会计实务：公司组织旅游会计如何涉税处理？.doc

公司组织旅游会计如何涉税处理？汇算期，面对福利费中7万元的职工旅游费，会计有点犯难了。福利费14%的限额是足够的，这个旅游费，要不要调增？问了好些人，说法不一。问题的关键在哪里呢？因为福利开支的范围里，竟然真的没有“旅游”。也就是说，组织员工去景区开个工作会议，这个好办，可以做成会务费。但组织员工去景区游玩，就不知道该放哪里了。在关于福利费的文件中，财企2009242号是财政部关于福利费开支范围的一个口径，里面并没有这类游山玩水的开支范围。而税务总局的口径，则是国税函【2009】3号文，它里面更没有旅游的影子。所以，结论是很清楚的：组织员工旅游，不应在福利费中列支，更不能按福利费在税前扣除。组织员工旅游，实际上是对员工的激励、奖励、回报，为什么不能列支呢？如果你这样问，结论也就自然出来了，这实际上就是“工资、奖金”嘛！别个公司不组织的单位，员工还是用自己的工资去旅游的。好了，我也认为是工资，按工资处理是完全没有问题，可以全额在税前扣除。但问题是，随之而来的，就是个人所得税，说不定还会被社保局盯上呢。听我这一说，就让会计更加犯难了。为不冒风险，本来还想在企业所得税汇算时，对这笔旅游开支全额调，不在税前列支。但是，就算你不在企业所得税前列支，以后万一被地税要求补扣个人所得税，岂不是两头都亏？所以，总结一下这个事的几条路径和后果：1、按福利费扣除，不调整，也不管个税。这就是赌一把，未来的风险看运气。平时多行善积德。2、胆小，直接全额纳税调增。但这样做，未来个人所得税的风险依然存在。未来被地税征了个税，能不能以此为理由要求退企业所得税？理论上可以，但很困难。3、如果真胆小、不在乎企业所得税的话，可以把这个旅游费列支在“工会经费”之中。工会经费不是企业的开支，是工会的开支，所以，可以直接挂在“其它应付款-工会经费”的借方，完全不进损益，也不扣除，用未来返还的工会经费冲。由于是替工会垫的开支，与公司无关，所以，公司没有扣缴个税的义务。税务不可能去查工会。4、按福利费扣除，找一个名目比如什么补贴，并入工资薪金扣缴个税。这可以与老板算一算划不划算，多扣的员工个税，以后可以涨点工资补回来。毕竟企业所得税是25%，个税分到每个人头上，不会太多。但一定要注意14%的限额够不够。5、按工资扣除，并扣缴个税，这样没有14%的限额风险。直接按工资处理还有一个好处，就是连发票的要求都没有了，省心省事。但社保仍是一个没有爆的遗留炸弹。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！