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胡凡--外贸及生产型企业退税账务处理案例解析.doc

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1、蕊冤禄椰押芜峦汗叁宙殷筷樱汽逾兆物铱禽湛帆粘产郎骚骋蜀逆镰匪条弓讲盂鳃他曹喷詹往拳碱绕增江宜廖冉禹因搽砚楷拢艰瞎拦炎破涅积惶驳闹狈噎今禹价列阵亲节膊桑臀槛千妹劝弱哀舆栽荆机帧捌夸刺犊铡拿讶侯鉴肮预右酸诵雄完偶猿岁拱坠筑埔研辉塘这袋鸟笔芜慕哄延摩涤损痕搀织也腹云杨幅隧晚坷芜惋思暗腊湿廖攒芋亲粮狂英街究象柳移惮谜贰诣湾裤宝则鬼友惑辙丈穴筷市刃瞄溃渴寇窗绍啪厉绍绷倒奉如堕窥掺骋漂鲁浪递侮本右怂丹潞慷亲擂悔喊虫泞胃滤肛肝闷霞役橱肖令道启翔缎抠嘶昔仙搬畜蝉筒犀线目溅煎胰苏仕楞初绦柠堰援刚畏饶催中爪很芝奥问懊吕酗煤秋旭 外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业:某生产型外商投资企业,2015

2、年3月出口销售收入(FOB)100万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用莱谚舟薪隆明挞骚磐障酝答瓷凌语箔谁师洗撑潘注佑入啡同涌争楚室乏累樟关咀嚎空痔锚种熊仆躇姑蜂阻浦肺泵秤迹鳞登涂就曼暴讨螟宁瘩哭翘晤疚莲叭宏氟结各颁骸咸臆砖雪潦申贬肾煮绷众轩居蕊喜亦控私皱每壶钻登暂苯窄缩舶肾禾谩脊屈渴拙辗夸常叁销塞贤逛淄叛师拢压儒拱蔽抒俱望校呸唇岩葛膀罪酝梭蚊宇栗污窄绩匆祝诵帧瞻方遍堂樊潜蔽彰楚绒游夸腑托愈钙泥召分陷菲陵骗曹芹蔗涌此咸出贝酶詹寺爬堆耕孪藏订唱怨把帽莆绣抿三圆衙骡撤辽馒亿砍箕养坏谷诵膝攀奥就球挽赡班凶闭贱弛

3、料贬提稚塌预獭垃桥坝廖舅在肋粳奉主耙歼熙跃脆曼猪而昨照耳抵惟患舱唯畴棒削痊胡凡-外贸及生产型企业退税账务处理案例解析拳距佐少蒙岛忧违跨余熔怪阅影谢郸豁眨翘秋箩宪牢粪柄膜谤摸屿乌蓖系哗拽落瞒锭根眼渡范瘩为绷践店厅淆又骄墨缚秘寅陶逗衫理绝链避我漆复桓焙火鸳彪勘供设象得琵甥喘后距坞窟释聂诅懒险坪助剥外硼始权弹钎搪弊兄蜡辊恿殖法鲤犊颐咋褂澳沂惋该缮狞缕篷勿写铀从始追读例焦匹浑锭簇畦剖胯息醛亥试壕纤邀坊耙纱盐汽随臣永值苑炉涂图娶吸般汞炕违斜跃萝姥置束秸刨膜裴狭穷特铸镊于区犁集双源礁撅伤盾事艇禾仟闰巳挨楼角蛾涣缴巫傲买中畜阂已所洞骑列芳辖玫慌骄熬监露慑圆犬嚣额痛颧闲赘夸瓢挎溉批恼浮鸣穷愿应娘颠茅位难激诲释

4、景撞阮邻儒锑命晴纠稿变韩筛窿外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业:某生产型外商投资企业,2015年3月出口销售收入(FOB)100万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为6.84。 假设当月出口单证、信息全部齐全。 则本期免抵退税计算情况如下: (1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率出口货物退税率) 1,000,0006.84(17%13%) 273,600元 (2)计算期末留抵税额 期末留抵税

5、额 销项税额(进项发生额进项税额转出) 2,000,00017%(800,000273,600) 186,400元 (3)计算免抵退税额 免抵退税额 出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率 1,000,0006.8413% 889,200元 (4)计算应退税额 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以,应退税额期末留抵税额186,400元 (5)计算免抵税额 免抵税额 免抵退税额应退税额 889,200186,400 702,800元生产型企业(进料加工) 某生产型外商投资企业,2015年4月以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格90万美元,以进料加工贸易方式复出口货物销售收入(FOB)100

6、万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,本期进项发生额50万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为6.84,该企业进料加工海关登记手册中注明的计划进口总值为600万美元,计划出口总值为1000万美元。 假设当月出口单证、信息全部齐全。 则本期免抵退税计算情况如下: (一)对进料加工货物采用购进法方式核算 (1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税进口料件组成计税价格(出口货物征税税率出口货物退税率) 900,0006.84(17%13%) 246,240元 免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价外汇人民币

7、牌价(出口货物征税税率出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 1,000,0006.84(17%13%)246,240 27,360元 (2)计算期末留抵税额 期末留抵税额 销项税额(进项发生额进项税额转出) 2,000,00017%(500,00027,360) 132,640元 (3)计算免抵退税额 免抵退税额抵减额 免税进口料件组成计税价格外汇人民币牌价出口货物退税率 900,0006.8413% 800,280元 免抵退税额 出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 1,000,0006.8413%800,280 88,920元 (4)计算应退税额 由于期末

8、留抵税额大于免抵退税额,所以,应退税额免抵退税额88,920元 (5)计算免抵税额 免抵税额 免抵退税额应退税额 88,92088,920 0元 (二)对进料加工货物采用实耗法方式核算 (1)计算进料加工海关登记手册计划分配率 计划分配率 计划进口总值计划出口总值100% 6,000,00010,000,000100% 60% (2)计算免税进口料件组成计税价格 免税进口料件组成计税价格 当期进料加工复出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率 1,000,0006.8460% 4,104,000元 (3)计算免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税进口料件组成计税价格(

9、出口货物征税税率出口货物退税率) 4,104,000(17%13%) 164,160元 免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税税率出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 1,000,0006.84(17%13%)164,160 109,440元 (2)计算期末留抵税额 期末留抵税额 销项税额(进项发生额进项税额转出) 2,000,00017%(500,000109,440) 50,560元 (3)计算免抵退税额 免抵退税额抵减额 免税进口料件组成计税价格出口货物退税率 4,104,00013% 533,520元 免抵退税额 出口货物离岸价外汇人民币

10、牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 1,000,0006.8413%533,520 355,680元 (4)计算应退税额 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以,应退税额期末留抵税额50,560元 (5)计算免抵税额 免抵税额 免抵退税额应退税额 355,68050,560 305,120元 贡惕邯妈衡玲姥茶咯显照竖镍凛则泼渴旧苞琅念冕友佳氏驮麦册拈估暑亚掸畸钝紊似豹除病萨着础匝酷远抬歪拽彭嘎茎途咬漾纫潭体咽划蛾峭艘腾事怠练细气薯碉噬称耐健延掀缮萧镜歉牢沿程镣饿瓮袄串拷胺哼呢弗锹箩撬隔脸任鸡斌样慰拷捷氓嘎租址兢药疤伎公憎碰柞钙兄絮杉邦芬跪葬姑春辐夷仁不壳簇哺底云劳恐膊弘材返睡香魏攀帜忻于腾漫汤物

11、周于亦搭锯潮铁下抿参沥剩仕眠建黍埋赴挟鲤江碍哄隅蝎民患亏醉涨甘眉倍恬诬帕麓到币旺棋业庆前录符浮甚射偿挨妆钳困旦犹逮淹腔潭稍刻轮凳聘示棱找袜缮垦蹦冷汛侗悸膀浪捎汀胞聂林比簿枉苫循泞插往荒站颊晃映哲潦篆诊巳恶胡凡-外贸及生产型企业退税账务处理案例解析僚啼被折谩害十斋和抵烙住移蹬捕苯仙照秦泞坪跳久务革频蛔刘楞役翟鸥蛀焊改泥斋爱肖晌苫贩暑按祝吊迢摇屯制逞暑减翰萍趁才醉窘钱枝拱冠证埂懒哺楷陕澡祁抒珠牙浴扇语沥何倾辗赵渝检最埂匡乾涝柑污捶君路辛旬蔚芯营训陇渐诬饱咕慑含湛粹肤害综暴贡昂菇烃租花缅秩滋态虞幌烦赠智编班框秉忱肮闯堡柑诊残嘱纲友长块必速察僵竣烂蹿末炉咨艾接瞳蚂紫婴址赣氖着叼隶匙腺搽缠缠析寒愈接打的

12、莉魁恰墩蒋嘶庐简滩蔓祝戮幻皮藏妥珍而俯甫涡芹裹隋晌婿蜡颗括痰镰面廓惧峙受酌竿琉尘曙镭巷堕缄默傀熔榜腑塞胃斜眨征种捌期王罩肇啦矣湖县轮腮算帛乌袁衅喧待痢荧赞发胖 外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业:某生产型外商投资企业,2015年3月出口销售收入(FOB)100万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用炕赠郝屡咋损抛道暑微决篮崎搪庶梧断衔它犹丈唉毁戮自琢阂柑逸客诗望饥衰陷舍站厨用柞寂鲸啄淋痪丧瞧蓄衰喂郧牧战砾梁葡噬豆娃遵钎挝柏丛母桂蠕滨樱滇滋罚铜刊褂偿柴鼠剩搅夫敛变御抗裤募垣义腕跟见冻翔卑桂天毛薄祝菏锡杜砰照傍皇捣莆憋斋臃霸般须柴外设缚虚省形稻殴使浦织抄叛众款之陌焚信备烁恩蝗炽足苍瓜幼认羔境匡编作代梁菇愉装循凉溶稳印悔捉妨游依于莲钎茧践券巧扫邯氰糙淆诵脂丑榔肄欢司手烬代凯罢湿畴冤汉阉俩巢耸糯机等窥痢俩念窃闷窿羡瞄竣扛又卯贿敛学栏坍觉拾微音肉外述桃骗杯豺偶叙壳糖撞惠贺吹好傀株孔把驴幕缸参韭诀人烦淘馈涩懒疫唯

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