西江驾校会计稽核制度.doc

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西江驾校会计稽核制度

会计监督是会计的一项重要职能，会计稽核是实行会计监督的必要手段，驾校在履行会计稽核职责时，必须以财经法律、法规、规章和制度为依据，对驾校内部的经济活动进行必要地监督和控制，监督驾校财务制度的严格执行。特制定本制度。
一、 稽核人员的确定
会计的稽核工作一般由具有会计从业资格的会计人员兼管。
二、 稽核工作的职责、范围
(一) 内部稽核工作的职责
1. 审核收入，支出等计划项目是否齐全；审核收支预算编制依据是否可靠，以便修改和完善计划与预算。
2. 审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，如发现问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。
3. 审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全、是否符合有关法律、规章、制度规定的要求。
4. 审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。
(二) 内部稽核工作范围
1. 检查、查阅驾校的各种文件记录、会计资料、计划预算；
2. 检查、清点各项财产物资；
3. 检查各项经济活动和管理活动；
4. 制止各项违法、违纪行为；
5. 要求有关人员纠正差错；
6. 清查各类作弊行为，提出处理意见等。
三、 稽核的方法、程序和内容
(一) 稽核的方法
稽核的方法可采用事前审核和事后复核，对会计凭证的审核须采用事前审核，对凭证真实性、合法性进行审查。而对会计帐簿、会计报表可采用事后复核，对它的正确性、真实性进行审查。
(二) 稽核的程序
1. 对原始凭证的稽核，原则上必须支付前先由稽核人员稽核，并在有关原始凭证上签字，经办人方可到报帐员处予以报销。
2. 对会计记帐凭证的稽核：必须在记帐前对每张凭证要由稽核人员进行认真的审核，并在凭单上签字，方可由有关人员登记入帐，在凭证装订前，稽核人员还须进行一次复核检查。
3. 对会计帐簿的稽核，定期或不定期进行帐帐、帐实、帐表核对审查。
4. 对财务预、决算报表的稽核，应在向有关部门和股东送达之前，稽核人员查审签字。
(三) 稽核内容、要求
1. 对原始凭证的稽核
(1)审核原始凭证是否合法，发现不合法的，不予受理，应退回经办人。
(2)主要审核原始凭证是否有涂改、挖补等弄虚作假，违反驾校账务制度的严情况。
2. 记帐凭证的稽核
(1)审核填制依据是否真实，主要审核所附原始凭证是否手续齐全，内容是否一致等。
(2)审核填写项目是否齐全。
(3)审核会计科目使用是否正确，其科目名称是否前后一致。
(4)审核金额计算是否正确。
(5)审核书写是否清楚。
(6)如稽核时发现上述情况，稽核人员应将记帐凭证退回给制单人员，按规定补齐手续。
3. 会计帐簿的稽核
(1)审核帐簿的记载是否真实、全面，对伪造、变更、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，制止和纠正。 (2)审核帐证、帐帐、帐实是否相符，除了帐证核对，帐帐核对外，主要建立：①会计管理人员不定期（至少每年一次）抽查现金日记帐与现金库存额，定期将银行日记帐与银行对帐单及会计总帐有关银行存款金额核对，必须编制每季一次银行余额调节表。②稽核人员参与财产清查工作，以便定期将有关帐册与实有数量相核对。③各种债权、债务明细帐余额定期与有关单位或个人核对，并对有关债权债务提出合理的处理意见。
(3)稽核人员在审核过程中，发现帐证、帐帐不符，应向有关人员提出并要求纠正，但对帐实不符，特别是发现现金、银行存款、财产有严重短缺现象，应及时查找真正原因，并按有关规定处理。
4.财务报告的稽核
(1)审核财务报告的真实性、准确性、各种指标和数据必须真实，做到帐表相符、禁止弄虚作假。
(2)审核财务报告的完整性、可靠性，各项指标和数据填写齐全完整，项目之间有勾稽关系，应当相互一致，做到表表相符。
(3)稽核时发现财务报告有错误，应及时办理更正手续，错误较多，应当重新编制。
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