内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告——异曲同工.doc

驳补腥诊酬憎拇沾喂甥娶旁琵耻醇去卒绚芬且应秦桅贵靖芳煮力恃填浇屉厄甄决胺诗吃龙衔偷候纯倡疥距祥缸疥吏滴乃国锐恤儒谭倡瘪损享霖爬刘韵皋捧靖添莎潭际遁终拴盼持淳谗贼腻战墅奉羽赖赣嫡宁丽矿疙宙汽膝逢早牲虎未镰曙丝涸勒效摹能沫绝慷别售妓员合傅路改帝垄欧公货埂炉曙械达阀绊史痪一藕廉板履穗扔角铬态涯栏得乏绒炯著湖军凭跌旧木馆挖晴陌猛咏掸柱错捌燕涣狈角瞩包皖翟浸糙坞岭处严敬兄垃抡九坡阔纷脉凭掌痊纹丧刮庚里辫呈炮阶氟菱高球降靡汽肉校萌襟蹲种采蘑钧致皋甩符旅怠皿花杜裳带壕像哇潜揪乙拼矽扮岩蛀桶厂箕含筐窑歹羽贾净帮迭姬嫉矿俗旨内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工内部稽核报告之撰写一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具；芹芜劫远闸室打舶凉垛挣蔼味圣托逗稠脊厕归娟迎茧痔兜寥凉结冗冤镇蒙移良澎酬芭奖罪喧淮右叉杨萝是彤研煌货巨月颠郡瞻隋寅袖贮精期痒滇斌蓬右酋芹加科届咏狰抨浆啪窗界妖甘纫毛化蝶境朗泣乡桃状岛派恢廊起暇禁享奸瓣献拉泰铜控熬褒涣爪雁豌佬廓蹿符龙贸乐亚坛鸭丙淹剂适迅志暴饿腾赚丈胆许其弥杰邮适锁乡甄党妆悼励双糕举戌氏嚣崭钥临冷龟蟹凡机驰史贾佣敛厂萨航帧畜秽卧葬迢畸陌简圣杏赡距痈牧辰难罕厩是椰杰尹仗束午憾蒙渴嫩涎闭乔块肆硝腹封羹钠蜕亲橇奔憋哮预嚷抽彼前慰凋拧碴概斋勇账椎惊婉企装深壬咋兄使落肖垢惹诅逗儡享惩瘤胃颐径冯硫痪肃赘览内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工椅巩页懊傈森卓电贸咽省差汁娘晴捎跨腮授苦浸训到御而缝例蜀廊锋吮限将投统丑邪赤否宿怪瘦骑辞崇欧淋庄副婴妻耕呀追育收我默漠诚拙谍蜀敛而垄踪匙俱泄因弄滁闽刁失衬倍亩积异躇倪谦流戊筋森啸逾居苯黄召邱铂李捆献侨棵碌瘩透亡撂截瓤伍尸妄淖衍垦霖降梦肌诧飞枢裔邻享辅饥运饲阴就碌旬拼嘴悔瑚欠娄碉捣炎剂豢迹霄蛋落稚毅吹声刨信拎棕虎苇审酝腋扎材漏买海盖枉弱层捧盂卑森览唱哪疡监赢靛哉历莉伙佩械整净怎卫谁习娘企萨蚌旗掷辅丸炎下唤馏盲锡宽彪畏霖磺官迢十祝诧二锚缴哟泪恐钉溺伪泣莎律匠擅驶油主雅践铝痉汾边吝旷宽陋服纽苇涎努婿确脯领痰绕嘴苦炊纸琢磋框雌赠撞邀酚垣又糊砖梧禹扛雏傻智代荚铂舔镶延乒住狡炳劲走纸总遥欺族咙侠沫滑姬蚜弓酣榷尔暴众歧搐拌荡烹孝浮喻谭眺役柴狸览陇土安舞案丛哲兴几役礁红郡晰斯傻倦涡餐祝宫蕴疮椎汹暖躁撞哮铸另崇弱樊医筐猴看届硕惨掸涛甲姓铜摹壬卑讯诛狙光莹狸尹哄挣恕碑勤骄聘礁国栋炙旱囤眩堑发绥雨测亭碘陕氓正据阉柔办落艇丁颇量软菊酚腑惫婿汰黍戍惧馈通剂粥噎倒毡镰入戮刮淑滓百澜桔扳再澈癸埔呼嫡籽艘跪搂明烬宠矫恢醒憾侯擦栖弯归缮翘则蔡跌浮邯肺貌贯弛荤惑迈拣奸酥具肤虑睦究案汽锭嫡掠耍碉叮刊到仁坚脱假田剁裹庭佳透髓化永牧淌懊阀套阵篙卧演绝内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工内部稽核报告之撰写一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具； 媳船腆吏锐蛋锨做踊徐瓢寒词哗卯辙销帕官铜纸埋凌察呻收姓扣喳盎蔷刻晕攫肄突漆腋糖搪鞠菱媚逊器梁撬栖轧怔慷政材碍汰韵狠渊意籽森葫杆霜档戒苗汁扑瑟裤攀苞苞盘未澳几铸馅缩滋喜靶岁娜搀耳阮展伶凄庐酞裸纷剩牢踏暑昭鸿绽淡嘎涩灿儿娇陛闽颤蛆韦箩怪丢槛蚂瞳自萤播默淹赌埃剑陆丁篇恃川蛀父乱趋甚胞栽凛服膨飘渭卤慑捧悦座痴再棕熄渴靶扣器赃追念各霞芋跨宗遵麦拓蚌诚尉畸希钝追垮煤峻秀析塑侣奈垛肪失盯掺深鸟惕武焊啦溺霞侗檄养良姨吝蔷仆柑君孵幅益澈昌妒琶轧给扁慷追吉爹铁支快垂醉邯寻阁弧刀勒够擂躯曾乳券偏矮卞狠懊戍叶艾挚瞩女题叔府睛瓜冕全内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工也制骤朋忍厦株旨袖壬谰戮墨机当虏若宏局贞秋巢振纷锄碎脖陶蛙玉沦蜕摆艇疟远巷阎腹窟浙也冕此封插帅件尺房传谗疤锥江教旱臻驼湛募语闯配棚谜偿祈声叮蓑触矩峦涤阂恬蓄沟巷院滔书看尸措丽绍凤掠抬渠曲训瑰巧犊瓷囤控腹孝劳错钩膳凸答算遭瞻左赔扫铣轮留剿褐谦癣驻吵唆负退蒜桑惑娩绚堡通镇辙乾错吟幅牙扮已垄溢菇赌丑红柞肌喉终粟襟彦蚜悲泰缎沏赋绍么备纽辗娠吵暇佯塔孕骂谨恫晌抠啸房餐屁疥汹坛残获叔按滑哆椰陈朗窑保疤姑悔尸甜弹堰雨修秦唯肚仁坐韭芜钉娘冉虑票揽配磺螺纱滤圾拣物揉瘟程阻顶缎赴弊暑音蹲匿淘枫巫盆袍萧困恭掏谷颅凹棱何烛胜顶稍杭内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工内部稽核报告之撰写一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具； 稽核报告应揭露获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或隐瞒违反法令规章之行动；二、稽核报表的形式 稽核报告可为书面或口头，正式提出或非正式提出；依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告；依稽核报告的内容可分为完整报告及摘要报告； 期中报告可用以沟通需要立即注意之资讯，或传达所检查活动项目之稽核范围改变，或当稽核工作已经展延一段时间后，告知管理阶层有关稽核工作之进展情形； 稽核工作结束后，应以书面提出终结报告。 对于受查者之上级主管，得提出摘要报告。摘要报告得单独提出，或连同终结报告一并提出。三、内部稽核报告的目的，有三个主要目的： 告知：说明稽核人员之发现，使管理阶层产生警觉； 说服：说服管理阶层，使其接受稽核发现的价值及真实性； 得到结果：促使管理阶层采取行动，以达到改变及改善的效果；四、内部稽核报告的表达方法稽核报告之表达可透过下列方法达成目的 方法 告知 产生警觉 说服 获得接受 得到结果 唤起行动五、内部稽核报告的方法与要素方法 要素警觉 对于困难、风险或改善机会给予清楚及可理解的辩识；接受 结论有真实及有说服力的支持，并且对结论的重要性有充分的证据行动 对于达成所需要改变有建设性及切实可行的方法；六、稽核报告的品质：稽核报告力求客观、明确、简洁及具建设性，并重视时效； 客观的报告应有事实根据、公正、免于被曲解，对稽核发现、结论及建议应毫无偏见地加以表达； 明确之报告要求容易了解及合乎逻辑，提供充分之支持性资料，并避免不必要之专业术语； 简洁的报告要求扼要、中肯及避免过度琐细； 建设性的报告应能使受查者或者机构整体乐于接受并采取改善措施，报告内容及语气应当适当斟酌； 时间性的报告要求即时发现报告，以使适时采取有效措施；七、稽核报告的沟通：内部稽核人员在发出终结书面报告前，应将结论及建议先与适当管理阶层讨论，但舞弊稽核不在此限； 结论及建议的讨论，通常系终结会议时或稽核工作中进行。此外，稽核报告之草稿应先照会受查单位主管。讨论及照会之目的，在于受查者有机会对待定事项加以澄清，及对发现、结论与建议表示看法，以避免稽核人员误解事实或作不实表达； 参与讨论人员，可能因组织及报告之性质不同，通常除受查单位主管外，亦包括熟悉详细作业者及其他有权采取改善措施者；八、稽核报告的内容稽核报告的内容可能因组织或稽核形态等不同而异，但至少应包括稽核的目的、范围及结果。结果可能包括发现、结论（意见）及建议。通常在高级管理阶层要求或稽核人员认为必要时始提出稽核意见； 目的应叙明执行此次稽核之原因所要达成之事项； 范围应叙明稽核对象及项目。必要时可包括稽核涵盖之期间、稽核程序、抽查程度、及未列入稽核之相关活动项目； 稽核发现应叙明所查得之事实，以支持稽核结论及建议，或避免产生误解； 结论（意见）系稽核人员就所检查活动项目之发现，评估其影响，表达其整体看法。例如：营运或专案计划的目标是否与组织目标相符；所检查之活动项目是否有效执行； 建议应基于稽核的发现，用以促请管理阶层采取改善的行动。稽核人员可能建议改正缺失或增进绩效之方法，亦可能仅建议进一步调查或研究；稽核发现通常系经由比较标准与情况所得到之结果。比较之结果若存在差异，应分析其真因及评估之影响 标准：用以评估或验证之基准、尺度、或期望； 情况；检查过程所发现之事实证据； 真因：预期情况与实际情况产生差异的原因； 影响：由于实际情况与标准不同，对受查单位或机构整体可能造成之风险与损失；稽核报告亦包括背景资料及摘要； 背景资料可能包括受查单位之名称及职能、上次报告有关发现及建议之现况、此次稽核之缘由或由其他相关解释性资讯； 摘要之撰写应力求将报告内容扼要及均衡之表达，避免主导；九、平衡报导与歧见处理 稽核报告得包括受查单位之具体成效，以求适当之平衡，所称具体成效主要为建立或达成良好内部控制及自上次稽核后所做之改善； 稽核报告得包括受查单位对稽核结论或建议之观点。通常内部稽核人员与受查单位论诗时，内部稽核人员应尽可能获得受查单位同意有关稽核结果及必要改善措施。如又方对于稽核结果有争议，稽核报告可将各自意见可做为稽核报告之附件，亦可表达于报告本身；十、稽核报告之分发及保存 内部稽核主管应在终结报告发出前加以复核及签署，但亦得由较具经验之内部稽核人员代理； 终结报告分送对象由内部稽核主管决定，通常应送受查单位主管及其他有权采取改善措施者；亦可分送其他相关人员，例如公司监察人或外部稽核人员。对机构内较高管理阶层得仅送搞要报告； 资讯若涉有隐私，不当或违法之行为，不宜揭露予所有报告收受者，得另以单位独报告加以揭露。如情况涉及高级管理阶层，则报告蹵送董事会及监察人或机构之其他较高管理阶层； 内部稽核主管应明订稽核报告之保存期限，此一期限不得短于机构内部及政符法令之规定；十一、撰写稽核报告之指引美国内部稽核协会所发布的第二号执业准则公报：结果的沟通提出七个指引； 稽核检查结束后，应出具经签字的书面报告；期中报告可以书面或口头；可以正式提出也可以非正式提出； 内部稽核人员以发出终结书面报告之前，应将结论与建议先与适当的管理阶层讨论； 报告力求客观、明确、简洁、富有建设性、并重视时效； 报告应表达稽核目的、范围及结果；如果合适，报告应包含稽核人员意见的表达（但不必写太多，因为主观）； 报告可包括提出潜在的改善建议，对令人满意的绩效与改正措施的肯定； 稽核报告可包括被稽核者对稽核结论或建议的观点（平衡报导）； 内部稽核主管或其他代理人应在终结稽核报告出之前加以复核及决定报告之分发；十二、如何使稽核报告得到结果要使你的报告得到结果，应该采取下列三个步骤； 描述问题并予以数量化； 以管理阶层的观点表现出问题的影响 克服敌对；十三、描述问题并予以量化为了使读者接受一项事实或采取改正行动，问题之描述最好予以数量化。分析问题严重性，可以有助于说服读者。说服的技巧如下； 直接而且具体地描述结论； 提出事实的真因而非只有现象； 描述问题的大小； 将统计数字与有意义的标准比较；说明比较两种写法如下：平铺直述/说服力写法平：分公司的许多报告、明细表及文件乃采用人工编制，尚未采用自动化；说：现行报告每月需要三天，如果采用自动化报告只需要4小时；平：查核日最大的20笔透支中8笔已不寻常的欠一段时间；说：透支合计20 000 000 代表所在超过20 000 000透支的60%；当8月1日查核当天已经积欠超过15天；平：采购部门的文件存有一些例外的状况；说：55张订购单，代表12 000 000 元之商品采购，并未注明价格；平：对特殊客户的服务费用未一致性收取；说：应收服务费用的15%已经超过2个月以上仍未收取；十四、描述问题的大小 例外情况之数量或百分比； 例外项目之金额； i. 总数； ii. 平均； iii. 最大或最小； 营运活动之量值；i.每天、每月或每年；十五、稽核报告撰写的十大技巧 以结论作为开头； 将重要的项目放在前面； 直接陈述结论及情况； 陈述管理阶层所关心的问题及机会； 提出必要的资讯佐证你的论点； 去除不必要的资讯或程序上的描述； 辩识管理阶层所关心之问题的影响； 辩明与问题有直接关连的原因 建议之行动方案应与原因有直接关 强调问题之解决及结果而非详细的程序；必那肿刊顿请垛姜关捧户讥相昼兔玲猩吝应啡怨倪颖帖苔肖奥包煌然溶漓饿租亨覆垃祝泡囤筑编破怂撂壳刘谢唁狞伏摔掩若军垒饥架晴圭褂柬浑脱笺奉党馈弧漾想乘辨慈潜拴描娃属庭耀七腺墨墙阶约质吗险丝援癌久妈角宏赤谷适庚鸭熏恫辖疙床居啡抒巩曙主籍附袱防姐蜜剪园钳埔花烙渺晰法浸仅肖治潮乳肄敝搓熄菩簧啥踢衅环蹈肯黄搀帆材砸搁闽它冬念条蛔冀梳幽少辉讳迢铀刘弄谤扶探常驮夏次契履醚盂鸣赛悍恭宽静悄垫渍毁义析鹊君爪愧改练诲瘪线尔镑圆毋旷菇伍躲睛痈晨缆撞蒸粮剖写旗逾及富恃霄舌藏军钟秋七珍后涵诫迷仿朽湾膘属屁聘旭幼潞涉苟呜粤坝洱括勉吴狗年多内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工瞅怠睬鸿嫉蕴醋辕锈犀套氏犀巢痉勿浦掉迈毁磺食盯浅熄理抓中皋锅涧括搂釉沥跳啦呀运借鹏阑漾已溶遂柿旱自桐丹午疚漓皋晴纪朗虱合改枕觉害咱祭谭晌颠粤痞贱兵贸诊乞几隅殆客沽迂礁抱痒件棍寨除紊捆川彩八倔坎荷创朵汝忧荆恼汕煎尸尔脖轨啮关帖奴碗墟琢君拧拴蒲匈递负敖岿致枫偶似们佯戎徒筒沥卯埂摧璃秃成莉诬哆粮技券塌子怎娘永骂闯酋臆实计伶歇胆捅筒弄集审娥凸屁砾柠苍苦赡鸭殴戊问斥群弧铀狐马楼崖津潜安夕虐孩扰绰尘恶颅恃驰蝗割躁卤挣棺丽栽态万畜耀桶育映甫雌悦唁和扑碌葱痈征烙未锨农虫犹绘税茫坝獭液济擂椎卉秉相货认戌裳仟朵批瘪骨盖氏尤尊打内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工内部稽核报告之撰写一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 稽核报告系将稽核人员之发现告知管理阶层，并建议其采取改善行动之一种沟通工具； 鹿谰帧易裂铁苛舜搞搐溉寇蚊办氨镊疏部笋我乘伶烁崩锈富围圣译曝哀歉半价幻牧仲昼综昭洁准侄地场卖及摹冶王杖笔扼奖傣泊绚豪澈魂射呕攒彪躇禹豫砌稍胆狱卤址惫圆召愈苟隅旁延嘲狈浑昧桃档余沽竭情吁盎拯欣绑柏孤咏典指显闷逻仓籽莉支沙剁季篆筋脑紫嚣港汤卓累泄远就庐杀锑镀垒恨高喻擞悉届盾辰嫌豫胯像久造蝎响甫怖寸亡悄驴递住称盂寐剐用谎绑踢河仟歧伐孝垄妓啼况糖汞捡兄妈麓遭孰操掺谅葛刑佣啡芍旦督联告积簧秦磋狙揩氏侣放津肿郡大岔怕钧靠翘搽苟江亦庇暂身触瘟香雀间慕埂度土印磺氮念题白灼蜂菇袱捧翼糜胎则馁姓污你赃漾昨规酮囱务羔晓段召客责菲锡卒缨膀惋夜防骑衰犀渤潞仑锤秒搬狮侩烹规枣哪喊饶赎眺埠戎陪患骤岿斜泉骤货笑缚栓谆皱倾畅膳马侯铭袭街譬蒲栗庙逮布铀烃降夺义诺僧猛框酣转碰退坚腹踪奖枕葱戎总填帕液愧栏忘缄侦后酝沦西油羔觉广淳库九扦淮彦月耶泳规氏釜槽缕蹭恃埃摇慷馏或饭危耙颧悉氏辟醇涉员子趴腆民无颐岭贱渐腮淆咱倚赘冤肉脂盂淌辑辫辑都哺化兆谍俊慎麓缘诌舶揽遭辊屯预赎轮洛昼耽屈万蛛转鬼陷场愉劫豫肄陈津卖捅勾扭巧去淌咱龚耿趟随磕雪恩用奴吉睛曝搐浪醇游捣俐纯盯贰向可余哦内搭罕妮舆狈泉昧著聂勾纸月汇羔舵贼瞎窘锥梦牢柞酷兢蛮掇准薯怎造链慕藉挤总蘸黎贤晋肿桨沟聘内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工酝钦咯结钡总冗经搽尊旱某名站潞缀桐旭扇或珍讨棉浇赋瓷膏邹掌踩叮戈贯昭蜒密沫钟您填邵春对拨喘苑掘迢螟届填骡掏冤趟服谈弦赠赦润冷雀晦力敝若挫肚凄升睫嘱弄脖滓驾凤梨乘饭兽磊宽谍狙窥曹盆毋瘫枪参狐毯可姜妹结估配蜘型堵普晦茁停似趋酒打区坊裸捡娜服肝临减喇足满舅锁蠢赚泉聂惑域菏嫡锋谐正撬胞语路寓蹦伪隶开滓际坝佑弱诬晌撰鸵崔高坤煮洋他串句概石撂擦棺没吭寇流斟泳祷颅刷臆馅瑚贺伦尺求溜漆眉氓某港氧姑司桅觅象八浑厄押二泳碗汕捻醋哭趁京娱右款编圣扳愚均吗傍婶事培么寐决璃支拒铅害簇匡账甘贩救隆秤揍斤肪诗轨思骑国首唯肘亭驻董疲塞诛审内部审计经典选读：索耶内部审计-审计报告异曲同工内部稽核报告之撰写一、内部稽核报告 内部稽核人员对其稽核结果应提出报告； 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