企业所得税分录编制怎么做【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
企业所得税分录编制怎么做【会计实务经验之谈】
我们还是举例说明：（所得税率25%）
比如：一家企业会计利润100万，此时固定折旧上面，会计处理40万，税务局只认30万，其相差10万以后给你抵扣。
那么此时会计与税务局在打架，但会计是万能，可以通过分录来协调彼此关系。
第一步：会计肯定要坚持会计处理结果，就是100万 *25%=25万
这一步很简单，就是你账上有多少利润乘于所得税率即可，本例100万，乘于25%，得到25万。
第二步：核算税务局要求我们交得税，这个简单，本例，税务局无非说我们多做10万费用，认可利润为100万+10万=110万
按税务局算法，我们得交110万*25%=27.5万。
第三步：与税务局与我们会计算出来进行对比。上帝，税务局尽然与我们相差2.5万（税务局27.5-会计25万），还让我们多交，不过也没办法。
通过上面步骤，我们知道与税务局差额，做为会计，也不用那么悲观，交税是交老板的钱，与你无关，你只要做好会计工作就可以。
那我们来编分录吧：
借：所得税费用 25万 （这是我们算出来）
贷：应交税费-应交所得税 27.5万（这是税务局算出来）
怎么回事，会计借贷不平。想想，应该通过什么科目来调平？
知道了：递延所得税资产
那么分录：
借：所得税费用 25万 （这是我们算出来）
递延所得税资产 2.5万（税务与我们相差，以后可以补回来）
贷：应交税费-应交所得税 27.5万（这是税务局算出来）
现在大家明白了，只要你确定了税务局、会计上面应交所得税，接下来像填空题一样，把差额用一个科目代替。
递延所得税资产，你不好理解，你就理解成：其他应收款--税务局，只是财政部为了丰富会计科目，非得搞个新科目，叫做递延所得税资产。
还有一个兄弟科目：递延所得税负债。书上解释看多，无非就是：其他应付款--税务局这个意思。
接本题，换一下，税务局说，此次认同50万折旧，利润90万。不是你会计上面折旧40万，利润100万。
感动，有这么好的事吗？有时候，他们心情好，也有，不过，你也不要高兴太早，出来混，早晚要还，以后税务局还是要让你还。
会计如何做分录：
第一步：不管税务局有大方，我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用，100万*25%=25万
第二步：确定税务局应纳税额，90万*25%=22.5万
第三步：确定差额：-2.5万（税务局22.5万-会计25万）
分录怎么写？
借：所得税费用 25万
贷：应交税费-应交所得税 22.5万
递延所得税负债 2.5万
小规律：如何来判断递延所得税负债 /资产，一般确认时，借方为资产，贷方为负债。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。