会计实务：处置非货币性资产视同销售成本的填写.doc

处置非货币性资产视同销售成本的填写

1．填报说明：填报纳税人将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，不涉及补价的部分按照税收规定作为视同销售成本金额。
2．数据来源：
(1)纳税人将自产的产品用于分配给股东或投资者，在会计上仍作销售处理，按售价或同类产品市场价计入“主营业务收入”，同时以成本价结转产品销售成本，因此，涉及此项业务的不作视同销售处理。纳税人将其他非货币性资产分配给股东或投资者，数据来源于其他非货币性资产中不涉及补价部分的成本。
(2)纳税人将非货币性贺产用于投资、捐赠、抵偿债务等方面，数据来源于该非货币性资产中不涉及补价部分的成本。
3．操作实例：
(1)例如，东方公司2004年1月1日以现金100万元和一项固定资产对西方公司进行投资，该固定资产在东方公司的账面净值（投资之前最近日期）为200万元，其中原值350万元，累计折旧150万元，经评估确认为500万元，换取西方公司有表决权的普通股600万股（每股面值1元），东方公司投资后立即拥有西方公司80％的权益。
东方公司的会计核算为
借：固定资产清理300万元
累计折旧150万元
贷：固定资产350万元
银行存款100万元
借：长期股权投资一股票投资300万元
贷：固定资产清理300万元
东方公司可将此投资交易中实现视同销售收入500万元填入附表一（1)《销售（营业）收入及其他收入明细表》第14行；固定资产原值350万元减去累计折旧15。万元作为200万元视同销售成本，在此行填报。
(2)例如，A公司欠B公司234万元，通过协商A公司决定用市场价值180万元，账面价值为160万元的存货偿还此债务。
A公司会计核算：
借：应付账款234万元
贷：存货160万元
应交税金一应交增值税（销项税额）30.6万元
资本公积一其他资本公积43.4万元
B公司会计核算：
借：存货203.4万元
应交税金一应交增值税（进项税额）30.6万元
贷：应收账款234万
A公司转入资本公积一其他资本公积43.4万元包括两部分所得，即财产转让所得180-160=20万元，180万元的视同销售收入，通过附表一（1)《销售（营业）收入及其他收入明细表》第14行填报：160万元视同销售成本，通过本行填报。债务重组所得23.4万元，通过附表一（1)《销售（营业）收入及其他收入明细表》第26行填报。
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