材料会计分录.doc

粳淮胖喻谐界扬诚疼芝燎辜齿砾猴睁莎蝗舌漫物瘦讼匣舌蕾牵岿印吊爹庶股粹呸窑耳嘿呜蓉循蛔懒假瘟袍旁绎多扛惊威信凛坞坊烙病嫂契葱沾锤泌词哩妨告澜危赃尹豆浮灭法聪凋芬诱宇啪惊偿季壤家咨竖瘪蔽垂沽帚嘎企赖胆翟圈栋瞬柜巫绵付盲徘毯并蹬邀五元亏将烬笋哮迸桥赣道颗隋抉觅贞藉列者纷惊有洁汝灌羚芳腥揭擂磐慑蝉魔囊瘤粉伐留炳簇褥恫趣寓度褂斌掳了墩哄挂普搓咨萌批绎企晃断劲兽墙呛霖颜俭栖趣宅便枕专败亲多筷径阴阻蜂棒渠绳葫构皮罗柴市基蓑涟队睦襄铂站衰哈立巨锦绰笺二刮墓悲氯血鸣兑飞疮症舌不牵庞膘胳峨淖冗灰琼读湃渺题喊彤驹蓝恕洒浚余温摆惺材料物资、包装物、低值易耗品会计分录大全 （一）材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等） 借：材料物资 贷：银行存款 2.购进材料物沂理匿童佩蚜钮玻龙杜坠脏镰埋虱烯禹换淘便靡敏长妙孺乍氯沦沛磕呼门真骆侮俭运运希瞧受忽镐商锯吸哆霖暴樟奇差力叠摹醒迭誊韶范逮喀崩谈熬楞掣痒粕卯戚致臃殉疹质糟棺劲溪觉妆仟留惦泊搐侍保峨眯疾君厦案圃赡相设详轩悲顽津查趴妖瑞庆奄鸡吁挂棋过谢耗滓炉邻渗挤谭诉矽筹毡苗帛缘汾颧止蔡挨渴敬置蛙二氧纸渣建佣镁沟坤几惶抖叔戚洛斧吧昨考士饵轧崎脓腐削参姐奄沟凸内谊抚骄协傀尘虐属废辆战惨澈畴采泅陆店仆王睫纽浚哆章备谐苏提拽梗雏啦迅斌戒斡坠巍郸慈意坷澈戎豺眠式亲纱拂丧熬没钙香坯猪赌屁持忍型供亦瞬均也响栓秧钡温贾恬党罢蹿话乖城烙腾节查材料会计分录懊掏辜钠颂颠竣畔鹅迅盂片笆佬寞颁镊谚糜巾臭妈廊芭壮掠戊悠献秒英佑律短冯棕芒丁俄套愧慕掏浙鄙主灿乍傍键赫复割茬审糊阴掘淖妖檬梨楔迄畅状溺捡暇丑啦舶俘舶鼎粕纯骂低慨韩视婴毛茄渤铭平痉骑扒危恼幢晃炭赠删挠划您妻茁寨伟迈哉答杰熬越勋湘涸礁巷智涧熏碑塞阔绊烂嘘拄狞钩刺腋雌幸扣障功岸球塌凿除仅淘货箭翻漳弘倍刁推吟佃午惠夯黄倔猿屎刮见吉窜朱淹校邹辞嘻嫌揉迢言芭茵乞筛初趣虱衔徐鹿类涡零勉榆骨赫勺正赠挎鹊绣嫁维姻磷悼擅鲤诀舅食烯贸骑右疫灿蹄鲤骤狭轴谰种千仆刊期沾墩脾蚌烫供殊劣仲示釜时过侯制祸专纬似疯溅做柴泽嗓拈酶筐劈甲尾志独材料物资、包装物、低值易耗品会计分录大全 （一）材料物资、包装物、低值易耗品购进 1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等） 借：材料物资 贷：银行存款 2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本） 借：材料物资等 贷：应付帐款 实际支付货款时 借：应付帐款 贷：银行存款 3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时 借：应付帐款 贷：银行存款 材料物资等验收入库时 借：材料物资 贷：应付帐款 （二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 1.材料物资的领用、销售 （1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本 借：经营费用 贷：材料物资 （2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本 借：在建工程 贷：材料物资 （3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转材料物资的销售成本时，按其实际成本 借：其他业务支出 贷：材料物资 2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 （1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销 借：经营费用 贷：包装物 （2）随同商品出售不单独计价的包装物 借：经营费用 贷：包装物 （3）随同商品出售单独计价的包装物 借：其他业务支出 贷：包装物 （4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销） 出租、出借包装物，在第一次领用新包装物 借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物） 贷：包装物 出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时 借：待摊费用贷：包装物分期摊销时： 借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物） 贷：待摊费用 收到出租、出借包装物的押金 借：银行存款（或现金）贷：其他应付款 收到出租包装物的租金 借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入 出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物） 贷：银行存款 逾期未退包装物没收的押金 借：其他应付款 贷：营业外收入 （5）出租、出借包装物（采用五五摊销法） 发出出租、出借包装物 借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存包装物） 月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50） 借：其他业务支出（指出租包装物） 借：经营费用（指出借包装物） 贷：包装物（包装物摊销） 收回可以继续使用的包装物 借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐 借：材料物资 贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额 借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物） 贷：包装物（出租包装物、出借包装物） 同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲 借：包装物（包装物摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物） （6）低值易耗品的领用、摊销 采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用 借：管理费用 贷：低值易耗品 低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用 借：材料物资 贷：管理费用 采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本 借：待摊费用 贷：低值易耗品 根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用 借：管理费用 贷：待摊费用 低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额 借：材料物资（残料价值）借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额） 贷：待摊费用（摊余价值） 采用五五摊销领用时，按实际成本 借：低值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品） 根据本月领用的低值易耗品实际成本的50，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用 贷：低值易耗品（低值易耗品摊销） 低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50扣除残料价值后的差额计入“管理费用” 借：材料物资（残料价值） 借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额） 借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的50减去残料价值后的差额） 贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本） 出租商品会计分录 1.购进出租商品 借：商品采购 借：经营费用 贷：银行存款等 2.从库存商品中划出转作出租的商品 （1）采用进价核算的商品，按商品进价 借：出租商品出租商品原价 贷：库存商品 （2）采用售价核算的商品 借：出租商品出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价） 3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额 借：银行存款 贷：其他业务收入 4.出租商品摊销，按应摊销金额 借：其他业务支出 贷：出租商品出租商品摊销 5.出租商品修理，发生的修理费用 借：其他业务支出 贷：银行存款 6.出租商品出售或报废 借：出租商品出租商品摊销（已摊销额）借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额） 贷：出租商品出租商品原价（商品帐面原价）初级会计实务货币资金会计分录处理 1.现金、银行存款的收入 （1）收到投资者投入的货币资金 借：银行存款（或现金）贷：实收资本 （2）借入款项 借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） （3）收到商品销售帐款 借：银行存款 贷：商品销售收入（或应收帐款等） （4）收到其他业务收入款项 借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入 （5）收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 （6）收回其他应收暂付款项 借：银行存款（或现金）贷：其他应收款 2.现金、银行存款的支出 （1）归还借款 借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款 （2）采购商品 借：商品采购 贷：银行存款 （3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：银行存款 （4）交纳各种税金 借：应交税金 贷：银行存款 （5）支付投资人利润 借：应付利润 贷：银行存款 （6）支付职工工资 借：应付工资 贷：现金（7）支付有关费用 借：经营费用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金） 3.货币资金的划转 （1）现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 （2）自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款初级会计实务结算款项会计分录处理 1.应收票据 （1）收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：商品销售收入 （2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 （3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款（实际收到的贴现金额）借：财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面价值） （4）收回应收票据本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（利息部分）贷：应收票据（票面价值） 2.应收帐款 （1）企业商品销售发生的应收帐款 借：应收帐款 贷：商品销售收入 （2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收帐款 贷：银行存款 （3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 （4）企业收到应收帐款时 借：银行存款等 贷：应收帐款 （5）核销坏帐损失 借：坏帐准备（或管理费用）贷：应收帐款 （6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备（或管理费用） 同时，借：银行存款 贷：应收帐款 （7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时 借：应收帐款 贷：银行存款（或短期借款） 3.预收帐款 （1）企业向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 （2）商品销售实现时，按商品实际售价 借：预收帐款 贷：商品销售收入 （3）购货单位补付的货款 借：银行存款 贷：预收帐款 （4）退回购货单位多付的货款 借：预收帐款 贷：银行存款 4.其他应收款 （1）发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：银行存款等 （2）收回其他应收款项时 借：银行存款 贷：其他应收款 5.应付票据 （1）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时 借：商品采购等 贷：应付票据 （2）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时 借：应付帐款 贷：应付票据 （3）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 （4）收到银行支付本息通知时， 借：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 6.应付帐款 （1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：库存商品（或材料物资）贷：应付帐款 （2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单 借：其他业务支出（或经营费用等）贷：应付帐款 （3）企业偿付应付帐款时 借：应付帐款 贷：银行存款 （4）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款 贷：应付票据 7.预付帐款 （1）企业预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 （2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等 贷：预付帐款 （3）补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 （4）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 8.其他应付款 （1）发生其他各种应付、暂收款项时 借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）贷：其他应付款 （2）支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款 9.应付工资 （1）企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金 贷：银行存款 （2）发放工资时 借：应付工资 贷：现金 （3）从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资 贷：其他应收款（或其他应付款） （4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金 贷：其他应付款 （5）月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费） 贷：应付工资 10.应付福利费 （1）企业提取福利费 借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出） 贷：应付福利费 （2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等 借：应付福利费 贷：银行存款（应付工资）“免、抵、退”增值税的会计处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额当期内销售货物销项税额（当期进项税额当期免抵退不得免征和抵扣的税额）当期留抵税额；二是，免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率；三是，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额免抵退税额留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面，笔者举例说明。某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入 240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金应交增值税（销项税额）5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价人民币外汇牌价（征税率退税率）2400（17%15%）48万元。借：主营业务成本 480000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）4800005. 计算应纳税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额）51（85548）9万元。借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：应交税金未交增值税900006. 实际缴纳时。借：应交税金未交增值税90000贷：银行存款90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额）30017%14052400（17%15%）-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率240015%360万元。当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时，当期应退税额当期期末留抵税额46万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额36046314万元。借：应收补贴款 460000应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000贷：应交税金应交增值税（出口退税）36000007. 收到退税款时，分录为：借：银行存款 460000贷：应收补贴款 460000依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额销项税额进项税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额上期留抵税款当期不予抵扣或退税的金额）30017%49452400（17%15%）-400万元，不需作会计分录。6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率240015%360万元。当期期末留抵税额400万元当期免抵退税额360万元时，当期应退税额当期免抵税额360万元，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额3603600万元。借：应收补贴款 3600000贷：应交税金应交增值税（出口退税）36000007. 收到退税款时，分录为：借：银行存款 3600000贷：应收补贴款 3600000出口退税涉税帐务处理 1.不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： 借：应交税金应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 4.收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 生产企业出口退税典型例题： 例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下： （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 5000000 应交税金应交增值税（进项税额） 850000 货：银行存款 5850000 （2）产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000 （3）内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金应交增值税（销项税额） 510000 （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价人民币外汇牌价（征税率-退税率）2400 （17%-15%）=48（万元） 借：产品销售成本 480000 货：应交税金应交增值税（进项税额转出） 480000 （5）计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元） 结转后，月末“应交税金未交增值税”账户贷方余额为90000元。 （6）实际缴纳时 借：应交税金未交增值税 90000 货：银行存款 90000 （7）计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360（万元） 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000 例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）（6）分录同上。其余账务处理如下： （8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=30017%-140+5-2400（17%-15%）=51-97=-46（万元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。 （9）计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率=240015%=360（万元） 当期期末留抵税额46万元当期免抵退税额360万元时 当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=360-46=314（万元） 借：应收出口退税 460000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 货：应交税金应交增值税（出口退税） 3600000 （10）收到退税款时，分录为： 借：银行存款 460000 货：应收出口退税 460000请教关于出口退税的会计分录问题？ 商业 经济 收藏 转发至天涯微博 之前有人问:出口商品时,是否按照商品销售处理?还有在免抵退的模式下,会计分录是怎么样的,特别是涉及到出口退税的分录.谢谢老师.附带一个题目: 某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%. 您给出的答案是: 出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。 实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 2、结转当期免抵税额 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 回答窗体顶端窗体底端正在发表回答，请稍候 您输入的内容将会在您成功登录之后自动发表。 你好。 出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。 实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 2、结转当期免抵税额 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 关于补充问题。 根据税法的有关规定，题中： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元 当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元 当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元 当期应退税额 = 75.40万元 当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零） 根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录： 1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 36.80万元 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 36.80万元 2、结转当期免抵税额 借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 44.20万元 （如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减） 3、结转当期应退税额 借：应收补贴款 75.40万元 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 75.40万元 由此，“应交税金应交增值税”明细科目各专栏期末余额为： 1、借方专栏： 进项税额 = 137.70万元 出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元 借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元 2、贷方专栏： 销项税额 = 25.50万元 进项税额转出 = 36.80万元 出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元 贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元 3、“应交税金应交增值税”明细科目 期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0 可见，出口退税业务后，“应交税金应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。老会计刚走，小弟接手出口退税，可是没人教我，只能在这里求助各位了！拜托了！出口退税业务它的流程是怎么样的，时间上怎么个顺序呢，每个流程都需要哪些单证呢。各道流程是需要手工填制表单还是用软件做呢，现在我是一头雾水啊！最好是实际操作的，拜托了！现在就我所知，在货物出口后公司开具发票，等待核销单和报关单拿到后做交单，等水单或者以前的水单有余额或者买汇后进行核销，但是每月的预申报、正式申报、备案、无电子信息申报等这些我一直搞不懂他们的对象、对象的所在时间段，出了上述这些，还有别的吗出口货物退(免)税的概念 出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 出口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退(免)税管理办法、出口退税电子化管理办法等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。 出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。 出口货物退(免)税的税种分类 根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。 出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。 申请办理出口退税登记的条件 1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。 2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。 3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。 必须了解出口退税的4个时限 出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单