不计或少计收入造成查补税款的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!不计或少计收入造成查补税款的会计处理【会计实务经验之谈】根据税收征收管理法的规定，企业不计或少计收入，造成不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采取不计或少计收入的手段，会造成不缴或少缴增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税的结果。对于偷税行为，如果没有构成偷税罪，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以罚款。由于涉及损益，因此企业需要进行会计利润的调整。 【例】2007年6月，税务机关在对2006年所得税检查中发现，某公司几乎每月均有一笔相同业务，即借：银行存款；贷：其他应付款。经查该企业每月均会发生一定的废品和废料，该企业将其出售后作出上述会计处理，全年发生额共计46800元，税务机关责令该企业补缴增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加。假设不考虑滞纳金和罚款。 应补缴的增值税46800（117%）17%6800（元）。 假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，应补缴的城市维护建设税68007%476（元），应补缴的教育费附加68003%204（元）。 应补缴的所得税46800（117%）（476204）33%12975.6（元）。 该企业补缴税款时： 借：应交税费增值税检查调整 6800应交城市维护建设税 476应交教育费附加 204应交所得税 12975.6 贷：银行存款 204556更正会计核算错误时： 借：其他应付款 46800 贷：以前年度损益调整 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800因该企业产生的废品和废料没有单独核算，都已计入产品成本，因此不需要结转成本。税务机关应该要求该企业单独核算废品和废料的成本，在出售时予以结转。 会计处理为： 借：以前年度损益调整 136556 贷：应交税费应交城市维护建设税 476 府交教育费附加 204 应交所得税 129756借：以前年度损益调整 26344.4 贷：利润分配未分配利润 26344.4由于上述问题是税务机关在2007年6月发现的2006年存在的错误，因此应通过“以前年度损益调整”科目核算。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。