会计的责任如何推干净以房东不开发票为例【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
会计的责任如何推干净以房东不开发票为例【会计实务经验之谈】
会计都爱说说自己是高风险的职业,也是在公司里几头受气了岗位,实际上很大程度上是对相关风险的误解.一句话,没有明白,作会计工作,最重要的就是先把自己的责任推干净.
会计有什么样的责任呢?我们以没有发票的房租作为案例,进行一个分析:
例如,公司租办公室,月租金1万元,房东不肯开发票,一张收据了事,当然,更不可能答应扣个税,这件事有哪些风险?会计应该如何聪明应对?
注意,如果案例中的房东是单位,则风险相应要小一些,因为不涉及个人所得税.
我们先要把风险和可能的风险进行一个罗列,看看这事存在哪些风险?
1.租金的增值税、附加、房产税风险
房东没有缴纳增值税、附加、房产税,这个风险原则上讲,是房东个人的风险,其纳税义务不在公司,公司也没有扣缴义务.所以,在增值税、附加、房产税上,公司不存在补税风险,会计也不存在风险.
2.没取得发票的风险
没有取得发票的行为违反了《发票管理办法》的行为,按《发票管理办法》的规定,如果因此导致对方少缴税,税务可以处以罚款.
所以,如果房东真没有缴税(这可能性约为100%),而你没有收到发票的行为,可能面临房东少缴税1倍以下罚款.
怎么办呢?
办法有两个:
一是以房东的名义,去税务机关代开发票.但这样一来就会承担不小的税负.有些税务局不核定征收,要按规定来征税,则房产税比较重.尤其是商业用房.
这个可以写一个代开发票的请示,把税金算好,报老板批准.批准了,就没有你的事了,反正交的也是公司的钱.老板不批,就看下面的办法.
要点是,千万不能在合同、协议、文本上,留下同意其不开票的文字.最好能够明确要求房东提供发票.房东提不提供发票是房东的事,你要不要求他提供,是你的事.尽到自己要求的义务就行了.一句话:不能有不要发票的证据,最好有索要发票的证据.
比如,经办人员甚至领导告诉你,对方肯定不会开发票,你就必须不能同意,凡合同中的这类表述一律删掉,还要加上索要发票的表述,内部资料上则要求经办人必须提供发票等等.但是,你提出发票的要求,并不坚持见票才付款.没有取得前,你可以先付款,让发票处理于索取的过程中.
房东、经办人员、公司领导他们都是外行,往往只重视结果,不重视合同或证据.只要钱能付得到房东手上,往往就会同意.这样一来,未来不出事则罢,出事就可以把问题推到房东、或者经办人员身上,对税务、对公司来说,相应的责任,都不在你了.
做得更漂亮一点的,就不能在报销制度上写:”有发票才能报销”,这是自己给自己使绊,不少找咨询公司做的所谓制度,就是这么笨,根本没有用.我告诉你,制定要这样写(大意):
“报销人必须按会计要求提供发票,不然由其承担相关的责任后果.”不限制于报销必须要有票.这样,没有发票,你也可以在不违反制度的前提下,把钱付出去.
如此一来,报销时你不得罪人,出事时你也能把责任推干净了.
当然,入账时,不能直接以房东的收据入账,而要在收据上注明:”本收据不代替发票使用,只证明收款,责成××继续向房东索要发票”,再找××签个字.这样又规避了”以其它凭证代替发票使用”的罚款风险.
不要怕经办人不签字,你只要给他们一个能够把钱弄出去的路子,他们肯定会同意的.
3.个人所得税的风险
这是真正的风险,也是难以回避的风险,只要房东不愿意给钱,就没有办法回避.
怎么办呢?
首先是要正确理解这一风险的后果.
这种情况的第一个风险是增值税、附加、房产税可能没有交，这个纳税义务在房东，从法制的角度看，企业和会计都没有补税的风险。
当然，非法制的风险还是有的。现实是，纳税人可能依法纳税，也可能不依法纳税；税务人员可能依法征税，也可能不依法征税。遇上不依法纳税的征税人，也会有非常实务的风险。这个后面专门列作非法律渠道的风险来讲。
第二个风险是没有发票入账的风险。
昨天文章我讲到代开发票，针对此，有读者问：如果去代开发票的话，要交多少税？我帮大家简单算一算，具体金额可以去税务大厅问问，各地不同。
如果确认房东拿1万，所有税由公司承担，那么，税负既重，计算也复杂：
增值税3%，如果房东月入不足3万免税。
附加12%，如果增值税免，或者月入不足10万，免。
房产税，不含增值税租金的12%（如果是住房为4%）
印花税，不含增值税租金的0.1%
个人所得税，扣除以上税金、维修费（有的话），再扣租金的20%，税率20%
这样算下来，差不多要交出去4,600多元。相当于你的发票上的房租高达14,600多元！
税负高了偷漏税的冲动就大。一些地方通过一个综合的征收率来核定征税，税负会轻些，征收面就大些。所以，具体税负，要结合本地地税的征税方式来定。
第三个风险是个人所得税扣缴的风险。
如果房东是单位或者个体户，就没有这个风险，因为你没有扣缴义务；否则的话，这是一个实实在在的风险。
所以，前期如果能够争取不跟自然人合作，或要求其注册成个体户，当然就会极大的规避个税的风险。
如果不扣房东的个税，有什么样的风险？
这分为两种情况。
如果双方有书面合同或证据，约定1万是“税后1万”，那么，当支付给房东1万时，相当于已经扣了个税，如果这时不向税务申报，则行为是“扣而不缴”，非常严重，税务查到后，后果就是补税、滞纳金、0.5倍到5倍的罚款。并且，个税计算的基数大，租金相当于1.46万。所以，有“税后”的约定，企业的风险大。
反之，如果双方没有约定“税后1万”，那么支付给房东1万而没有扣除税，则行为是“未扣未缴”，风险就小了。税务查到后，不存在补税和滞纳金，而是0.5倍至3倍的罚款。税务只能向房东追征税款。此时，个税计算的基数小，租金只有1万。所以，没有约定“税后”，企业的风险小。
当然，0.5倍至3倍的罚款，也是不可轻看的，税务一般不愿意自己找个人征税，会要求企业自己把税款垫上，这样罚款可能从低。划不划算应该自已计算和判断。
所以，个税的风险是实实在在的。当签订合同时，会计就要提出发票、个税的问题和要求，强调“税前金额”和“税后金额”的差别，并把税款和风险计算出来。
现实中，房东希望约定“税后租金”，聪明的会计要坚决不答应写在合同之上，但可以放任经办人去做房东的工作。经办人往往向房东承诺：肯定会支付1万，不会扣税，合同写“税后”二字批不下来之类，往往房东也就被忽悠着签了。这样，就算出事，责任也就推到经办人身上去了。到时候，让他去跟房东解释或者自己向公司承担责任。
经办人、老板、房东等这些人，在税务与财务上都是外行，我始终认为，内行忽悠外行并不是件非常困难的事。关键是会计要提方案，而不是跟着外行走。他们执意要往坑里跳，会计是拦不住的，只要保证相关证据资料能够免我们个人的责就行了。办税办得好的会计，就算出了事、补了税、罚了款，老板都无法说会计错了，而是相关人员错了、自己错了，甚至还可能因为会计多少挽回了点损失，而认为你有功呢。
第四个风险，是找发票冲账
因为房租没有发票，钱又要出去，对于非两套账的企业来说，找发票冲账就成为一些会计最容易想到的方法。
找发票冲账，本质上是用另一个费用来掩盖房租，最大的问题就是费用不真实，不真实的费用不合于公司经营常规，所以，容易被税务怀疑，从而发现问题，发现后就要补企业所得税，因为不真实的费用不能扣除。
但找发票冲账的最主要风险，是找到了虚开的发票和假发票。这其中，虚开的发票风险大，假发票风险小些，但假发票被发现的机率大，并且目前假发假越来越少了。
找发票报账的事，如果会计知情，比如有证据证明你参与了，甚至主导了；或者应该知情，比如显然是一笔不可能发生的费用，你也给报销了。这样，会计本人就有责任了。
所以，会计对此要注意，为防万一，必须要不知情，并且不应该知情。就是让别人找不到你知情的证据，相关证据也不支持你应该知情。
不知情好办，说自己不知情就行了。不应该知情的判断要麻烦一点，因为会计是专业人士，持证上岗，难以用“水平不够”之类的借口来推脱。
比如，会计虽然不知情，但业务员拿来一张办公用品的发票报销，事后查到是虚开的。这些办公用品量太大，或者不适用于本公司，你要是给报销了就很难说自己不应该知情。反之，如果内部有部门的确签收了这批办公用品，那么，你的确就可能不应该知情了。
又如，为了防止公司没有房租费用，业务员可能拿一张别人的房租发票报销，就要看有没有相关合同，地址对不对。如果一眼可以看出地址不对，也难以证明你不应该知情。
所以，找其它发票来冲，有可能冲出新的风险。一般来说，主要规避的是虚开发票的风险。
第五，如果没有发票，入账后所得税不纳税调增，有没有风险
这种情况，实际上对会计个人的风险是很小的。
首先，如前所述，会计要督促相关人员催要发票，就可以把自己的责任推掉；
其次，只要租赁行为本身是真实的，则会计的账就不存在舞弊，不存在职业风险，因为实质重于形式是《会计准则》的要求；
最后，税务查企业所得税的时候，会不会要求调增补企业所得税，这个事情更复杂。原则是：补企业所得税，找不到法律依据。
有时，找到一张“开具不规范的发票”入账，企业所得税补税风险，都比没有发票还要大。所以，不收来路不明的发票、不收显然不规范的发票，这些发票入账比没有发票入账，风险还要大。
第六 不合法风险
前面我讲了，没有发票要求补企业所得税，没有法律依据。但没有法律依据的事，实务中却是非常多的。想想也能想通，有的纳税人可能不依法纳税，当然有的征税人也可能不依法征税。
“反正没有发票就不能扣除”，这是一些税务人员的观点；“如果同意自己补税，就不罚款，不同意就全面查账，罚款从严”，这是税企间最基本的较量。“房东没有交的税，也必须由你们补！”虽然强词夺理，却非常考验你的应付。就连我在处理税企稽查纠纷时，也只能是就具体问题，与当事者分析情况、共商策略。因为这是不合法的风险，所以也就没有明确章，乱拳打死老师傅，实际上，这才是最大的风险。
面对这样的风险，没有确定的应对办法，我的建议是：会计必须要全面学习税务规则。
如前所述，大家可以看出来，学习税法，必须要为自己学习。尽量为企业、为老板、为自己规避风险，学真东西。从我的学员的经验来说，同样是不合法的风险，税务规则把握得越牢的会计，抗风险能力就越高。有的人学税法，实际上是在为税务局学习，学了以后，自己套自己，抗风险能力反而下降了，往往是哪里是坑，就正好跌进哪里。
连学习也要谨慎！

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。