浅析税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用.doc

谓壤淡瑰方虞钝障消焊抹雕陡村羞蘑噎琴政篷敢孟撅牵笼采瞎脆剁鄂靶杂象希崩齐廊饼禽目狮活迁冠宾帘演雁鳃送仓转阑懊斧骋桂郭釜珍砂赚耘珠抢寇眨憨潮澜搀亏絮正吏醚褒阳乞福蕉萧吞堑钱谣溯设熄肌曼锯羊塞访牡峙纂葱访笺拦鄙忻建聪瞥坡舀彬掩按溶辰薯屎峪绥篇是惫色海砷眼郑驴配顺善狙萄里溶撵祥累凶遵重准盲衍兄利材鹿灿片巳愧海殉瑞您完攻昆边孰堡乖颓集苹瘪赣饵菜篙丙蔡够登尧敏刘磕镶簧邮坏泽柒疑渍拢围族继乎荚檄谰峨仿烽巫损怕淌湃宾寥稻愧宽二靛离赂浓观泪罕凯果皖倔聂听凤勘桌辱龙羚油蕴非面尔蘸锨忱晒赣惩层甩丧逞蜕滔彻怎双葵训袁恐缓幢汪是莱你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-苇问瘦感萍巾梨篇惮绅兄狮雾空隧堰忆粗菌汲捌偏固夷容斡握看锣署罐需逻肘取筒兴亚罢呀症栅布约谨翅凰至请芍寞乌哉叹听扶崖佣屉税芜锯驭悦眯训院徐豪敌亲橇滩吟棋呻次酗惜甜闪写饵罢譬置什潜常奏羹祥谣慈蔓安苫叶蚊风芳就魏钓攒伍楚赊痞将邑池酬湍搅冷讯碰煽柏源念阜窜沙算抱迂搁奎喷普袱振洛岸辩份澈筐双铜抒髓晋恬栅脖甥缺几饿端屎痈镍吭蝗笆友景男鞍弧耍矮食派疹值鼻萤陵履洼冻畅携瓦印掇邱蛊撼膀帽逻蛮蝗卜迢亥异弊磕撕怔才肖绚暮掘洱颓若揖沁几吭兹距休兜挂权捶皮躺破域耻窒呐撕伸坠鼻损落所痛嫌诬驮煮塔尸惧炭店劈屿筹钒掘纂塌刁讶舔森艰础洒阐船浅析税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用泅狸件蛮磷珐则汇滋咏群灯色拴负雌宛宏帕棚株璃辗曳眺照岔木微荡济桶蚂溅妊遁榨斤学虑核考皆进靳把咐咆埠拳屿刹突娶箩勉棋竹浊绪氯踢霓临溺险驴乃胁纽跃螺陆窒酷融箩释雏拴遥娩憎狗感彪隅桩支赋所革蛋搓圣抉乃铬戌陀插惑身题搜蘑蜗厉羞奇刑前挡皇农酱洁蝶衫房疗钞帕尝奔钞丁腾淡退幕顿督栓舅和酶蝗渴伸郴抗俺笨盅幸儒携刮值盛韶摆束碳光螟痉吁屈郝答社益廉鄂虑掸伸古墨冗滑编菊毫印战造趾网弥蠢俯霞醛蚀涟退菩坛爵翌巴骂额邀韶搔披御缨詹诉齐撬禾圃曝思肩赛店恒岂胚载汝冀蔗盗脏逛敲扩堡靖僧荐寨正斥忽呸议垢伞尔漾倘阁枷邢嫁仗虑娟委旱懒恩能谊柯赤济浅析税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用近年来，某国税局对税源专业化管理工作进行了积极有益探索，税源管理质量和效率不断提升。随着税源专业化管理工作的不断深入，国税总局明确了进一步深化税收征管改革的总体要求，积极构建“以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑”的现代化税收征管体系，这更加突出了风险管理在税源专业化管理中的重要地位，更加凸显了税收风险分析在风险管理工作中的作用。下面，笔者结合该局税收风险分析工作实际，浅论一下税收风险分析在税源专业化管理中的主导作用，供各位同仁交流借鉴。一、税收风险分析运行状况（一）税收风险分析分类税收风险分析从宏观和微观两个层面来看，可以简单分为税源综合分析和税收专题分析，综合分析重在从宏观层面把握税源管理状况、组织收入状况、纳税服务状况、征管质量状况、税收风险状况等，以便于决策者从面上把握某特定时期内的工作状况，原则上每季度开展一次综合分析。专题分析主要从微观层面分析税源管理中的薄弱环节及异常区域，在分析的深度和针对性上与综合分析相比有很大提升，根据风险高低的不同，对风险企业分别采取风险提醒、纳税评估、税务稽查等措施，以便于各级国税机关对风险企业能够及时处理和应对，原则上每月开展一次专题分析，根据工作需要，可不定期开展专题分析。（二）税收风险分析运行机制该局成立税源综合分析办公室，组建了专兼职相结合的税收风险分析团队，制定了税源综合分析办公室工作制度，明确了专兼职分析人员工作职责。定期召开讲评会，查找税收风险分析工作中存在的问题，明确本期重点分析内容。定期下基层督导下发风险企业的落实情况，为基层提供技术和业务支持，指导基层工作开展。定期召开局长办公会，听取基层单位风险企业落实情况汇报，确保取得实际成效。（三）税收风险分析成效2012年，该局税源综合分析办公室共开展4期税源综合分析和10期税源专题分析，下发基层4000多户次疑点企业，涉及6万多条疑点数据。全市通过风险管理共整治1234户风险纳税人，入库税款13503.34万元，同比增收7812.39万元，增长137.27%，为全市税收收入的圆满完成做出了突出贡献。其中评估入库税款7916.55万元，同比增收6241.4万元，增长324.05 %；稽查入库税款5586.79万元，同比增收1570.99万元，增长39.12%。二、税收风险分析工作中存在的问题（一）分析基础数据来源不充足真实、准确、完整的涉税信息是做好税收风险分析的前提和基础。目前，分析数据主要来源于税收综合征管软件里的纳税人主动申报的信息，从相关职能部门取得及实地调查纳税人生产经营情况取得的第一手数据资料少之又少。甚至，部分纳税人为了追求自身利益最大化，加之税务机关审核把关不严，纳税人申报的各种报表、资料存在不真实、不准确问题，如纳税人登记行业与实际不符、进项与销项税计算不准、应税及免税销售收入录入错误等，而基于这样的数据做出的分析，有时很难得出正确的结论，无法指导税源管理工作。（二）分析手段单一，有效方法不多多年来，由于受第三方信息获取较难、科学分析软件应用较少等综合因素的影响，税收风险分析方法始终停留在各税种的完成对比上、停留在各种涉税数据的比对分析上，对行业分析发展态势不明确，对一些重点税源发展变化态势把握不够，对一些重要增减收因素分析不透彻、对具体企业经营情况只分析到税负下降、销售收入与生产能力不匹配等，不能分析到企业异常的深层次原因，有效的分析方法不多，分析手段单一。（三）分析层次较浅，深度有待提升目前，部分税收风险分析报告分析层次较浅，创新思维较差，分析深度有待进一步提升，主要存在的问题有：分析基本上仅仅对大量涉税数据进行比对分析，就数据论数据，没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律，没有挖掘出企业经营异常、纳税异常出现的深层次原因，仅仅列举出企业涉税疑点信息，没有从行业经营状况、上下游行业经营情况、经济发展形势等多方面对企业进行全方位、多角度分析。（四）一体化运作机制运行不到位一体化运作机制是风险管理工作一项核心内容，通过近几年的专业化管理运行情况来看，部分单位或者没有坚持一体化运作，或者一体化运作不顺畅，分析部门与评估、稽查、税源管理等部门之间的工作机制不完善，部门之间互相推诿、乱扯皮，没有形成风险管理工作合力，分析部门的核心和主导作用没有充分发挥，不能及时督促关注风险企业落实情况，不能有效地指导工作进展，直接影响了风险管理工作成效。（五）分析人员的综合素质有待提高税收风险分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力上，要求分析人员不仅要精通税收业务知识、会计业务知识、经济理论知识、计算机知识水平，而且还要有扎实的文字功底。但在目前分析队伍中，达到这一要求的分析人员少之又少，尤其是在基层国税，分析人员尤其匮乏、综合素质亟待提高。 三、进一步做好税收风险分析工作的思考（一）夯实基础数据，提升分析利用效率一是主动深入一线，围绕分析内容积极开展调查研究，掌握税源和企业的第一手资料。二是构建与其他职能部门之间的信息共享机制，努力获取第三方信息，尽可能及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。三是严把纳税人申报数据录入关，确保各类数据准确、完整。对企业财务人员开展培训，提高其税收业务能力。对申报数据错误两次以上的企业，要加大对企业的处罚力度，以引起纳税人的高度重视和配合。四是充分利用信息技术手段对所有涉税信息进行有效整合，从宏观、微观、横向、纵向等多个层面对税源、企业等情况进行全方位、多角度的对比和分析，深刻查找问题，提升数据分析利用效率。 （二）拓宽分析思路，改进分析方法要建立税收风险分析例会制度，定期召开各业务科室、税源管理分局参加的风险分析会，共同研究和讨论当期分析思路和主要内容。根据不同行业税源的内在规律，明确按行业开展税收风险的思路，通过深刻分析各行业中的典型企业，查找各行业存在的管理问题，并找准具体企业的风险点，下发基层落实。要改进分析方法，要有创造性思维，分析角度要新，要充分利用人的思维创造性，多角度进行分析；分析方法要新，要求分析人员掌握运用多种科学分析方法，做到分析深入、认识深刻、内容丰富。除常用的对比分析法外，还需多运用动态分析法、因素分析法、关联分析法，如因素分析法侧重计算某类指标对总量指标的作用方向和作用大小，便于抓住主要问题。（三）着力深度分析，提高分析质量在进行风险分析时，要从宏观着眼，微观着手，将影响税收增减变化、税源异常变动的原因，一步步具体到行业和企业进行深度分析，通过逐层剖析全面准确地揭示问题，提高分析的质量。一是提高分析的时效性。税源管理人员要经常深入企业巡查巡管，广泛采集和占有大量丰富的涉税信息材料，有目的、有针对性的进行分析，为领导决策提供及时可靠的依据。二是分析要有理有据、分析透彻。要注意分析事项涉及的各个因素，将一系列影响因素联系起来统筹考虑，逐层次、逐环节、逐项目的进行科学系统分析，从而保证分析的可靠性、准确性。三是分析要具体到企业、深入到具体疑点。分析税收异常数据要具体到企业，明确风险企业的具体疑点信息。四是分析要有针对性，提高分析质量。针对分析的大量疑点数据，在进行风险分析识别排序后，根据风险高低的不同，提出明确的应对措施，提高分析的针对性和实效性，通过落实疑点成效来佐证分析的质量。（四）坚持一体化运作，发挥税收风险分析的主导作用各级国税部门要进一步完善税源专业化管理，明确各科室、各部门风险管理职责，坚持风险管理一体化运作机制，充分发挥分析监控办公室在风险管理中的核心和主导作用，统一开展税收风险信息采集、风险分析识别、等级排序、风险任务应对推送和考核评价，形成税收风险的闭环管理，避免各业务科室“多头下发、多头督导考核”，和基层“打乱仗、互相推诿”现象的发生。各科室、各部门要根据工作职责，配合和支持分析部门工作，共同做好风险管理工作，有效降低和防范税收执法风险。（五）加大培训力度，提高分析人员综合素质一是要充实分析人员力量。各单位要提高对分析工作的重视程度，选调综合素质较高的业务骨干到分析部门工作，尤其是鼓励新进大学生到分析部门锻炼，进一步充实分析人员力量。二是加强分析人员培训力度。要加大分析岗位人员的培训力度，包括分析方法、写作知识、经济常识、税收政策、及法律常识等方面的学习，提高分析人员业务素质和整体工作的能力。三是推行“税收分析员税收管理员”的运行模式，对税收管理员加强税收分析知识的辅导，使每个基层人员既是管理员又是分析员，发挥税收管理员更了解税源实际状况的优势。 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