会计实务：会计单笔流水记录的增值税税额大或小于汇总开具专用发票计算的税额-如何轧平.doc

会计单笔流水记录的增值税税额大或小于汇总开具专用发票计算的税额，如何轧平

关于这个问题，做的清楚的是有专业的精神追求，而没有关注的，可能还未认为这是一个事，由此小编来解读一下这个事项的重要性。
问题：来源是何由
如某银行有万千笔业务，在进行价税分离的时候，是按每一笔计算利息进行分离的，但是开具发票却是汇总的，由此带来小数点差异的形成。比如下面的案例：
大家可以发现，最后是在税额与不含税金额中移动差了一分钱，那企业申报的时候，是要用发票数来确认的申报数据，即以税控开具发票的金额为准申报，于此这一分钱如何办呢，账上的少一分钱呢？
解决：如何处理
通常不同的人员可能有不同的处理方式：
（1）当月的未交增值税少一分钱，上例中以870.57为准计缴。此时企业可能业务很多，不知是哪个业务分的，就不调整不含税价格与税额转一分钱了，直接将差额挤在管理费用中，相当于借：管理费用，贷：应交税费－未交增值税，这样平账，方便与税务机关申报税额的一致，看着心里也舒服；当然如果是多的钱，也是冲减管理费用处理；
（2）涉及未在当月开具发票，或者存在大量不需要发票的情形，直接以当月的账上应税的金额，扣除税控里的数据，最终结果不平时，挤在未开具发票金额中，让销项－进项＝应纳税额的结果与账上申报的一样；
（3）每半年或每年进行调整一次，因为这个差异有时多有时少，这个可以先不管，每个月付税款时先记着挂借方应交税费，最终有尾差时，时间长了再调整。
汇总说明：不同情形的不同处理，但保障数据的一致性体现
情形处理方式结果
全开具发票（当月）那以开具发票为准申报，差通过“管理费用”等科目调整平可以，也可以通过收入与税费进行调整平（同时要考虑附加税费的影响，最好在申报前调整平）交税数据与账上数据一样
全不开具发票就依据账上的数据申报同上
有开具发票也有不开具发票的开具发票的先依税控的数据填写好，再将余额通过账上为准填写到未开具发票中（完美的是找到开具与不开具的差异再将未开具发票的完整的填申报，有点偷懒的做法）此时要保障差额没有计算差错
跨月开具发票的情形混杂同上方法，以开具发票为准，同时差异与费用之间调整交税数据与账上数据一样
请注意，上述信息中有的账上数据并不达到纳税义务发生时间，或者有的发生了纳税义务，但账上没有核算，请特别调整处理，上面的案例更多是一样时的举例说明。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！