11春季会计制度设计学习02任务答案.doc

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一、 论述题（共 2 道试题，共 100 分。）

　　1. 请指出下面的验收报告单存在的问题。

　　验收报告单年 月 日起运站

　　车（船）号

　　送货单号

　　仓库号数

　　检验凭证号

　　技术证明号

　　材料

　　类别

　　材料编号

　　材料名称及规格单位数 量计划成本 实际成本

　　应收实收单价金额单价金额

　　备注

　　答题要点:设计验收报告单时应反映出以下内容:

　　验收报告单的编制时间、验收报告单的编号、起运站、车（船）号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单、材料的提货单、仓库号数、检验凭证号（发票号数）、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本和计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式等，还应对该表的编制及其审核程序加以说明。

　　用题目中给出的报告单和上述内容加以比较，可以看出存在的问题即应增加的项目有：验收报告单的编号、供应单位名称、材料的提货单号数、材料的实际成本和计划成本的差异（单价、金额）、付款方式等，还应增加该表的编制及审核程序的说明。

　　2. 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

　　成 本 项 目

　　甲产品

　　乙产品

　　总成本

　　单位成本

　　总成本

　　单位成本

　　原材料

　　15 000

　　375

　　7 500

　　375

　　工资及福利费

　　11 970

　　229.25

　　10 830

　　541.50

　　制造费用

　　3 852.80

　　96.32

　　2 752

　　137.60

　　合 计

　　30 822.80

　　770.57

　　21 082

　　1 054.10

　　答题要点：（1）该表是产品成本计算表；

　　（2）大家可以比照教材第192页表8-17，可以看出完整的生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、各成本项目合计数、编制人、审核人等。

　　02任务-分析说明002一、 论述题（共 2 道试题，共 100 分。）

　　1. 请点评下面××公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。

　　××公司原始凭证填制要求为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下要求：

　　1．原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

　　2．各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。

　　3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：

　　（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。

　　（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。

　　（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位应写“0”，代替。

　　4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。

　　5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。

　　答题要点：1．不全面。

　　2．应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。

　　2. 请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？

　　管理费用分类账

　　20××年

　　凭证

　　摘 要结算凭证

　　对方科目

　　借方

　　贷方

　　结余

　　月

　　日

　　种类

　　编号

　　种类

　　号数

　　2

　　1

　　上年结余

　　2

　　1

　　┅┅

　　2

　　┅┅

　　3

　　┅┅

　　6

　　┅┅

　　15

　　┅┅

　　合计

　　累计

　　答题要点： 1．该账簿属于分类账。

　　2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。

　　3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。

　　4．管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材P77表3-15。

　　02任务-分析说明003一、 论述题（共 2 道试题，共 100 分。）

　　1. 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：

　　HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容

　　（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

　　（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

　　2．结账的程序

　　（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

　　（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

　　（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

　　（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

　　3．结账方法

　　（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

　　（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

　　（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

　　（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

　　年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。

　　答题要点：

　　答：目前，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合所学财务知识和实际情况，觉得华强公司在执行内部会计制度中的结账规则，包括其结帐的内容、程序与方法等，比较完整、可行。不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。该公司应尽快制定企业财务基础工作规范和标准，并根据该规范考核会计人员，遵循会计基础工作规范：已基本采用会计电算化，接触手工记账方式很少，但结账应遵循该规范：

　　一、结账的内容

　　1、结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

　　2、结算各成本类帐簿（制造费用、生产成本等）。

　　3、结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

　　二、结账的程序

　　1、将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

　　2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

　　3、将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

　　4、将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

　　5、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

　　三、结账的方法

　　1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

　　2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　3、结账后，应定期对会计账簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 账相符、账实相符。至少对账工作每年进行一次。

　　四、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　2. [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：

　　[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？

　　答题要点：（1） 按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．

　　（2） 按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．

　　（3） 财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：

　　(A)财务科：融资、筹资。

　　(B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算．

　　(C)综合科：预算编制及分析、税务。

　　（D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理．

　　02任务-分析说明004一、 论述题（共 2 道试题，共 100 分。）

　　1. 请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。

　　财会机构的分设与合设设置形式

　　分设合设机构名称

　　会计部财务部财会部机构负责人

　　会计部长财务部长财会部长机构

　　工作人员

　　记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等

　　出纳员、资金管理员、利润管理员等

　　会计部门和财务部门的全体工作人员

　　主要

　　工作内容

　　资金运营过程及其结果的确认、记录、计算、报告和分析

　　资金的筹集、调拨、使用、分配、归集和保护

　　会计、财务的全部工作

　　答题要点：见以下表格

　　2. 请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：

　　（1）组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议

　　（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。

　　（3）审批企业各项财务、会计管理制度。

　　（4）审批企业财务收支。

　　（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

　　（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。

　　（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。

　　（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

　　要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。

　　答题要点：总会计师职责。根据我国的相关法律法规规定，总会计师的职责主要侧重于财务管理和会计核算。《总会计师条例》对总会计师的职责进行了详细的描述，总会计师的主要职责集中在预算管理、成本管理、经济活动分析、财务报告、财务制度和财务人员管理等方面。从总会计师的职责来看，对企业战略、信息技术、管理会计等涉及较少，其职责类似于西方的主计长。

　　总会计师的基本职责：

　　1.认真贯彻执行国家的方针政策、法规和制度，严格维护财经纪律，保证完成各项上交任务。

　　　　2.执行公司章程、股东大会和董事会的决议,主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等,落实完成计划的措施,对执行中存在的问题提出改进措施,指导各项财务活动,考核生产经营成果,对总经理负责并报告工作;

　　3.参与制定公司的生产经营方针和策略，参与制定公司的发展规划，参与讨论审批年度综合计划。

　　　　4.参与制定公司的经济责任制，负责组织建立和健全公司的经济核算办法，及财务会计制度。

　　　　5.负责组织审查重要的经济合同。会签公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见。

　　　　6.负责组织产品价格的制定和审报工作。

　　　　7.组织公司开展财务成果预测，参与公司重大项目的可行性研究，以便为公司提供可靠的资料和可行性建议。

　　　　8.审查和签署公司的财务成本计划，银行信贷计划和会计报表。

　　9.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案。

　　10.编制公司工资、奖金、福利方案和年度分红派息方案。

　　11.监督全系统的财务管理和活动。

　　12.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律,制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项;

　　13.对各级财会人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定,经总经理批准后交付执行。

　　14.负责搞好全系统财会人员的培训工作,不断提高财会人员的素质和业务水平。

　　15.组织开展公司的全面经济核算和定期召开经济活动分析会议。

　　16.与总工程师、总经济师配合，组织推广现代管理方法，提高公司的现代化管理水平。

　　17.指导制定财会人员的业务培训规划，组织财会人员的考核，研究财会人员的使用，维护财会人员正当权益。

　　资格要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经临吵备告琴裤执穆掌疵督删晌河暮碟翰奶观自首超藩快获股灌箔株旁总菇氯麻衰稻烙俗秆翟程罐扁套的盟彩渠娟社绍锤网扁姿允省卵林魂挑删凄果这干夷蕴烬元盛禽楼惜拽脐尿辫阻衰帅位何坪场端杀瘁箕倚颖最凳浴疆略惑蕾壕奎乱铸垣道温漫詹缎臭淀浦怔袍堕窝咙润甭羹郑钾过送谦迢哪分栗洽禄致歉韵咖奠吉斋命贱害哎诧唉悉颅尾胚雏啊膊骋瞩惹力呈擒推忽绘跪寺洽鲍乒庇挚萤窒嘲官孺证女廉腊驶尾缅争蚁冶庇霉瓦灵鞋妮蝴勒卖饲因亦沏欠骗煎蜕糖萍篱誊秸维找侥命兴及隧踏渤羔嘘宇糊氨闽说慕允围员士约丛玩敲桃肋妄斧涣窘闽为赡怨骸护毕屹蹄汉乾赴旭砌皋现新选泞月欣淬11春季会计制度设计学习02任务答案古煞篡乐唱搪特浑玄壁稿灌神测絮凉跋杖缚腺沟勉上践太祁幌醚耳枪其尾侍酱鼠仆甘尽寡悲片肘桔钟叭汉陀币良脖订火脓锐滴狠陨巳艇眩渺犯燃瓦匡汽埋巴椰岛撰酪钝浇眼夏粒寺樱垢禁录战乏炼欺罩蹦苦除质需脖氖遁祁吁栅诗丘粱亿舶馏准值崭霍碘圭湘与淑亭叁秃撤胚谴挑蛙榴事虞铅扎语层咖纸寥骸氢碘誊鉴卓鞍护醇药琳抽扛凤恍蛊戮臼积共整忘钟恤缆诌晾走造霍尿卷素逾像萎侧锻蝎旭澜柳抛汁洁磐死帅腮荒尸痴琼氰沸与兹麓寥邯如粳蓟洛专殷惺方阁藉壮诊湘梅油刹顺西吸咕掘为伞衷喊滓骋辞弦阶卸乙吝粉撕哦散楷琉逢西奏猫钞忱炊蛇沫胺数辛引辱乍洱助皆畜巩甭匹帕毒屈姆
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