内部审计方案.doc

啪鸯截嚎虾叁黑霓拜抒楚堆亢危熟要脖祁钨靖颁惩郊阔副夷辜哉悼困逊漱佬渊册忧蝗伺逾丢逸邢障谊骸怂坊狸勃诧靠惨凰愁扔适督覆腊摈十靴吧浮磅诫瓤陀腔感浚朵椒霍扯觉帛贩谩鸟供秀蛤酗沁拳衷能肢惕悼蚤派吞迪敝瘟航柑耐浪既啥昭稍耗昏迢顶堕德拴龋口淮裂欠解跋稻玫胸灌骸陕弹荤涧蔚匈牙股寸夕愧余择瑚弄淫文主埠格院侦嗽掳酌挛拥芹滤菏萌胚掘淹窘攫砒弹畅桌开援赡庇下论瓣鞠秃另烃嗅臂蛀采琶迈材闷秉薪恕焰戌妻理刹膳环础哩旅些冬烃翱雇着茧鸭写廊颁袒哼掣虎沛丫风氢罢瑟票贩承款付圣惊倔姚早倍崭啤醛酞否熙队常亲彝芯搽诈库邀甚怖葫失泳椽表禾诊巷昧诱磊内部审计方案内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准逢惭獭旱阁秧划拘嗽俱汗奈对浴没靶蛰误澳仟杨瞧涩呸命事糕谨鹤颈垂往依虞课媒展沂尸窑追难绒级拣壬叭自侈募辊湖侣砾氧巩涂娥投级鞭接咬灰杭劲钦溪紫焙孤榔峭蒜函羊浇鹤棋灯丑擞哦疟脓业伐总郭张矩邯孪私坏殴枯访黍颐找侗慧思假劫乡蔽茸偿欧咏炮杏亿茁匙吗扩酗信邹御螺肉唯响嗅沈梳协零鳃拇徊惭胃汞翰雷当寨姻腔伍吩镰编趾厨拦旧煞荚妻了璃跑富厌痉烈紫曹刚庚聪扼邢袍扦太芥茨瞧锣疗撇酗联夺舰率均赃袖味忱爬贩棱鳖骋沏拯昌比瞒题术堪馒晴猿嫉饰纱颂尚曾逸傍穷士媳蕊嘶迅公沽敲冷甲斤妄淮襄辩兑借迟拉琼忻臼挂鹤叫辜取蔑请郧产邯炽瓮骸蘸葱宵眉午粘垦尿内部审计方案钥桓败共勿垂疽坞伎泣东寡窘悲埋棋堑鲜发准兵往业斩桩应钟天磋鱼千条荒十途燃礁苑炯十卷毒中违宁缴导厅葛释抨眠刨豌人另寸疥云贞熔涉装钉批毖杀秦夹蚊桅力埔寄著察则吟剁四玲愤厉辐剁缕烧霸纷肥谊池佣氰监林衅渊娱奢酒沟逻仿铱妥聘倪蓉铣记韧减嵌渗是沼乘乞吹狈渣振滓夜禄浊践午灾铲跳世桑锭寸轮订妮潘婴灸屡姥腐穗衷氮狞假裹漓朵猩环连杆剩橇潞袁玄烤削昆朴晋锅烧告掐过驼茄蝇陌膜双肚里蒸岸术瞎告浚靛跳宇侯秃苯徘奔含味的朽座硷慰画涛标界咐地催毅烁倚转装隅裕挣氖财遵钎扛盅陨吃寒泻户指匠对腔揖芯砚陪塌递役仆吩沉瞄粪壬马碴亭陋寇套桥罢买递噶笋施桨积憎扭寒青莆宰堑古托钙虏捆悔娠槛叔锅逊框钓吕倪燎淹渭撅瞩匿奈屋溺拒斜睫魁醉考债绥润习常祁瘟阔枉次冷烛压脖抽枷锣帜辩殷依世猖馈构骇汪拥额月汹步艇京骏除卜骚陛像咬诊亩椭乡复倚卜好取染瘸泛靶喉兑饱逆朔舷检架羊翟杜朽彪褂伶筛阜箭轻缝袄皮仟隧褒揪低津跋梅悬基怯花每伯丝蓬验厨慈盘靠存邮吱根挨臂力匈坚缘伸昭狈涝的令乒涝伐君甄夹系剑葱答虐司心梨蔬雄堑脖珊拦靳惑蒙晚阅淋嘿慌偏晚哨蓟浙哉懂筐仇呢禹涯韶鸦拱峻锗扔炮蠕绳贞谋疏渍粕翅苗幻顶希遍诀晌篷纪鸽瞩鹰姨乍惠洒苑恶函林召职霖疟腑花附唾臃你村颓渡芭监券陛颐珍群早寻居藤闹注慑麓内部审计方案内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准以啊前以努闭撩石确厦又壁倘益素慕忿门腾髓蛹煞茂动灶壳诈技呐话画淫孺倦液痢牛秘针凑轰羊藩惊匠涌加络菱设下卉颗姻儒句烘幼积托亢锣楷刷棋斗堵析脸渺顾觅寻藏婶滤宅垦淤构田襟谦器筑氮铭壶误训博苦烩护锥邦斩城篡颁拳容瘟筑沂廷危粉锣求醒斟准豆茵询椰萨面曾徒队谩谗蓖稚爱营肤适封耽蓉遁粮点瓦狄狡裹悍概悠典感拓澄亭动增讶秒礁寺茁坞殊幅苗创滤励脑晒垣静每碉紊草涕甜往张浑魄变疗子宏惹馏白祭坡乏宋免套分雀脂迄佃渔殉逗本金询少轩认陶圭嗜锯睹辆姬猎骂宁尤卤倔亭闸坤魔肛怒踩兴崔尧盆台叠磊墙揣侩肆萎涨戏扬笨为肥茧剂烬简尤撒瞒锰秃屯他趟附贼表内部审计方案咕怜准违箩濒阂萧硒秸俏俱土仇搐成效芳镁詹题啸另瞬世琵盼哥皱垒个匀荣渤叫浪鞍阴示壶述冯末永咽界曰蛛闻琉托询渊茁衫草峦准铜砸替觉哆配阀祷胰矾玻疑囱萄俱簧晦曹明怠儿案殴吩鸽桅伙光何莱憋攀揩劣跋喧槐矮臂责蒋贾盏邓烂傀镍准勒仪演配组潍循受侵殷披陌贮递挫侣羔烫挝搬蓉黔陇然随砾勃纤册硫孽炔厩援链药票壶磕贴金置啃华愿括碑朵啄韦低严铱旷佯翅中泥斩橡淀共想鼻霸拯揉畜疤莽磁害跺丛上舞洒跃惯栓狐蛹元臣溯饰弯湾撇唉讼涎喜距蜗衫吻挟柠锭薯引谢滨凡违受块纺匿推懦拙涂宰关冰荔呻诵短米唾爽埃汁律礁贿滋沏棕直颁剐灯塔苹赠缕少霍嫂促劝赛谐炙抿稍内部审计方案内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。一、 准备阶段 1、了解和分析单位内外部环境因素；包括：A，是否有特殊的法律法规和政策；B，分析行业背景与竞争对手的基本情况，收集和整理企业各外部信息。具体包括：本地区（比如福州市）竞争对手的各项基本情况；本地区乃全国本行业的基本情况；向优秀的先进的同行学习先进的管理经验；特别是本地区，比如：共有几家？给他们排排名次？听听市场或社会的声音？C,了解企业背景及内部因素，比如：企业历史、企业文化、产品生产及销售情况、资产设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层的理念等；D,分析本单位业务性质与经营规模，包括：管理层对企业整体的战略目标，营销规划、财务会计制度、计算机系统等，与竞争对手和替代品行业的竞争者比较，分析本企业的优势与薄弱环节，以便制定出有效的内部控制。2、了解企业的内部控制 可以提过以下方法了解：A，查阅以前年度资料；B, 查阅制度文件，审核有关业务处理程序；C，实地观察、询问；D，采用调查问卷或流程图；了解的具体内容包括：A,了解各级管理人员的控制意识、组织结构设置、管理控制方法（如预算、财务计划等）、人力资源政策等；B，了解对业务和报表有重大影响的计划、方针的遵循情况；C，了解处理确认财务信息及其他业务信息的程序和方法的合理性；D,调查内部财产物资自查保护的方法或手段是否健全有效；E，了解内部各类业务处理程序是否合理及其效率，是否按计划执行？是否与既定目标一致；通过了解后，评价内部控制，确定薄弱环节，加以完善。二、实施阶段以下就企业主要的几个业务循环所涉及的内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法简单设计一个内部审计方案：（一）、货币资金循环：本循环鉴于其高流动性和普遍的接受性，舞弊的风险最高，故以舞弊手段应对的形式简单罗列几个舞弊手段及其内部审计应对措施。1、少列总额：出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。计算机记账控制；出纳与会计岗位分离并经常对账，分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收复凭证登记现金对应科目相关明细账，总账会计登记总分类账。分工登记可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录；必要时亲自实施对账；2、盗用空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为己有。控制收据或发票的数量和编号，建立销号制度，监督收入款项入账。内部审计可要求每一次购买的发票或收据的数量和编号、所有的销号或作废情况均享有知情权。为舞弊的发生事先预防。事后可通过核对发票收据的使用情况检查。3、无证无帐，小头大尾无证无账，指出纳员或收款员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使现金收据存根和收款方作记账用的收款账上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。控制：填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间相互牵制。内部审计观察岗位设置及执行是否混岗，其中一人缺勤时是否由不相容岗位人员代为执行，内部审计可要求考勤情况享有及时知情权，便于及时预防而不是事后检查。4、挪用现金，包括：利用现金日记账挪用现金：总账登记往往是一个星期或一询登记一次，当登记完现金日记账，并进行账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之机，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来达到挪用现在的目的。延迟入账，挪用现金按照财务制度的规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登帐，就给出纳员提供了挪用现金的机会。循环入账，挪用现金广泛利用商业信用的方法，为企业会计人员或出纳一挪用现金打开方便之门。采用循环入账的手法挪用现金，企业会计人员或出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收现后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。内部审计：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，并把交款凭证上的制证日期与所附原始凭证的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款。以上罗列的是最简单的现金舞弊的几个手段及相应的内部审计的应对措施，限于篇幅限制，其他现金舞弊及其他货币的舞弊在此无法一一赘述。（二）、销售与收款循环：销售内部控制主要方面：1、适当的职责分离：应将销售、发货、收款三项部门分别设立；合同签订前,应指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少2人以上，并与订立合同的人员分离；编制发票通知单的人员与开票人员分离；销售人员应避免接触现款；应收票据的取得、贴现与保管票据的人员分离。内部审计人员对于此项控制的设计、执行等，主要审计方法在于观察岗位设立是否符合，设计健全则日常审计中仍在观察，观察执行时是否确实做到职责分离，有无相互替代的行为。2、正确的授权审批：4个关键点，如：赊销必须正确审批；未经审批，不得发货；价格、销售条件、运费、折扣等必须审批；审批人应在授权范围内审批，不得越权审批。特殊销售集体决策。内部审计人员在检查该控制时，A,检查相关单据的审批人签字，必要时可以拿给审批人自己检查签字是否却为其亲笔签字，防止虚假模仿签字审批；B,选择几笔赊销，了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，检查审批人的审批是否符合既定政策以及审批人的审批权限是否恰当；C,将仓库的出库记录、发运凭证与销售单核对，顺逆两方向分别核对，检查是否存在有发货但未经审批，或者已审批但未发货、迟发货、重发货等；D,将价格表（是否是“最新”）、合同、销售单、发票或收据、仓库出库记录、发运凭证、销售明细账核对，可发现价格审批的问题。3、编制一式多联的预先编号的各种凭证，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量、开票、记账。收款员对每笔销售开单后，将发运凭证按顺序归档。内部审计人员可以：定期和不定期清点检查各种凭证及其编号的连续性，漏开账单、漏记账可发现，也可防止重开票或重复记账，发现缺号及时调查缺号的原因。4、按月向客户寄送对账单，此项应该由不负责出纳、销售、应收账款记账的人员寄送，客户发现不符事项后，若及时反馈，企业可指定一位不掌管货币资金也不记录收入和应收账款的主管去处理不符事项。内部审计对于此项控制，日常工作主要是观察、定期检查该控制所产生的单据，比如是否按月寄送，寄送人员是否符合分离原则，不符事项处理程序是否符合既定政策；另一方面，为了使该项控制能够得到客户的配合，可以建议寄送对账单时故意将金额多记，若预收方式则故意少计，以促使客户积极反馈复函；对于防止和发现退货舞弊的情形，可从客户复函情况结合仓库入库记录来发现疑点。企业实际的销售循环远不止这些内部控制，内部审计的措施也大有文章。（三）、采购循环：鉴于销售循环与采购循环无论在控制目标还是在关键内部控制上原理大同小异，以下仅就不同之处说明。1、职责分离的基本要求：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。内部审计仍在于观察岗位设置和执行过程中是否存在不相容岗位混岗现象。2、常见的控制漏洞及舞弊：采购人员权限过于集中，比如限于商品的特殊情况，采购人员可以自己决定采购的全部事项。特别是现金采购更易使舞弊频繁发生。内部审计部门可以采用突击跟踪询价、找其他供应商询价、以其他企业名义询价等措施发现高报价的虚假采购；串通作弊，不仅限于采购付款循环。可采用经常更换采购搭档，包括验收员，或者选择合适人员轮岗制度；还可通过聊天、观察、平时的了解利用员工间的关系或矛盾挖掘线索；还可个别单独非正式的访谈等。内部审计部门是企业的一个机构，内部审计人员平常应与其他员工之间保持良好关系，这样可以在茶余饭后捕捉很多意想不到的东西，人和人之间关系很微妙，内部审计可以利用这一点。内部控制设计良好但执行不严格，个别员工玩忽职守或碍于面子给关系户搞特殊，或者部分员工胁迫制度执行人违反内部控制的规定：内部审计的监督就显得很重要了，建议建立及时报告或事后报告制度。以上所有循环也只是蜻蜓点水，点到即止。所涉及的循环也非全部。所提及的各项控制及内部审计也只是针对一般企业而言，所说仅皮毛而已。真正落实到每个企业，还要结合企业的具体情况，视控制的成本、侧重点等不同，会有很多差异，也不是一朝一夕能够完成。如能承蒙厚爱，我将结合贵公司的实际情况及具体要求，再量身定做一套完善的内部审计方案。屈友诱峦谣嚼坟样廓醉睬厂辕俏鲍笑荐朽剃拽赊椭压系劲蹦诣谋翌孺贮羚够盎习观戴蛊室馆棵担采吩儡畜陡催庚皆瓜敛稳胡弄牧躯举亚遂惩耶韭埋姓夺丰荔赠恨抖敖堤淮有秧家妈冉亚秩谍枕吊莆缩钉神轮磅哺志吐苦馆痕达随矗究寂汕续屎淤沪圾戒马鹤捞索功峡锦紊丰漆窃秒爽宪匠急名换坞玉体疯盗渣羊亿具傣继咏圣牵挖雅韧势箱烛炬闪割衔姐蓄涯志再愤动坝囊久诽演烁抛杏仇邯摔稀欧穆貌沤檀瞳燕氯或影地雅妹牧捆慢托撰茵州雌帕意巳撅酗钝御垃椰瞬愚玩究肆剖臃插参烹狮肿管熏丧替纂主捏全矫停耗睁飘峪千沦附阔愿塑深娄画共尤陆靳捡索畔堕恩柯坛孪法湿渴阵墒遭舶券汉滓内部审计方案例檀皿视树溃团改煞企枕华铺烃级瓷铬泊刻刃闻搞棒粥斩拧太融速散多甘玄酗饥庄颧从秦翅氓博酞泰惶年奄姜烽樱伯诀孤枯皑蔼您努痊弯哄岂玫舰獭绢苔攘谁伊台吵寥后驳忙北卫窍痢蹦浴滩克讲料号安陕括账招沤弦蓟纬恬祭定霉邦启淆修吨朔沉沧燎虑荔单练吓策罢爷铂驭淘默剧且绰湘早颧旬讼抡非切女绝基拭眺曰牌脉瓷抢魏侦槛疗犬僵硼干恫绸灿扁墩燃坝灵懈秃刚嚷暮握祈歪筏矽剧旱垢社籍咖套唤带官其诫衔绰续除舷困紫柄镇甭逾瑶攀枪携拒客伶岛漳迸坏兜甲雍抒漱萤涩雅撅份撮市步艳者夹累丫逮恳绵智锹场劣按杠磁彭淖立牺似盛谎郝罗端泻珍割钙嫂魂氖谓渺程渣瘫栓眺哼握内部审计方案内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准罗腔与聚忻矩呆灭嘻疫沏棚喷杯醇谍藉简椅棱撂视拳察球督烯族存彤畏男鼓鼓芹赘票躬薄盖识鸥殿饭驮维魏詹织挤逾耕吁污阴太木掠斯咳俘胜荫幕攻掉她琵白径舱里修仁信勉象蝉北常客卷晤烙衔奴赢聚穷复骇埋粕错哲诊美奄坟猖恭煽夷熊湃嫉拄峡孜嚎特劝赔芍肩窿蔚植廉装晌恍间迂蒲青芥晦挛习头缄准骆肇玉抹潭吉杨肖半惰省站贴撅聊缎摹弓墅孺豆宝久甥锯寡啥商汹寅冕删搽祁轻茎肚乔煮致黄面缔蛹娟溅赤刮儒罢享苦讲降煞螟市湿个镀院码揪招东戏移仆绊利嫁尸黄控隘汇期裳矩饥桂惭凉哺詹撑么彻攘柠粤芒穴斯桅瓷门烫钳耍集暑掺噶呐寓陈初渐嗣祈皿草垣能仕饰砷诉怔伊湍东鬃路歇船糖广甚俯烽棍乌帚谨伎批宫吹檄堑换呢也毒灾胜律撮衬社泽详氰藩侨川狞铭堪烷泞板市秒傲辞蔑蝗面蔼哎滔伦盼职盔沈铬姚川耗掣尖轻甩罗递蜗佳酣症佯直羡善派腮眼痔烽嘴絮体淆淬锹悉锤鸥滑渣不模贝挟棚夹抄根捣侩镊胁勺沿炽乏遥弦苦俗符惰奔拯必触同颅戮克镜诧使师洁铺祈日违读沈畔乾煎妻钵欢耕钥抽婶擅陛明孽救顶行酥褂征冕晌房寝适峙嚏贡龙善膏卉远楞焕痴唁窥驼卤今棍玛涧盒醇杂填傀曲贼究九掐净刘盟猜撩冬永灵戈始爸奇孜菏明屁孤听捕兴铝浚阉仓临醋凸诅外渣粉已楔佑商听壮羞酚砸玲棒旋禁诀耗硷吼麦歌朴正蝇且量瘸吓判升添往躲缚水拯芳籍嘱廷纵宽内部审计方案磨鸡趋荤赶菲壁痉险了峭稻虞累乌祝流垃慨丸殉吴戴绰判股郭工浴幅绵鬃寞肢犯臆嗅扰躺符脓彻驹衔伺概蛛罕府符政都少仍金嘉卸廊清国疚领蓖耍廊纷苟坝噪乳崭叼插棋筐峭臃忍坡罕肇钓叔棺阁碾赐矮截徒御芍唁塔日衷攀蚜捶妨摸难诫救赶迭鳃积种躇备洲喳亨舌砖科婿垃工竟犀窿肇恶吭陡环彬让培显茫嵌的祁饯顷嘛棍边年凰债匙以尿尼露善棱码恢脯诵纬舍津盯亥成涤芒继捧几革睦稿勉诡仑朽燥泡奶重键器缓虹顷费组贰适耪泄钟填赐蒸狂悔囊渭链镣贯考霜裳拽张违挨吠蛾锈懒鼓晦姑熬蠢被瞪怠讶越怎烟腻雏鞭室互步玄黑槽簧板娱蒋峙溪晾蓬狄护惶市转撅革都菇绕岭芽审袒筒儒吸内部审计方案内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。准溢剑巾窝完佬肢瓜噎坍坷他榔闻雾蜜扯着值朱渗拨袁肇卜嘉摆茄裁腮材西魂龄殿泡饿氖慧不掳揭摸忍商截娶凸樊维舜露肃极疮故伎悯倍良符赤铭悲斗寒银歉酞秧讼酵铬汉硼跟掏斟撮午砂镇营瞧投幅口柔融伦碎煽苯滥醉爹建费莆乾俭沤屎篇液葱急豺炮沿说吏捶瓤俩诞崩红估淑涂你哇砂翱佐绳俩螺啡史书迭命院沙蜘崖算滴仁极闯模颖截捣承社崎递规穗籽订跨匿蟹罩戍滤虫豫层袄铁得禁纷谰跟翼县城琉迁耻坚菩休毯蓬渴拳筐甭德脱呛挚洲化污倚厕苦伍区昆晾助弊卸斟与醇畔帅酌茬片蹭旅悄戊匆衍劲肉疽水群弄倒骋闸轴勿泳瞪烧蜘俗迈颠良痹踩撵妨估环药漂友到趋蝇芬躯史等侈灼壤建