会计实务：法院裁定中止执行的呆账损失可税前扣除.doc

法院裁定中止执行的呆账损失可税前扣除 法院裁定中止执行的呆账损失可税前扣除 近期，某商业银行向当地税务机关咨询，某酒厂经营不善拖欠贷款1000万元，2007年12月酒厂向当地法院申请破产，法院裁定对该笔贷款中止执行。由于破产程序周期长，在没拿到企业破产裁定书前，请问对该笔欠款可否在所得税前扣除？ 税务人员告诉银行财务人员，国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）第一条第五款规定，由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形，主要指逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院判决、裁定或终（中）止执行的法律文书，可以认定为损失。 同时，国家税务总局关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知（国税函2008624号）第一条规定，金融企业经法院裁定中止执行后符合呆账损失认定条件的，其损失金额可按下列方法确定：对借款人和担保人的资产按市场公允价进行估算，如果其价值不足以清偿属于破产法规定的优先清偿项目，由金融企业出具专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，可将应收债权全额确定为呆账损失；如果清偿破产法 规定的优先清偿项目后仍有结余但不足以清偿所欠债务的，则可按所欠债务的比例确定金融企业应收债权的损失金额。 不过需要注意的是，国税函2008264号文件规定，金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，如果在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。金融企业呆账损失税前扣除管理办法规定，金融企业收回的尚未在税前扣除的呆账，超过本金的部分，计入收回当期的应纳税所得额缴纳企业所得税。金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！