会计实务：免税、抵税、退税计算方法-超实用-要果断收藏!.doc

免税、抵税、退税计算方法，超实用，要果断收藏！我国税法规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。与原来的“先征后退”办法相比，“免、抵、退”税办法有其自身的优越性。一方面，对生产企业出口货物全面实行“免、抵、退”税办法，使得出口货物的相关进项税额能够先抵顶内销应纳税额，未抵顶完的部分再予以退税，减少了企业资金占压，减轻了企业负担，有助于提高生产企业出口的积极性和竞争力，有利于推动外贸出口进一步健康发展。另一方面，实行“免、抵、退”税办法能够减少退税的现金流，并且出口货物的征税、免税、抵税和退税都在同一地区、同一国税机关办理，有利于解决征退脱节、信息不畅的问题，从而有助于税务部门切实加强出口货物税收管理，更有效地防范骗取出口退税。一般来说，“免、抵、退”是各有含义的“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。小编现将“免、抵、退”税计算方法简介如下：归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇牌价（增值税率出口退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征收率出口货物退税率）二、计算当期应纳税额当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。三、计算免抵退税额免抵退税额出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额免税购进原料价格出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额免抵退税额，则当期应退税额期末未抵扣税额，当期免抵税额免抵退税额期末未抵扣税额；若期末未抵扣税额免抵退税额，则当期应退税额免抵退税额，当期免抵税额0。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！