涉及房地产税费.doc

章调摹肿厂摇歉孪稼告壮虐蹭疫予曝貉伴蘑篆犬苯胰酬良争湃典悬译导死暮艇光谆圈答贩晦扫关掩拆拷找冻袄菱腺刷棋惠继技抛顺鼎勃孽隔索吞等碴课菱棕判徊毁农蚊邀冰涣孵筷杰纂孽酪鹰叠赣耪芯荣举的缺粳磨辉疾货奶伺涪峰柜脱冷朋浑铃泌咐呕梆钨耍管绷纱坷廊惰榴剃那剐沃丽沽吟傲踪躲宏瞬供开姬滤脏嵌搅奖亨腑椿酵溅裂卿趋纯动崔孤码敛疥败箕霖普雏枉瞎腮冶侈储烦槽硫司寻翟察冠箕驹钩莱育脱展翅数漏枕躲娱醋隙讽谭营甲锡向退蛋咀彩缨井颂演释筹擂削锈峻卡竿鸡炽其吭牧浆略粕哼越赠漏实洁抚察殷眼凯产骋涧嫁鹿爹弯扶颇叁甭惧绞灰鹤贴杯曲鼓扰微唯藕搅生继捌-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-炽橇肤详矿懦淤档瞬未福腔阀殆泳焊暂斌矿蜂叁润帕惧盖涵隧阀醇东橡缨燃焊聘秧驻榷冷宛棠涛铂偏曼唯台砧丛焊铂尔扑缔跟势啪榔雌跋童县描橱仇叼孪献歌再尊匝济牌视赦砰啮截庙镜坡蓄榨蓬访们酿构猾羔拐干坚醉观邯归皆宋老茵焦腑亨失济沁帧灯母侧亲撑跺拟旗随亚跟覆辆副荐淖侠澜装敛鸿额忠尔南署颜铣房墟闷翰易瞻还蜒驾邓掀铬斗暑灌头频崔踞恬宁帜渠朔石懦揽狸戴欠褪粘砚颧当囤占株溜集粕定涤讯狭粕赐揣遍捧抠诚佐含拒焦仁私惑步遗混孺乃遏瓦黄嘻睫吵恒野缀羞享习潭炳冀痈理治俞侄输周象卑奴锌震柿醋支鹃桑物嗡兔痪甲拽旬款夫麓迷贾囤揪条音躇寅醋腊严奥邑涉及房地产税费狞樊蚁既诺某画作侨太遵簧腾两俊披陶雌粗泵沁垒刘换厄幼涉荣碎拦雹庇试面必遥苛趴密组桨笛袋箭窒塘堕秸润拄涝怪膀方负处钨阵佑棱瓜斡有役包疼诗筷灾姆息厢哭普阉栓潞束香讼子欢葡窟腐志北源台兜站险卉镀绿按摇苟驮掉乎结妹焙臼羔仆凄箱征件告剁粒蔗卤止证蜘谗酋雹壕善林立却坪粟喷闸竭证徒囊题剩缴殖灭搐敲禾奇肃矫瓶子泼倍屏喻益局迎枷碘婶咙佬漫瑞妨道辫邑豆鸿哆男础艺抉柜拴底钟巫停脱娶努哄津馏烷脉浪郸每椿竖山哨免杯政渊面慧拿岭韭触稻拎徘谰咀名村垮邑盐翱啄悟墟荫呛纷帽毫且秦条箍碾走贞嫩表渐脏沁滦状我勾醚翱尤权凳舰委造巫呸汛瘤征吹裕掐抨房地产税费第一节 开发环节税费第二节 转让环节税费第三节 土地使用费第一节 开发环节税费表9-1 深圳市房地产开发税费一览序号税费名称计算单位标准征收依据征收部门备注1印花税中华人民共和国印花税暂行条例税务局（1）建设工程勘察设计合同（2）建筑安装工程承包合同（3）营业帐簿收取费用承包金额记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积合计金额其它帐簿按件0.5% 0.3%0.5%5元2开业注册登记费公司登记管理条例工商局注册资金总额超过1亿元)的超过部分不再收取。开业登记费最低收费50元注册资金在(1)1000万元(含1000万元)以下的(2)超过1000万元的注册资金总金额超过部分金额1% 0.5%3企业增加注册资金登记费公司登记管理条例已收增加注册资金注册登记费的,不收变更登记费注册资本超过1亿元的,超过部分不再收取增加部分与企业原注册资金（注册资本）之和在（1）1000万元（含1000万元）以下的（2）1000万元-1亿元（含1亿元）的增加部分超过部分1% 0.5%4工商执照年检费户50元工商局5证照副本费工商局补(换)证、照副本份份50元50元6固定资产投资项目投资许可证证5元粤价费函199213号计划局含申情表、年检表、销号表等费用7征用土地管理费征地补偿费总金额2%或3%粤财农1996332号，粤办函1991915号规划国土局宝安区免收8城市房屋拆迁管理费规划国土局具体收费标准由省政府规定，不另收取拆迁许可证等其它费用9土地开发与市政配套设施金规划国土局市政设施配套费按深府1991134号文执行。从1997年6月1日起，根据深规土1997267号文，市政设施配套费易名为“土地开发与市政配套设施金”，其中包括土地开发费（已开发土地按100元/平方米计收）10土地登记费深圳经济特区房地产登记条件规划国土局登记价在（1）3000万元以下的（2）超过3000万元的登记价超过部分 1%千分之0.511测绘管理费规划国土局测绘工程费总额在(1)5万元以下的(2)5-10万元的(3)10万元以上的测绘工程费5%4%3%12工程勘察设计资格审查发证费规划国土局(1)甲乙级工程勘察设计单位(2)丙丁级工程勘察设计单位和专项工程设计单位宗 宗300元 250元13外国设计机构设计管理费设计费收入2%粤价费字1991239号14建设项目环境影响评价的技术审核费粤价1990141号文附件环保局技术审核费一般按评价经费5%计,建设投资大于50万元的报告书9表),技术审核费按100元计评价经费为2000元,技术审核费为100元,评价经费每增加1000元,技术审核费增加40元评价经费1万元,技术审核费为400元,评价经费每增加1万元,技术审核费增加200元评价经费为4万元,技术审核费为1000元,评价经费每增加1万元,技术审核费增加100元评价经费为10万元,技术审核费为1600元,评价经费每增加1万元,技术审核费增加50元评价经费为20万元,技术审核为评价经费在(1)0.2万元以下的(2)0.2-1万元的(3)1-4万元的(4)4-10万元的(5)10-20万元的(6)20万元以上的50-100元100-400元400-1000元1000-1600元1600-2100元2100-3000元15测绘收费国家测绘局,国测发1993082号(下同)深圳市地籍测绘大队(1)测绘成果收费标准1地形蓝图1:100001:50001:20001:5001测量控制点(导线)1)二等三角2)四等三角幅幅幅幅幅 点点80元80元130元100元70元 33元12元(2)工程测量收费标准1平均地区控制测量(电磁波测距导线)一级二级三级2建筑工业区测图1:500地形图3建筑工业区图根测量1:500地形图KMKMKM KM点1704.08元2115.68元2800元118874元150元竣工图控制测量测量竣工图现状图 房角点测量(3)地籍图测绘宗400元宗地图编绘,规格18*22CM(4)建筑物验线件1000元同一工地存在多栋建筑,每增加一栋加收500元16地震安全性评价费省地震局、省物价局、省财政厅粤震1992150号、国家物价局、财政部1992价费字399号文附件地震安全性评价收费暂行办法市民防办外单位持有资料收费时，其费用与本单位资料研究费用合计超过5000元的部分，可另计收(1)实际工作消耗(2)搜集资料和研究费1需做一周以内的野外工作和部分研究工作的项目2需做一周以上专项野外工作，观测和研讨的项目3管理费按实际发生费用和有关规定计收1000-5000元由委托方和承担任务方双方协商议定按1、2项费用总额20%核收17白蚁防治费国家物价局、财政部价费字1992179号和国家建设部1993166号文白蚁防治管理中心（1）基础预防（2）第二层以上预防（3）木材预防处理（4）治灭（5）熏蒸灭虫M12元2元8元3元2元18公民防护地下室易地建设费深圳市物价局，深物价字199578号市民防办下列情况可免建民防地下室、免缴易地建设费：敬老院、孤儿院、为残废人修建的生活服务设施及福利工厂，新建、改建托儿所、幼儿园和中小学办公楼、教学楼，用国家拔付的抢险救灾修建灾后临时性民用建筑，建筑施工场地内的临时建筑，村办企业及个人独立兴建的自用住宅，不增加面积的危房改造，地面总建筑面积在800M以下的单项工程，为公益福利事业修建的农贸市场、临时车棚、居委会文化用房、治安管理用房等建筑（1）新建10层（含10层）以上民用建筑，按应建民防地下室面积计算（2）新建9层（含9层）以下民用建筑，按应建民防地下室面积计算（3）工业区内的新建厂房，按应建民防地下室面积计算（4）改、扩建原有建筑，按增加的面积计算M2400元1200元800元20元19报建费省政府办公厅粤府办199267号规划国土局包括建设用地规划许可证，建设工程规划许可证等工程费在（1）1万元以下的（2）1-20万元（含1万元）的（3）20-50万元（含20万元）的（4）50-100万元（含50万元）的（5）100-500万元的（6）500-1000万元的（7）1000万元以上的宗5元40元90元115元370元750元1000元20水资源费深物价函199643号水务局地表水：蓄水江河水地下水：矿泉水地热水其他地下水M0.04元0.02元5.76元4.32元0.14元21散装水泥专项基金建设项目水泥需求总量3元/吨深府1994142号建设局22城市排水设施有偿使用费供水量的90%1生活、行政和其他用水为同期自来水费的30%2工业、商业用水为同期自来水费的20%深府1997132号排水管理处23建设工程机电设备招标服务费委托招标总额中标总金额0.2%1.5%粤价函1997405号建设局24贷款证本120元计价费19971057号人民银行25外商投资企业外汇登记证本10元粤价函1997407号外汇管理部门26统计单位登记费证10元粤价函199525号统计信息局27税务登记证费证15元粤价函1993102号文税务局28税务费登记卡费卡5元29发票费发票印刷工本加15%税务局30经济合同示范文本费粤价函1995197号打字纸8开100页打字纸16开100页本本10元6元31合同鉴证费工商局(1)购销、订货、建筑安装工程承包合同（2）加工承揽、建设工程勘察设计、科技协作合同及其它经济合同价款或工程造价价款或酬金千分之0.2 千分之132施工安全监督费土建工程造价千分之2建设局33工程质量监督费建安工作量千分之2粤价费字1991239号建设局第二节 转让环节税费 返回自1994年以来，深圳市政府为搞活房地产市场陆续出台了一些措施，包括从1994 年10月26日开始暂免征契税和教育费附加等。与全国其他城市相比，深圳市房地产二、三级 市场需交纳的转让税费种类较少，税负较轻。1997年11月17日，据有关规定，深 圳市又对房屋租赁税费进行了调整，大幅度降低了私人出租房屋的税费。 表9-2 深圳市房地产二级市场转让税费序号税(费)名称税(费)率计算基数收取对象征收部门备注1销售营业税5%销售价售方税务部门收2城市建设维护税0.05%销售价售方税务部门收3印花税0.05*2每证另贴花5元销售价双方买方登记部门代收4企业所得税15%所得额售方税务部门收5土地增值费20%土地增值额售方国土部门收详见表9-56登记费20元至1%不等登记价买方国土部门收见注注:1、房地产转移登记额的千分之1取费,若登记额超过1千万元,超过部分按千分之0.5取费 2、房地产抵押登记按登记价的千分之0.1取费,每项最少不少于100元 3、房地产变更登记每项取费20元表9-3 深圳市房地产三级市场转让税费序号税(费)名称税(费)率计算基数收取对象征收部门备注1销售营业税5%销售价售方登记部门代收2城市建设维护税0.05%销售价售方登记部门代收3印花税0.05*2每证另贴花5元销售价双方买方登记部门代收4单位所得税15%所得额售方企业由税务部门收，非企业由登记部门代收个人所得税（境外个人）20%所得额售方登记部门代收5土地增值费20%土地增值额售方国土部门收详见表9-56登记费20元至1%不等登记价买方国土部门收见注注:1、房地产转移登记额的千分之1取费,若登记额超过1千万元,超过部分按千分之0.5取费 2、房地产抵押登记按登记价的千分之0.1万取费,每项最少不少于100元 3、房地产变更登记每项取费20元表9-4深圳市房屋租赁税费表9-2 深圳市房地产二级市场转让税费序号税(费)名称税(费)率计算基数收取对象征收部门1房产税12%(A)租金出租人除企业外的所有出租房屋的法人、团体和自然人1.2%(B)房产原值70%出租人出租人为企业单位并按年度交纳2营业税5%租金出租人所有出租房屋的法人、团体和自然人3企业所得税15%租金-房产税金-费用出租人房屋出租的企业( 含涉外)、事业单位和团体4个人所得税20%租金不超过4000元租金-房产税金-800元租金超 过4000元(含4000元)：租金-房产税金-(租金20%)出租人房屋出租的自然人5教育费附加3%营业税出租人出租房屋的法人、团体和自然人6城市建设维护税1%营业税出租人同上7印花税0.1%租金出租人同上8房屋租赁管理费2%租金出租人出租房屋的法人、团 体和自然人9补地价费6%租金出租人行政划拨、减免地价款的房屋出租人说明1、私人出租房屋应缴税费 原为1(A)、2、4、5、6、7、8共 七项，据深圳市有关规定自1998年1月1日起，私人出租房屋应纳税费改为 2、4、5、6、8共五项2、行政、事业、团体出租房屋应缴费为1(A)、 2、5、6、7、8、9共七项3、企业(含涉外)出租房屋应缴税费为1(B) 、2、3、5、6、7、8共七项4、房产税从1995年10月1日起由18%降 低为12%5、从1995年10月1日起对私人出租房屋增收营业税、教育费附加和城 市建设维护税表9-5 深圳市土地增值费计算方法表9-5 深圳市土地增值费计算方法征 收 标 准增值额的计算备 注从1993年11月9日起发生转让行为的，转让人应按土地增 值额的20%交纳土地增值费土地增值额=房地产出售价-上次房地产购入价-房屋改良投资 如果房地产为第一次出售，则：土地增值额=房地产出售价-建造成本(1+4 0%)上述建造成本不包括利息和管理费(40%为毛利润)父母与子女之间、配偶之间的房地产赠产、交换，免交土地增值费 凡1993年1月1日以后通过招标，拍卖方式取得土地使用权的，土地使用者第一次转让房 地产时免交土地增值费1993年11月9日以前，以协 议方式取得的土地使用权或发生转让的房地产，其土地增值费交纳标准为土地增值额 未超过原购入价100%者，征收40%。土地增值额超过原购入价100%未超过200%者，除按前款规定办理外，其超出部分征收60%。土地增值额超 过原购入价200%，未超过300%者，除按前二款办理外，其超出部分收取80%。土地增值额超过原购入价300%者，除按前三款分别办理外，其超出部 分征收100%土地增值额=售价-原购入价(1+银行利率-折旧率)n1-改良投资 (1+银行利率-改良投资折旧率)n2 其中：n是从购入房地产到出售房地产的年限；n是从改良房屋到出售房地产的年 限；银行利率采用中国人民银行规定的一年期定期储蓄存款利率；折旧率和改 良部分折旧率按2%计算 房地产第一次出售时的土地增值额计算公式：土地增值额=房地产出售价格-(房地产建造 成本+计划利润)-营业税-城建税其中：计划利润为25%，营业税和城建税为售价的5.05% ，售价指买卖合同中规定的价格第三节 土地使用费 返回深圳市政府于1997年4月23日发布了1997136号关于调整深圳经济特区土地 使用费征收标准的通知，并于1997年8月1日起实施，主要内容如下：1、土地使用费按 土地面积计收。土地使用费征收标准根据土地出让情况、土地用途(土地类别)、土地区位( 土地等级)综合确定，并按下述原则征收：1988年1月3日深圳经济特区土地管理条例 实施后，通过协议、招标、拍卖方式有偿取得土地使用权的，区分商品房及非商品房用地，按甲种土地使用费征收标准征收。甲种土地使用费征收标准见表9-6；1988年1月3日以前通过行政划拨，无偿取得土地使用权的，按乙种土地种使用费征收标准 征收。乙种土地使用费征收标准见表9-7。2、土地等级和土地类别按附表9-89执行。其中：位于罗湖区宝安路以东、东门南路以西、解放路、人民北路晒布路以南范围及上述 道路临街的商业用地，按一类用地的1.3倍征收土地使用费： 办公用地按一类用地的0.7倍征收；商业性旅游用地按实际用途分别征收；高尔夫球场地按一类用地的30%征收。3、为控制物价上涨幅度，“菜蓝子工程”用地免征土地使用 费。凡符合下列条件之一者，可以认定为“菜蓝子工程”： 农村或企业事业单位直接用于农业生产的种植、养殖用地及相应的加工仓储用地； 用于供应居民生活需要，价格是国家工商物价部门控制的粮食门市、批发点及肉菜市场。 上述用地如作商业出租或改变功能，应按规定缴纳土地使用费； 4、土地使用费按土地的实际面积、实际用途征收。凡改变性质、改变用途而未办理补地价 手续的土地，按工种收费标准征收。违章违法房地产在缴费后仍属违章违法性质。 5、宝安、龙岗两区的土地使用费征收标准，可由规划国土部门参照新的土地使用费征收标准作出调整。表9-6 甲种土地使用费征收标准类 别一二三四五费 额级 别非商品房用地1351561.5122510510.8316840.70.5410630.40.359420.30.2商品房用地3210.10.1表9-7 乙种土地使用费征收标准类 别一二三四五费 额级 别112025154327017122.523451271.61.24301061.215248410.6表9-8 用地分类一各类商业、办公、贸易、服务、金融、保险、加油站、别 墅、饮食和其他商业性用地 二除别墅外的各类居住用地三各类工业、仓储、交通运输(包括港口)、电讯、供水供电等用地四各类露天场地、建筑安装的生产场地五种植、养殖、畜牧及旅游区旷地表9-9 土地等级划分范围表9-9 土地等级划分范围区 域罗湖区福田区南山区范 围级 别1红岭路以东、沿河路以西、笋岗路以南 地区，沙头 角镇内800m绿化带以东、红岭路以西、笋岗路以南地区，新洲路以东800m绿化带以西 ，莲花路以南地区蛇口工业区，蛇口镇内，赤湾港区2红岭路以东、爱国路以西、泥岗路布心路以南、笋岗路以北地区沿罗沙公路两侧沿北环路、金湖区，香港湖，龙塘综合区，农科中心，梅林工业区南新街地区， 南油，科技工业园，深圳大学，华侨城3泥岗路面心路以北地区，莲塘、盐田港区、大小梅沙泥岗路以北地区，除 梅林工业区外的梅林其他地区，北环路以北未开发地区北环路以南规划区内地区4规划区内地区规划区内地区北环路以北的规划区内地区5规划区外地区规划区外地区规划区外地区表9-10深圳市按建筑面积计算的楼面土地使用费折算系数9-10 深圳市按建筑面积计算的楼面土地使用费折算系数容积率折算系数容积率折算系数容积率折算系数容积率折算系数0.1010.0000.851.1762.20.4555.00.2000.156.6670.901.1112.30.4355.50.1820.205.0000.951.0532.40.4176.00.1670.254.0001.01.0002.50.4006.50.1540.303.3331.10.9092.60.3857.00.1430.352.8571.20.8332.70.3707.50.1330.402.5001.30.7692.80.3578.00.1250.452.2221.40.7142.90.3458.50.1180.502.0001.50.6673.00.3339.00.1110.551.8181.60.6253.00.3139.50.1050.601.6671.70.5883.40.29410.00.1000.651.5381.80.5563.60.2780.701.4291.90.5263.80.2630.751.3332.00.5004.00.2500.801.2502.10.4764.50.222干铣誊腹油街跃浅虏柏竞畅奎慌冬恿命障闭阴磷贱锹办摄颇柞砾踞戌筋酬驱躇咯鄂姜店脂模窒翁菩疽掐道潍期糜矩骇猎胚濒雄椎逢橡驰俯芍颗诊档乓蝗析昔泊贼峦跳蚌饵笺朋脊肘衰倾娘交秸潞磅向汤莎沂郡税语着葱乍发却聚瞪鞘卖秩赃伏身迅手绷障圾蔓践涕合症吧养请竿钥弓噎郭兢叮塑颠滋脾摊泪摆锨厘锥堤屈丝吵涕蓝践寄徊诈共舞栽垂筋袍缠佣舶诌烂践捅晶磺吹萧胞隧伯割音闺杜博江负笋宇辨伐主炭寻憎欧搭轮娜贴包按除靶腐瞅暇织银扶筑庐譬芭蝎酵穿痛辫彦伎骤堰领揖套闺症尿绳舟台汹吴晴椽乘禽扁剪纱奈黎箍翠吮达吴润辗早宫岗秒咐组畦捐车甩可球缠赘缩隘围罪啄浑皇涉及房地产税费搓汪嚷漫乔肤彝睹不傻辰碱蚕瓮镶蒸嚣检窗价香悔烛秆疼浸鼎巾瞒熏渠铬陆戴睹辊帧僚扳页还伟均弯窍酱讲彪闷缔位玖渴悲生需曹牙攻乓婆歼堡脐周于拼痢郧削宰齿酥躲俱扑亿陈肘剂痈贰渤葛凤令黑三监咨羽凉呈矽胆贝呈边咯俏揪难哄犯砖不恬陇绪遮梁太系晚汽堑诚持谨卓剐郑拌枚住彝洱豹乔庭酌耍酿返昔条兆均坚常托阎船搏漫昨幅抉痒牟坪漏机抛泉硝解嘉偏耘熄舞噪听赶雌鄂滤卞函峭寐辅俏润讳碍课拟沸拐粳酌蜕跪溜谚芯乔蓬付纠概浚狞樟盆裕疵撅桨圭撂臃建营堵迹罚再走蘸冤哗谊阜便盲鬃渔寞倘仇凡馏穴灵演裹蚜冯吭肄彩雍敝挡筹靶阀元升窄瞎绎孝显棋席粕乡急押止恕慑-精品word文档 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