会计学课堂练习2.doc

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简答题范围 2009年6月

1、什么是总分类账与明细分类账的平行登记？平行登记的要点是什么？
2、存货数量有哪两种盘存方法？分别有什么优、缺点？
3、企业弥补亏损的渠道有哪些？
4、会计主要有哪几种基本的核算方法？
5、什么是先出先出法，它有哪些优缺点，除此之外，我国企业会计准则规定还可以使用的其他存货计价方法有哪些？
6、、什么是权责发生制?什么是收付实现制?分别如何确认收入、费用？
7、什么是财务报告？对外报告主要有哪几种？写出计算净利润的公式。
8、什么是未达账项？未达账项包括哪几种情况？如何检查核对未达账项？
9、所有者权益和债权人权益的区别是什么？
10、会计科目和账户的联系和区别。

1、 胜利公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。
2、 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1500元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。
3、 会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和教会备用金的手续。
4、 胜利公司2006年2月10日对现金进行清查时，发现短缺50元。
5、 经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。
6、 胜利公司2006年3月15日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。
7、 现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。
8、 向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。
9、 Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。
10、 胜利公司赊销商品一批给C公司，按价目表的价格计算，货款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10％，实用增值税率17％，代垫运杂费400元。
11、 胜利公司3月18日赊销商品一批给D公司，货款为100000元，规定的现金折扣条件为2/10 、 n/30，适用的增值税率为17％。
12、 D公司于3月23日内付款。
13、 胜利公司向华联公司采购材料2000千克，单价50元，所需支付的款项总额为100000元。按照合同规定向华联公司预付货款的40％。
14、 收到华联公司发来的2000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为100000元，增值税率17％。以银行存款补付不足款项。
15、 本公司职工王强借差旅费800元，以现金支付。
16、 王强出差归来，报销差旅费720元，余款交回。
17、 胜利公司从乙公司赊购一批原材料，价款80000元，增值税率为13600元。由乙公司代垫运费100元。于3月18日收到乙公司开出的销售发票和代垫运费发票，原材料已验收入库。
18、 胜利公司购入一批原材料，价款20000院内，增值税3400元，收到发票，货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。
19、 上述材料运达企业并验收入库。
20、 胜利公司在存货清查中发现盘盈一批甲材料，市场价格为5000元
21、 董事会批准，将其冲减管理费用
22、 存货清查中发现盘亏一批乙材料，账面成本2000元
23、 查明原因，其中1000元属于收发计量差错，另1000元属于火灾引起的毁损，报经批准处理。

课堂练习一

红光公司于2007年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3 400元。双方协商的折扣条件为2／10，1／20，N／30，假定折扣时不考虑增值税。
要求：总价法
2007年5月1日相应的业务处理，并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款，作出红光公司的账务处理。
总价法下：
红光公司应做如下处理：
2007年5月1日：
借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
假定5月9 日收到款项：
借：银行存款 23 000
财务费用 400
贷：应收账款 23400
假定5月18日收到款项：
借：银行存款 23 200
财务费用 200
贷：应收账款 23 400
假定5月底收到款项：
借：银行存款 23 400
贷：应收账款 23 400

8大华厂采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失2003年坏账准备账户余额在贷方，金额为1000元。
(1) 2004年12月31日，应收账款余额为200 000元，坏账准备提取率为0.3％， 提取本年度坏账准备。
(2)2005年2月，应收甲公司货款1250元，因该公司已破产而无法收回，经批准作坏账处理。
(3)2005年5月，收回已作坏账处理的乙公司账款1000元，存入银行。
(4)2005年12月31日，应收账款账户余额为240000元，坏账准备提取率为0.3％，提取本年坏账准备。

（1）2004年 坏账准备余额为：200000×0.3％＝600
1000+x=600 x=-400
借：坏账准备   400
                      贷：资产减值损失－计提的坏账准备   400
     （2）借：坏账准备  1250
               贷：应收账款—甲公司  1250
     （3）借：应收账款—乙公司  1000
              贷：坏账准备   1000
          借：银行存款 1000
             贷：应收账款—乙公司  1000
     （4）2005/12/31  
坏账准备余额为：240000×0.3％＝720
600－1250＋1000＋x=720 x=370
借：资产减值损失－计提的坏账准备    370
                贷：坏账准备  370

9、企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1 000000元，提取坏账准备的比例为0.4％。第二年发生坏账损失6 000元，年末应收账款余额1 300000元。第三年发生坏账损失3 000元，上年已转销的应收账款中有3 400元本年度又收回，该年度末应收账款余额 为800000元。
要求：作出各年相应的账务处理。
9、第一年：应计提的坏账准备=1 000000x0.4％=4000(元)
借：资产减值损失－计提的坏账准备  4000
贷：坏账准备 4 000
第二年：发生坏账损失时。
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款 6000
年末
坏账准备余额为：1300000×0.4％＝5200
4000 -6000＋x =5200 x=7200
借：资产减值损失－计提的坏账准备  7 200
贷：坏账准备 7 200
第三年：发生坏账损失时
借：坏账准备 3 000
贷：应收账款 3 000
收回上年已转销的应收账款：
借：应收账款 3 400
贷：坏账准备 3400
借：银行存款 3 400
贷：应收账款 3400
年末
坏账准备余额为：800000×0.4％＝3200
5200-3000+3400+x=3200 x=-2400
借：坏账准备 2400
贷：资产减值损失－计提的坏账准备 2400
原材料购入的核算
　资料：Ａ企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：
　　（1）购进甲种原材料一批，价款2万元，增值税额0.34万元，共计2.34万元以银行存款支付，材料尚未运到。
　　（2）购进乙种原材料一批，价款2.5万元，增值税额4250元，共计2.925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。
　　（3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务１）
　　（4）购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。
　　（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价４万元入账。
　　（6）下月初冲回入库未付款材料款。
　　（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款4万元，增值税额0.68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。
　　（8）根据乙种材料"发料凭证汇总表"所列，生产车间领用1.5万元，管理部门领用0.4万元。
　　2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。
11、（1．借：在途物资 20,000
应交税费——应交增值税（进项税额）3,400
贷：银行存款 23,400
（2．借：原材料 25,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 4,250
贷：银行存款 19,250
（3．借：原材料 20,000
贷：在途物资 20,000
（4．不做分录。
（5．借：原材料 40,000
贷：应付账款——暂估应付账款 40,000
（6．借：原材料 40,000
贷：应付账款——暂估应付账款 40,000
（7．借：原材料 40,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6,800
贷：银行存款 46,800
（8．借：制造费用 15,000
管理费用 4,000
贷：原材料 19,000

12、存货计价的核算
　　（１）．资料：

（２）．要求：根据以上资料，分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、计算本期发出存货成本和期末结存存货的成本。

12、1．用先进先出法计算：
本期发出存货成本=（2,000+70*42）+（30*42+170*45）+（30*45+50*41）+（10*41+90*46）=2,1800（元）
期末结存存货成本=2,000+22,560-21,800=2,760（元）
2．用加权平均法计算：
本期发出存货成本= （2,000+22,560）/（50+510）*500=21,928.57（元）
期末结存存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*60=2,631.43（元）
3．用移动平均法计算：期末结存存货成本2,710.35元。

课堂练习二
1、从仓库发出材料：
材料类别
丙材料
丁材料
合计
用途
数量
（吨）
单价
（元）
金额
（元）
数量
（吨）
单价
（元）
金额
（元）
金额
（元）
产品生产领用

其中：A产品
60
200
12000
20
200
4000
16000
B产品
40
200
8000
40
200
8000
16000
生产车间领用
5
200
1000

1000
管理部门领用

5
200
1000
1000
合计
105
200
21000
65
200
13000
34000

借：生产成本—A产品 16000
—B产品 16000
制造费用 1000
管理费用 1000
贷：原材料—丙材料 21000
—丁材料 13000

2、结转本月工资费用，其中：
生产A产品生产工人工资 25000
生产B产品生产工人工资 10000
车间管理人员工资 9000
行政管理部门人员工资 8000
合计 52000

借：生产成本—A产品 25000
—B产品 10000
制造费用 9000
管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 52000

3、按上述金额从银行提取现金。
借：库存现金 52000
贷：银行存款 52000

4、计提本月固定资产折旧1500元，其中车间使用固定资产计提折旧1200元，管理部门使用固定资产计提折旧300元。
借：制造费用 1200
管理费用 300
贷：累计折旧 1500

5、以银行存款支付本月车间使用房屋租赁费4000元，。
借：制造费用 4000
贷：银行存款 4000

6、以银行存款支付车间办公费2800元。

借：制造费用 2800
贷：银行存款 2800
7、按产品实际生产工时分配结转本月的制造费用（A产品生产工时为6000工时、B产品生产工时为12000工时，计算保留两位小数）
制造费用 会计分录：
（1）1000 (7)18000
（2）9000
(4)1200
(5)4000
(6)2800
借：生产成本—A产品 6000
—B产品 12000
贷：制造费用 18000

9、本月投产的B产品完工并验收入库，结转其生产成本，A产品尚未完工。

借：库存商品—B产品 38000
贷：生产成本—B产品 38000

课堂练习三
已知：甲公司12月份损益类帐户结转前金额如下：
主营业务收入 100万
其他业务收入 10万
营业外收入 5万
主营业务成本 20万
营业税金及附加 3万
其他业务成本 5万
财务费用 2万
管理费用 3万
销售费用 1万
营业外支出 1万
所得税税率为25% ，法定盈余公积金、任意盈余公积金的计提比率为均为10% ，向投资者分配现金股利18万元。
要求做出以下会计核算：
1、 月末结转损益类帐户
2、 计提所得税
3、 所得税费用的结转
4、 进行利润分配（计提盈余公积金，向投资者分配现金股利）
5、 年末本年利润的结转
6、 年末利润分配其他明细账的结转

答案:
1 a 借：主营业务收入 1000000
其他业务收入 100000
营业外收入 50000
贷：本年利润 1150000
b 借：本年利润 350000
贷：主营业务成本 200000
营业税金及附加 30000
其他业务成本 50000
财务费用 20000
管理费用 30000
销售费用 10000
营业外支出 10000
2 所得税=（115万-35万）*25%=20万
借：所得税费用 200000
贷：应交税费——所得税 200000
3 借：本年利润 200000
贷：所得税费用 200000
4净利润=80万-20万=60万
a 借：利润分配——计提法定盈余公积 60000
——计提任意盈余公积 60000
贷：盈余公积——法定盈余公积 60000
——任意盈余公积 60000
b 借：利润分配——应付现金股利与利润 180000
贷：应付股利 180000
5 借：本年利润 600000
贷：利润分配——未分配利润 600000
6 借：利润分配——未分配利润 300000
贷：利润分配——计提法定盈余公积 60000
——计提任意盈余公积 60000
——应付现金股利与利润 180000

会计学综合练习答案
一、实务题
1、借：银行存款 3000000
固定资产 150000
贷：实收资本——国家 3000000
——某单位 150000
2、借：原材料—A材料 16000
应交税费—应交增值税（进项税额）2550
贷：其他货币资金——银行汇票 18550
3、 借：管理费用 900
库存现金 100
贷：其他应收款——备用金 （李军） 1000
4、 借：应付职工薪酬——工资 70000
贷：库存现金 70000
5、（1）借：原材料 70000
应交税费—应交增值税（进项税额）11900
贷：应付账款——B公司 81900
（2）借：应付账款——B公司 81900
贷：银行存款 80500
财务费用 1400
6、借：生产成本—A产品 47000
—B产品 31000
制造费用 5000
管理费用 2000
贷：原材料——甲 55000
——乙 30000
7、借：应收票据——民生厂 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
8、（1）借：生产成本——甲产品 150000
——乙产品 200000
制造费用 17000
管理费用 33000
贷：应付职工薪酬——工资 400000
（2）借：生产成本——甲产品 9000
——乙产品 12000
制造费用 1020
管理费用 1980
贷：应付职工薪酬——职工福利 24000

9、 借：制造费用 10000
管理费用 5500
销售费用 5000
贷：累计折旧 20500
10、（1）借：工程物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
（2）借：在建工程 105500
贷：工程物资 90000
原材料——乙 10000
银行存款 500
应付职工新酬——工资 5000
（3）借：固定资产 105500
贷：在建工程 105500
11、借：财务费用 2000
应付利息 4000
短期借款 200000
贷：银行存款 206000
12、借：应付职工新酬——职工福利 500
贷：库存现金 500
13、借：生产成本—A 18768
—B 12512
贷：制造费用 31280
14、借：库存商品—甲产品 50000
—乙产品 36000
贷：生产成本—甲产品 50000
—乙产品 36000
15、借：主营业务成本 100000
贷：库存商品—甲产品 60000
—乙产品 40000
16、借：营业外支出 2000
贷：银行存款 2000
17、借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000

18、（1）借：在建工程 206000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 240000
（2）借：在建工程 5000
贷：原材料 2000
银行存款 3000
（3）借：固定资产 211000
贷：在建工程 211000
19、借：银行存款 4000000
贷：实收资本 3000000
资本公积——资本溢价 1000000
20、（1）借：主营业务收入 200000
营业外收入 40000
其他业务收入 40000
贷：本年利润 280000
（2）借：本年利润 184000
贷：主营业务成本 110000
营业税金及附加 6000
销售费用 3000
管理费用 30000
财务费用 3000
营业外支出 2000
其他业务成本 20000
投资收益 10000
21、（1）借：所得税费用 35000
贷：应交税费—应交所得税 35000
（2）借：本年利润 35000
贷：所得税费用 35000
22、借：利润分配—提取法定盈余公积金 3500
-应付现金股利或利润 50000
贷：盈余公积——法定盈余公积 3500
应付股利 50000
23、溢价发行：
借：银行存款 1176000
贷：股本 300000
资本公积-股本溢价 876000
按面值发行：
借：银行存款 294000
盈余公积 6000
贷：股本 300000

24、（1）借：银行存款 35100
贷：其他业务收入 30000
应交税费-应交增值税（销项税额）5100
（2）借：其他业务成本 20000
贷：原材料 20000
25、借：盈余公积 60000
贷：股本 60000
26、（1）借：坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
（2）借：坏账准备 3500
贷：应收账款-甲 3500
（3）借：应收账款-乙 6000
贷：坏账准备 6000
借：银行存款 6000
贷：应收账款 6000
（4）借：资产减值损失 4100
贷：坏账准备 4100

二、计算题
1、
银行存款余额调节表
2007年9月30日 金额单位：元
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收企业未收

减：银行已付企业未付

50600
40000

568

银行对账单余额

加：企业已收银行未收

减：企业已付银行未付

133032
7000

50000

调节后的银行存款余额
90032
调节后的银行存款余额
90032

2、月末一次加权平均法
加权平均单价=（2000*100+4000*107+1000*108+1500*110）/（2000+4000+1000+1500）
=901000/8500=106
发出材料成本=（3000+2500）*106=583000元
结存材料成本=901000-583000=318000元

先进先出法
发出材料成本=2000*100+1000*107+2500*107=574500元
结存材料成本=901000-574500=326500元

三、报表题
资产负债表项目
1、货币资金＝5000+100000+10000=115000
2、存货＝ 25000+4000+55000+3000+2000=89000
3、应收账款＝ 15000+100+0-1000=14100
4、预付款项＝ 0+1000=1000
5、预收账款＝ 0+7000=7000
6、应付账款＝ 9000+0=9000
7、一年内到期的非流动负债＝ 500000
8、未分配利润＝200000-100000=100000
9、长期借款=1000000-500000=500000
10、固定资产=8000000-500000=7500000
11、应交税费=30000

利润表项目
1、营业利润=1000000-400000+500000-300000-200000+350000-150000-250000-100000-10000
=440000
2、利润总额=440000+90000-50000=480000
3、净利润=480000-150000=330000

会计学练习答案
一、 业务题
1、借：银行存款 200000
贷：实收资本 200000
2、借：在途物资 10000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1700
贷：应付账款 11700
3、借：原材料 10000
贷：在途物资 10000
4、借：应付账款 11700
贷：银行存款 11700
5、借：生产成本 10000
制造费用 2000
贷：原材料 12000
6、借：生产成本 10000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷：应付职工薪酬-工资 15000
7、借：库存现金 15000
贷：银行存款 15000
8、借：应付职工薪酬-工资 15000
贷：库存现金 15000
9、借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
10、借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税（销项税额） 5100
11、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 1000
贷：库存现金 1000
12、借：其他应收款——张某 600
管理费用 400
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 1000
13、借：应收账款 21060
贷：主营业务收入 18000