会计实务：处置非货币性资产视同销售成本的填写.doc

处置非货币性资产视同销售成本的填写 1填报说明：填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，不涉及补价的部分按照税收规定作为视同销售成本金额。 2数据来源： (1)纳税人将自产的产品用于分配给股东或投资者，在会计上仍作销售处理，按售价或同类产品市场价计入“主营业务收入”，同时以成本价结转产品销售成本，因此，涉及此项业务的不作视同销售处理。纳税人将其他非货币性资产分配给股东或投资者，数据来源于其他非货币性资产中不涉及补价部分的成本。 (2)纳税人将非货币性贺产用于投资、捐赠、抵偿债务等方面，数据来源于该非货币性资产中不涉及补价部分的成本。 3操作实例： (1)例如，东方公司2004年1月1日以现金100万元和一项固定资产对西方公司进行投资，该固定资产在东方公司的账面净值（投资之前最近日期）为200万元，其中原值350万元，累计折旧150万元，经评估确认为500万元，换取西方公司有表决权的普通股600万股（每股面值1元），东方公司投资后立即拥有西方公司80的权益。 东方公司的会计核算为 借：固定资产清理300万元 累计折旧150万元 贷：固定资产350万元 银行存款100万元 借：长期股权投资一股票投资300万元 贷：固定资产清理300万元 东方公司可将此投资交易中实现视同销售收入500万元填入附表一（1)销售（营业）收入及其他收入明细表第14行；固定资产原值350万元减去累计折旧15。万元作为200万元视同销售成本，在此行填报。 (2)例如，A公司欠B公司234万元，通过协商A公司决定用市场价值180万元，账面价值为160万元的存货偿还此债务。 A公司会计核算： 借：应付账款234万元 贷：存货160万元 应交税金一应交增值税（销项税额）30.6万元 资本公积一其他资本公积43.4万元 B公司会计核算： 借：存货203.4万元 应交税金一应交增值税（进项税额）30.6万元 贷：应收账款234万 A公司转入资本公积一其他资本公积43.4万元包括两部分所得，即财产转让所得180-160=20万元，180万元的视同销售收入，通过附表一（1)销售（营业）收入及其他收入明细表第14行填报：160万元视同销售成本，通过本行填报。债务重组所得23.4万元，通过附表一（1)销售（营业）收入及其他收入明细表第26行填报。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！