房地产企业涉及的税种及税率.doc

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房地产企业涉及的税种及税率
  2010年05月14日 09:06
房地产企业涉及的税种及税率
征税环节
税种
计税依据
税率
房地产开发
营业税（建筑业）
土建收入（含甲供材料）
3％
印花税
建设合同价
0.5％或0.3％
耕地占用税
耕地面积
5-50元/平方米
房地产交易
营业税（房地产转让、租赁）
销售收入
5％
土地增值税
增值额
四级超率累进税率
契税
交易合同价
2％或4％
印花税
交易合同价
0.05％
城镇土地使用税
土地面积
0.5-30元/平方米
房地产占用
房产税
房产原值或租金收入
1.2％或12％
房地产所得
企业所得税
经营所得
33％（2008年始为25％）
个人所得税
个人收入
20％等
　　（1）房地产业的税金除上述按纳税环节所列税种外，还要缴纳城市建设维护税和教育费附加，以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%（纳税人在城市市区）、5%（纳税人所在地为县城、镇的）、1%（纳税人所在地不在城市市区或者镇的）征城市建设维护税，依3%计征教育费附加，以1%计征地方教育费附加。
　　（2）城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。根据国家税务总局(89)国税地字第140号第六条规定，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。
　　（3）土地增值税采用四级超率累进税率，计算公式为：
　　应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率
　　其中，土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额
　　增值额占扣除项目金额的比例=土地增值额÷扣除項目金額
级次
增值额占扣除项目金额的比例
税率
速算扣除系数
1
50%以下部分
30％
0
2
超过50%，未超过100%部分
40％
5％
3
超过100%，未超过200%部分
50％
15％
4
超过200%部分
60％
35％

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