增值税税负与毛利率的关系【会计实务经验之谈】.doc

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增值税税负与毛利率的关系【会计实务经验之谈】
增值税就是对产品的附加值所征收的税，叫做增值税，即产品的投入与产出的差额征收的税。至此就相当对收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况，就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。
增值税税负率=增值税额÷销售收入
以毛利额推算增值额(税务)
增值额(税务) =[销售收入—（总销售成本—不可抵扣税的成本） ×17%
即：增值额(税务) = （毛利额+不可抵扣税的成本）×17%
税负率与毛利率的关系：
税负率 = （毛利额+不可抵扣税的成本） ×17%
收入
税负率 = （毛利率+不可抵扣税的成本） ×17%
收入
即：税负率=（毛利率+不可抵扣税的成本占收入比例）×17%
税负率=[毛利率+（1—毛利率）×不可抵扣税成本占总成本比例 ×17%
毛利率=税负率÷17% —不可抵扣税的成本占收入比例
毛利率=（税负率÷17%—不可抵扣税成本占总成本比例）÷（1—不可抵扣税成本占总成本比例）
可抵扣增值税的规定细节较多，期间费用的可抵扣的增值税发票非常少，可暂忽略不算。
税负率与所得税的关系。税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率，再扣除期间费用率，等于企业的利润率。
但实际工作中，以上计算公式也不是就一成不变，特别是增值税票实际抵扣时间，材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起，用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣，采购时取得增值税发票一次性抵扣，但固定资产折旧是按月分摊的，两者也存在时间差。免抵退税申报，如果单证未能全部收齐也会影响增值税额。手册核销时，手册核销与日常申报的差额调整或余料结转会影响增值税额。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。