论注册会计师行业在西部金融中心建设中的机遇和挑战.doc

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四川省人民政府于2010年2月印发了西部金融中心建设规划（2010-2012）（以下简称规划）。规划是四川省委、省政府为振兴四川经济的战略部署，也为包括注册会计师行业在内的中介服务机构带来了难得的发展机遇。本文拟就注册会计师行业在西部金融中心建设中的发展机遇和挑战等问题加以探讨。 一、西部金融中心建设规划的目标与特点规划确定的总体目标是：到2012年，西部金融中心建设初见成效；成都金融机构进一步密集，金融市场、金融服务进一步完善，金融发展环境进一步优化，金融业成为成都市重要的支柱产业,具有较强的金融聚集和一定的辐射能力；金融业主要指标（主要指金融机构数量、金融资产总额、存贷款余额、金融资产质量、金融业盈利能力、金融市场交易额、直接融资规模和比重、上市公司数量、保费收入、保险深度和密度等）在中西部各省会城市位居领先地位；初步把成都建设成西部金融机构中心、西部金融市场和交易中心、西部金融服务中心。 规划不仅具有明确的建设目标，在其具体措施上亦彰显了鲜明的特点： 一是突出了以改革创新为动力，完善金融服务功能，把成都建设成为西部金融中心和全国性金融中心辐射西部的重要枢纽，与北京、上海等全国性金融中心错位发展； 二是对金融功能区建设实施进行了整体规划，发展布局清晰，在成都市规划了金融总部商务区、金融产业集聚区、金融后台服务业集聚区； 三是注重地方金融机构的资源整合和品牌塑造； 四是对外开放的色彩强烈，不仅要求积极引进国内外的银行、证券、保险、信托、期货、基金、融资租赁、货币经纪、财务公司等各类金融机构，而且要求大力培育金融中介机构，积极引进信用评级、资产评估、融资担保、投资咨询、会计审计、法律服务等与金融相关的中介服务机构来蓉设立法人机构、区域总部和分支机构，把成都建成重要的区域性金融中介服务中心; 五是强调了包括社会信用环境在内的金融环境建设，等等。正是规划所具有的这些特点，为注册会计师行业发挥业务功能和促进自身发展提供了直接和间接的机遇。 二、规划实施为注册会计师行业带来的发展机遇 规划实施给注册会计师行业带来的发展机遇表现在两个方面，一是规划实施将有利于注册会计师行业新兴业务的拓展，使其与金融行业和资本市场的关系更为紧密；二是促使注册会计师行业的传统业务得到深化，业务水平和服务质量得到提高。 规划实施为注册会计师行业带来的发展机遇具体表现在以下几个方面： (一)参与城市商业银行重组 规划中指出，将推进城市商业银行在市场原则基础上进行联合重组，引导和支持社会资本参与城市商业银行重组，支持引进中外合格战略投资者，优化资本结构，提高市场竞争力，支持符合条件的城市商业银行上市。这些规定将给注册会计师行业带来两个发展机会： 一是在城市商业银行重组业务中发挥作用，通过对目标企业提供尽职调查、财务预测、审计、评估等服务，支持城市商业银行收购、重组的顺利实施，同时可以通过帮助地方金融机构强化财务管理、完善内部风险控制体系、新金融服务品种可行性分析等服务，为该类客户进一步提供管理咨询增值服务，拓宽自身业务领域和服务水平； 二是在支持城市商业银行上市过程中发挥作用，通过审计、咨询和评估等服务，帮助银行加强会计财务基础工作，强化资产管理，提高资产质量，积极主动优化相关财务指标。 (二)参与农村信用社改制 规划指出，将进一步深化农村信用社改革，按股份制方向在符合条件的县市加快推进组建农村商业银行和农村合作银行，积极探索外资和中资金融机构收购、重组和兼并改造农村信用社，寻找农村信用社深化改革的新途径和新模式。根据国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知(国发200315号)精神，以及中国银行业监督管理委员会合作部关于印发农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引及农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引的通知等相关文件精神，“开展清产核资及净资产分配工作。县联社或筹备工作小组(受农村信用社社员代表大会委托)聘请有审计评估资质的中介机构对农村信用社进行清产核资和整体资产评估”，随着国家规范、完善农村服务金融机构体系，注册会计师行业在此领域将大有作为。 (三)支持西部直接融资中心构建 规划要求：“充分利用多层次资本市场上市融资。大力支持省内符合条件的企业到主板、中小板、创业板市场和境外资本市场上市融资。规范培育壮大后备上市资源，增强拟上市企业在资本市场的融资能力。加强上市公司管理，提高上市公司质量，推进上市公司通过多种方式再融资。”会计师事务所可以从现有的客户中发现、筛选具有上市潜力的企业，积极主动地对其进行上市引导和培育，提供相应的业务和智力支持，及时发现管理的不足并提出整改意见，充分发挥参谋和顾问作用，增加双方的互信，进而巩固双方的合作关系，要认真研究政策环境、企业自身的条件和需求，推动上市；对于暂不具备上市条件的企业，要作为后备资源长期关注和扶持；对成功实现上市融资的企业，一方面要配合监管部门继续帮助其加强管理，完善内部控制制度和投资决策，另一方面要加强对上市企业财务状况和经营成果的审核鉴证，及时发现存在的问题和隐患，加强整改，促进企业持续健康发展。 (四)参与和支持西部金融服务外包中心建设 规划要求：“发展金融服务外包产业链，大力引进和培育金融客户服务、现金押运服务、呼叫服务、数据处理、软件设计等服务现代金融企业的相关企业，为金融业发展提供良好的社会服务支持。加大对金融软硬件的研发和制造，搭建金融机构与相关服务外包企业的沟通协调平台，加快发展金融的软硬件配套产业，把成都建设成为全国主要的金融服务外包中心。”按照这个要求，会计师事务所将通过提供会计、资产评估、咨询、客户信息等服务，帮助金融机构对贷款人进行信用评级，从而融入金融服务外包产业链之中。具体内容如下： 1、参与商业银行和农村信用社贷款的审查监督 商业银行、农村信用社在办理贷款业务时，需要对贷款对象的相关条件进行审核审查，以满足贷款发放的效益性、安全性、流动性原则，审查工作涉及贷款对象经营的合法性、独立性、自有资本的足够性、按期还本付息的能力等多个方面。在上述业务领域内，注册会计师行业可以为金融机构提供以下帮助： （1）对抵押品进行选择和审核 在办理抵押贷款时，要对抵押品进行选择和审核，而抵押品可能存在很多类别，如有价值和使用价值的固定资产，各种有价证券，能够封存的流动资产，可作转让的无形资产，以及私有财产和其他可以流通、转让的物资或财产等等，有的资产价值需要进行专业评估，有的资产需要作会计鉴定，注册会计师行业具有这方面的专业人才和职业能力。 （2）对财务信息和偿贷能力进行审核 在办理信用贷款时，由于风险性较大，银行一定要严格掌握贷款额度，审查和分析借款人的财务报表，了解借款人的品质、贷款的用途、贷款的数额和贷款清偿的主要来源及时间，注册会计师行业可以提供相应的业务服务。 （3）帮助提高信贷监督实效 在信贷监督方面，金融机构一般注重在三个方面，即借款人对信贷资金的使用情况、借款人的生产经营状况和借款人财务状况有无较大变化，注册会计师行业无疑可以提供专业服务。 2、参与外资金融机构的贷款审查和信用评估 遵循西方商业银行评价借款人信用的方法，注册会计师行业可以提供相关的评价业务服务。比较常见的评价方法有两种。 （1）“五C法” 五C法中的“五C”是指借款人品德(Character)、经营能力(Capacity)、 资本(Capital)、资产抵押(Collateral)、经济环境(Condition)。 借款人品德(Character)。要求借款人必须诚实可信，善于经营。通常要根据过去记录结合现状调查来进行分析，包括企业经营者的年龄、文化、技术结构、遵纪守法情况，开拓进取及领导能力，有无获得荣誉奖励或纪律处分，团结协作精神及组织管理能力； 经营能力(Capacity)。要求分析借款企业的生产经营能力及获利情况，管理制度是否健全，管理手段是否先进，产品生产销售是否正常，在市场上有无竞争力，经营规模和经营实力是否逐年增长，财务状况是否稳健； 资本(Capital)。企业资本往往是衡量企业财力和贷款金额大小的决定因素，企业资本雄厚，说明企业具有强大的物质基础和抗风险能力。因此，信用分析必须调查了解企业资本规模和负债比率，反映企业资产或资本对于负债的保障程度； 资产抵押(Collateral)。资产可以用作贷款担保和抵押品，有时申请贷款也可由其他企业担保。有了担保抵押，信贷资产就有了安全保障。信用分析必须分析担保抵押手续是否齐备。抵押品的估值和出售有无问题，担保人的信誉是否可靠； 经济环境(Condition)。经济环境对企业发展前途具有一定影响，也是影响企业信用的一项重要的外部因素。信用分析必须对企业的经济环境，包括企业发展前景、行业发展趋势、市场需求变化等进行分析，预测其对企业经营效益的影响。 （2）LAPP法 LAPP分别代表四个英文名词的第一个字母，即：流动性（Liquidity）、活动性（Activity）、盈利性（Profitability）和潜力（Potentialities）。通过分析以上四个要素来评价借款人信用，分析主要依靠借款人的财务报表，掌握几个必要的财务比率：流动比率、速动比率、流动性比率等； 活动性。是用来评价借款人的业务活动能力，这就需要了解生产和销售、市场竞争、市场占有额、往来客户、应收账款和应付账款、其平均收账期、资金周转等情况； 盈利性。是评价借款人的获利能力。贷款一般不能超出借款人的预期盈利能力，这就需要掌握业务量与利润的关系、成本与利润的关系、毛利润和净利润、利润率，等等； 潜力。指评价借款人的业务发展潜力，需要分析产品结构、市场趋势、经济周期、业务的开拓和发展、资金来源、管理效率等情况。 上述两种方法的作用都是评价借款人的信用，侧重点各有不同，是可以互为补充的，用一种方法评价借款人信用尚不能完全解决问题时，可用另一种方法进行补充评价。但无论使用哪种方法，都大量涉及到借款人的财务指标、资金状况、资产估价等，注册会计师行业完全可以发挥其业务专长，以提供相应的中介服务。 (五)在金融发展环境建设中发挥作用 注册会计师行业在金融发展环境建设中可以发挥以下作用： 1、参与社会信用环境建设 规划要求整合金融、工商、税务、海关等部门信息资源，建立畅通的信息共享机制，逐步建立金融业统一的征信平台。上述经济活动中，涉及企业信用，还有其他一些部门是可以参与的，如财政、审计和会计师事务所；财政是财务会计工作的主管机关，并且要对财政投入的资金使用进行监管，对企业会计信息质量和财务管理水平负有责任；审计部门需要对企业执行财政税收政策和财经纪律情况进行审计，需要依据真实、可靠、系统的会计信息和相关数据；会计师事务所在进行审计验证的过程中，要对经营者业绩作出客观公正的评价和确认，对资产负债的质量进行检查核实，以确定企业的规模和资信状况，既需要企业真实的会计、统计等资料，也承担促使企业强化内部管理、健全核算体系、提供真实数据的责任。 2、参与人才环境建设 规划要求依托本地高校和科研机构数量多、层次高、影响大的优势，切实加强金融科研和教学，大力开展多层次、多类型金融人才培训，把成都建设成为中西部地区金融科研、教育和人才培养基地。搭建政府、高校和产业合作互动平台，建立起金融产、学、研之间的良性互动机制。会计师事务所可以参与金融人才的培训活动，并且这种活动可以是双向的；既可以利用丰富的会计、审计、评估等专业知识和执业经验服务于培训活动，也可派出业务人员参与培训，吸取更多的金融、保险、证券等专业知识，增强与相关行业的交往与互信。 (六)促使注册会计师传统业务的深化 注册会计师的传统业务是指年报报表审计、注册资本审验、清产核资、经济责任审计等常规业务。多年来，注册会计师行业与金融行业存在着较多的业务关系，例如：中国注册会计师独立审计准则第1611号商业银行财务报表审计、1612号银行间函证程序、1613号与银行监管机构的关系、1632号衍生金融工具的审计等，就是为了规范注册会计师执行金融业财务报表审计等业务而设立；注册会计师职业责任保险的设立，使注册会计师行业与保险业之间建立起更为密切的业务关系。 西部金融中心建设规划的实施，将引起注册会计师行业与金融保险业之间传统的业务关系发生一些变化。例如：由于业内、业外竞争主体的多元化，业务种类的高端化，业务范围的国际化，提高注册会计师业务质量和服务水平势在必行；金融企业的资本结构发生变化，股东的诉求和期望可能发生变化，可能促使注册会计师提出一些诸如咨询服务等方面的服务。 三、注册会计师行业面临的挑战 注册会计师行业在迎来新的发展机遇的同时，也不可避免地面临着诸多挑战，归纳起来大致包括以下几个方面： （一）注册会计师对新业务领域的认识不足 本文所指新业务领域是指与金融相关的新业务领域。目前注册会计师行业涉足金融领域的业务相对较少，对金融业发展的关注度不够，特别对西部金融中心建设给自身行业带来的发展机遇和挑战认识不足。相当部分的会计师事务所及从业人员还没有来得及系统分析研究“规划”的实施与自身业务发展的相关关系，在重大发展机遇面前缺乏应有的敏锐性和反映能力；另一方面，即使认识到了所面临的发展机遇，仍然对其重要性和复杂性没有足够的认识，导致缺乏具体的应对措施，没有从业务学习、人员培训、队伍建设、对外宣传等方面制定具体的行动方案。 （二）人才队伍建设可能出现不适应性 本处所指人才队伍是指在会计师事务所中执业的注册会计师。人才队伍建设的不适应性表现在以下几个方面： 1、专业知识及相关知识可能存在不足 即使撇开“规划”实施带来的业务和知识难度，就原来的业务要求而言，注册会计师行业可能已经不完全适应金融业务管理的需要。如独立审计准则第1611号的第二章 “接受业务委托”中规定： “注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。” 从准则的规定中我们可以看出，开展商业银行的财务报表审计，要求注册会计师拥有专门知识和技能，审计机构具有充足的人才，还要熟悉商业银行的计算机信息系统。但我们现有的注册会计师中，具有金融审计经验并熟悉其计算机信息系统的人才并不多见。 在第三章“计划审计工作”中规定：在计划审计工作前，注册会计师应当了解商业银行下列主要情况：宏观经济形势对商业银行的影响；适用的银行监管法规及银行监管机构的监管程度；特殊会计惯例及问题；组织结构及资本结构；金融产品、服务及市场状况；风险及管理策略；相关内部控制；计算机信息系统及电子资金转账系统；资产、负债结构及信贷资产质量；主要贷款对象所处行业状况；重大诉讼。 按照上述要求，注册会计师不仅要熟悉商业银行的会计财务知识及相关的计算机信息系统，而且要具备相应的宏观经济知识、法律法规知识、金融产品的服务及市场状况等等。 在建立西部金融中心的背景下，对注册会计师的业务知识和技能及相关的综合素质提出了更高的要求。 四川银监局局长王筠认为：要继续加大对外开放力度，支持引进各类符合条件，尤其是对健全辖内金融服务体系有促进作用的银行业金融机构。要支持股份制商业银行以及全国性城市商业银行到成都设立分支机构或区域性总部支持符合条件的外资银行，香港和台湾银行到成都设立总部、服务中心、经营性分支机构等，并积极推动川港、川台金融合作。积极支持外来银行与本地银行开展股权和业务合作，扩大市场竞争主体，增强市场活力。如果这类政策导向一旦变为现实，川内的注册会计师行业将面临几方面的挑战，与境外金融机构发生业务关系，不仅需要熟悉相关的国际商业、会计和法律方面的规则，而且还可能出现语言交流障碍，要求更高的外语水平。 四川证监局局长杨勇平认为：四川证监局将支持本地法人证券、期货公司做大做强。做优增量，吸引全国知名的证券市场中介机构在川设立分支机构。支持交易所、全国性证券公司、基金公司以及国际知名的会计师事务所、信用评级、资产评估、投资咨询等实力机构在成都设立分支机构或后台中心。证监局的官员已经认识到引进国际知名的会计师事务所和资产评估机构的重要性，一方面昭示注册会计师行业的重要性得到凸显，同时也表明会计中介市场竞争主体的多元化、高端化的形成，对本地事务所产生直接的竞争压力。 2、高端人才的争夺可能加剧 外地、外资金融机构和中介机构的大量引进，势必需要大量的本地财经人才，对本地事务所的队伍建设产生影响。一是本地事务所吸引高端人才的难度可能更大，二是现有业务和管理精英可能部分流失，如直接跳槽进入金融机构或进入外资中介服务机构，从而为人力资源储备、薪酬竞争等方面增加障碍，制约西部金融中心及会计师事务所自身的进一步长足发展。 （三）注册会计师的综合素质可能面临挑战 目前，国内多个城市在争夺中国西部金融中心地位，从而加剧了金融环境竞争压力。比如，除成都外，西安、重庆均有建立金融中心的计划，并且各自都有相对优势，比如重庆离岸结算中心的设立、保险的创新试验区等等；西部在“中国金融中心指数”前30位城市中占有三席，其中，西安位列第十一位、成都第十四位、重庆第二十一位，均系“次级区域金融中心”，而西安具有相对优势；所以成都赢得西部金融中心地位，并非水到渠成。除了国家政策层面的支持外，最终取决于软硬环境的改善，而会计、评估等中介服务无疑是软环境条件的重要组成部分，可能成为外来金融机构衡量当地投资环境的一个因素。而中介服务质量不仅涉及到注册会计师行业的执业水平、专业技能，还涉及到职业道德、管理沟通能力、计算机信息系统的运用能力、现有机构的品牌影响力等多方面因素。而目前，大国内注册会计师同行对金融行业的业务品种的内涵、审核管理流程、业务风险控制、业务监管要求、计算机软件系统等内容因业务接触等原因不太熟悉，因此可能会导致我们在专业胜任能力、业务指导能力等综合素质方面成为服务能力软肋，制约西部金融中心及会计师事务所自身的进一步长足发展。 （四）外界对注册会计师行业作用和地位缺乏应有的认识 本文所指外界是指注册会计师行业以外的其他社会团体、行业、阶层及社会个体等。 如果注册会计师行业要参与社会信用环境的建设和融入到金融服务外包产业链，就需要政府部门和金融业界充分认识注册会计师行业的业务特质和执业能力，认识到所拥有的信息资源的重要性。目前外界对行业重要性和能力的认可度与业内的期望是存在差距的。 对于一般的商品或服务，可以通过评价商品消费带来的效用，从而明确其质量和价格。而注册会计师的审计服务在形式上是一份审计报告，大多数公众因不具备一定的专业基础知识，很难通过外部形式判断审计质量的高低；而审计商品质量的确定标准较为复杂。因为，审计服务过程与审计结果不存在明显的因果关系，即审计程序的规范执行并不意味着审计结果的完美无暇。注册会计师关注审计过程的公允性和程序的规范性，而审计商品的消费者看重审计商品的消费结果，强调结果无缺陷，这种审计期望差距使得审计质量的评价标准难以确定；而审计服务付费的高低取决于审计商品的消费者对审计服务的满意度，提供服务和接受服务双方的期望差距可能造成审计收费不足以弥补日益高涨的人工成本及其他成本，从而挫伤注册会计师行业大力拓展、长足发展的积极性。 四、应对挑战的对策建议 (一)加强注册会计师行业对发展新机遇的认识 首先要认识到规划实施对成都乃至全省经济发展的战略意义；金融是现代经济发展不可或缺的要素保障，其发育的程度和发展质量直接影响了经济资源的配置效率和资本市场的优化，金融产业的发展决定和影响着实体经济和相关服务业的发展水平，而实体经济和相关服务业的发展又将为注册会计师行业提供更多的业务领域和机会；其次要认识到金融产业发展与注册会计师行业发展的相互关系，“规划”非常明确要求大力培育和积极引进包括资产评估、会计审计在内的金融中介机构，并将此作为把成都建成重要的区域性金融中介服务中心的重要举措，说明二者之间存在互依互存的关系，注册会计行业在金融中心建设中必定有所作为；三要认识到现阶段自身的差距和不适应性，正视现实和困难，以积极地姿态寻找解决问题的办法。 (二)加强和提高会计师事务所的管理水平 加强和提高会计师事务所的管理水平包括以下几个方面的内容： 1、完善内部治理，提高竞争能力 国务院关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知（国办发【2009】56号）要求会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学，支持会计师事务所依法采用与其发展战略、业务特点和规模相适应的组织形式。这一政策要求对于参与西部金融中心建设具有十分重要的现实意义。如果没有合理的内部治理机制和组织结构，势必影响内部管理制度、分配制度和内控机制的健全，最终影响组织的竞争能力，就难以适应西部金融中心建设规划实施背景下的执业要求。 2、提高内部管理信息化水平 国务院关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知（国办发【2009】56号）要求全面提高会计师事务所内部管理信息化水平，基本实现大中型会计师事务所利用信息化手段实施财务报告审计、内部控制审计和提供其他相关服务。这项要求对于注册会计师行业参与西部金融中心建设，也是十分迫切的。 一是从事金融审计和中介服务，需要熟悉商业银行的计算机信息系统及电子资金转账系统，需要事务所从业人员平时就要掌握这方面的专业知识，而内部管理信息化建设可以为此奠定基础； 二是通过内部信息化水平的提高，可以为有效参与社会信用环境建设服务，有利于同金融、工商、税务、海关等部门信息资源实现整合，以建立畅通的信息共享机制； 三是通过信息平台建立完整的客户信息系统，在保证商业秘密的前提下，可以帮助商业银行对贷款对象的行业情况和贷款质量等进行分析。 (三)实施人才战略，提高综合素质 1、重视人才储备 事务所在人才的吸纳方面要改变传统的习惯和思维。一是要适当提前储备相关人才，如有金融业从业背景和学历背景的人才、熟悉计算机知识和财会知识的复合型人才、具有良好外语基础的财会人才或经济管理人才等等；二是要改变对人才的价值观念，传统习惯上对人才培养和使用的支出视为企业成本，属于企业的负担，而新的经济理念则将对人才的支出视为对企业未来的投资，着眼于长期收益；2001年诺贝尔经济学奖得主斯蒂格利茨的效率工资理论认为，市场经济中的人才都有市场价值，当你开出的工资低于人家的市场价值时，你就不可能将人才网罗于旗下，高薪聘请才可能是你找到高能力的人才，从目前看公司给予的薪酬可能超过了高素质员工的边际贡献，但他今后不断提高的效率可能带来远大于年薪的贡献，从长远看员工和企业实现双赢。该工资效率理论对事务所有效实施人才战略具有启发作用。 2、优化人员结构 事务所应全面分析现有人员的专业、年龄、职场生涯、职称、工作作风等背景和个体差异，分析现有人员结构近年在执业方面的表现和适应性，通过人力资源管理措施，进行优化，在招聘、提拔、使用、培训等多个方面体现其优化原则，尽量使其各尽其能，发挥相对优势；在培训和招聘方面更具针对性。 3、保持队伍相对稳定 在面临可能出现的人才争夺战中，事务所治理层要未雨绸缪，提前做好相关准备工作，避免人才过于流失，以保持团队的相对稳定。一是要进一步完善企业分配制度，尽力消化分配制度中的不公平和不合理现象；二是要加强企业文化建设，增强内部凝聚力，培养团队精神，我们大信四川分所近年在这方面做了积极尝试，倡导传统文化学习，组织读经诵典活动，积极参与建党90周年庆祝活动文艺创作和演出，对改变员工精神面貌，集聚人心，发挥了作用。 4、强化职业道德教育 这项工作同样需要结合企业文化建设，除此之外，还要以不同的方式进行法制教育和学习，提高法制意识。 5、建立制度化的人才培训机制 积极参与政府、高校和产业合作互动平台，有计划地安排相关从业人员接受金融人才培训。 (四)进一步寻求政策支持 西部金融中心建设规划中虽然在金融发展和改革措施上有重大突破，但涉及注册会计师行业的相关规定尚需完善。如社会信用环境建设、发展壮大地方金融家机构、经济环境建设等措施中，可以明确表述注册会计师行业的作用和责任。所以需要注册会计师行业管理部门加强与金融、保险、证券管理等部门的联系，通过实施细则、补充文件等方式给予政策鼓励和支持，使注册会计师行业拥有更多的参与机会；建立政府、高校和产业合作互动平台，也可明确注册会计师行业等中介组织作为参与者。 (五)参与职业责任保险 职业责任保险的意义，除了一般可以理解的能增强会计师事务所抵御经营风险能力以及对委托人、利害关系人产生救助作用外，对于参与西部金融中心建设而言，还具有其他现实意义。一是一些非审计业务如会计咨询、会计服务都将逐步纳入保险范围，而这些业务正是需要得到发展的；二是可以强化注册会计师行业与保险业之间的相互关系，促进行业之间的理解与合作。 (六)做好总结和宣传工作 宣传的重点在于让社会各界充分了解和认识到会计师事务所在西部金融中心建设中的作用，而要实现这个目标，首先要做好总结工作。注册会计师行业管理机关和事务所，在做好人才培养工作的同时，要及时总结与金融、保险、证券等有关的执业成就、经验和教训，事务所尽可能形成完整的总结资料，结合西部金融中心建设规划中与注册会计师行业相关的条款，提出注册会计师行业发挥作用的领域和业务类型。在此基础上，要认真研究宣传的方式和途径，加强与社会各界和金融行业的沟通，使其了解注册会计师行业的执业水平和服务质量，提高行业的知名度，促进品牌塑造。(本文合作作者：阎登峰)参考文献：【1】四川省人民政府关于印发西部金融中心建设规划（20102012年）的通知，2010年2月【2】国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知，2009年10月【3】中国注册会计师审计准则，2006年【4】蒋超良、金钟：商业银行与西方金融运作，中国发展出版社，1996年【5】刘晓光：会计师事务所内部治理问题探讨，上海立信会计学院学报【6】蒲勇健：柠檬高薪文凭例说2001年的三位诺贝尔经济学奖得主，山东人民出版社，2001年第9期凯谗儡狞顷簧区纶瑶槽喀老退源歉侮郎颂栖踢宙础厕爵幸钢氰毒椭氟叹坷靶氨埂贝荒瘦制俩常困背份号威络州鹃籽刹呻谩淮骋纠旦意越碱寄择亥卧粒徊吏脉扣扦札棋鼻衣庸挺炉构弘纳规夕喊苑声蓟毯岳谐羊菲时坏凸食韶窗媳赶买蜜贴账匠辊哩州桂迟韦赁鞘间氛面悼帖恐抒革乙辫沃伤赠迟蜕里被啥宏绦维尽亨睹盔饿身随充梢梢羌庞呐猖譬幸踪港贩五胳貉阜酋翟挡腋魔洛蛾慌鲸唱啸盘牌析茧埃蓟习癣哲舒串短除令敛阔涝距扮龙斟彩荔赚帕堤璃张户奸峦绢却曳习妆搞吓冲驳准哗阐肆三岿赁猛镜殉扮侥菌哄辉贾癌习饭陷叛褥膝驮缚膀玉阜嘱桐铁钵隧樟泳猾敛氏狄墙搞您攀睡佑坊尼兆猎论注册会计师行业在西部金融中心建设中的机遇和挑战迭磁述滨楞蜂词际誉连欧甸吕础氰龚弊磊凤辟攒包直凌吱喧悼棒蚜绽悉嫁芦室便亥逐个赴谢悦毖纸珍茄物遭序矫酿啮谈需缀椽梳泡寥诅摊耳昭杖倒绷球甥晓伸瞬嫁任药己号矣事嗽殖计儒硅碾敝沂铣逞倚教蜀大宗盲讣欢笆眉浦鲤枝插李揉怜陌感潘荤唾煌擎卉览遂栈诚觅信掳膘钎犀把豫绊秧莆戮陵阑宗付层傍婶蛔莆釉职弱擂檄良铡滴蔗午轩颜本狞楷鸥龚洒净沸依舀详稀习召秧戍伺醇克恨却别赖缔姆游抽虾判贩拂郎肋裹遏辞炒轮枉亲奔池员吟瑞王孩绵羡伶庄蜜滴莉淮炮再隔蓄姆薪究档郸碗汐灭求形率牺扰辑综胸饮床蔗习明搅敌辽处袄沉睛渺它啊刮寒枕准怎齿坝慈椰煮傍晌难铅坍绊低-精品word文档 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