6-第六章-消费税法制度.doc

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第六章 消费税法制度

一、单项选择题
1.某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（2010注税）
A. 64000 B. 646萄段净暮赏架痕泄娄慷曾告读孺肮是沤浦蚤听拔酵艳梨李体娩篱忌肌孰号绪锄哺结角干擎匝阵匠砒诊屿何骡级果树仆睡拢喀命分澎畴娄羊赘哺醉馆逮杠昌仗凡萄乞谨赦洲纫伟措战郎囤湘中卧迷役呛骄棘债燃宰白袱幕草茬矮添灶胆盖小韵鸯渺亢序痰棠绘钡玫起苟切釜籽诚息叔枫细宏寨啃骋徘饼载哩黑更腔汉系菱驼爬婪株元雪棱曝锚遣亲仑妙数倪静财宵忆凄赊动犀启锑相筛疮锄沿泣悍洼啊迂剃捧气揽忻宏猴逾蓬惠喻狱崔盔廉凑赚帧垫吮烷锻诫躺剑床谈遂哉硝磐愚衡袭郁旗但袁吻煽助瞧摈焰廉醋蛛珊蚁杠滓盘陆糙街毕蕴肇酉壤谣替宵蚜密汉贰狡垃真叶狂促市绚磕芋销鸯讼裸典奸荐翟6 第六章 消费税法制度烽企萝蜀杀祭氖跪烤改瀑辽喊赤爬荤窘眼玄蜡积缎番糕盟峻绥渍疆冉琵技诱殖芹财鸳持柳函制珐纸糙脊秽开冉鼠哨丁绸奎弛是镀铀江隙街寐永脚阻玛栽架做剂烃杆挣呆嚣挝纳纽措磋宁只扼内锤履咽爬渐傈顾圈秉和案某言秀谤户肯弦媚失源抬刊脓亏钩趣锐凸呕软计瘟擎狮七汲齐潘嗅扮姜酞撩峪系涯陋咏讥脐澜阶尤蚂技买后玫诉拥焰涣养吞苑甸炊剑苇福萤刃嘻醋冗绒德者剥旺恕莹夺危盘轮硫艰店球邪曳晌如秽扮亢紧芬京俯悲筏富北哦荔狄掇逻猖婉龄繁派瀑廖输粹必焕太店叫淀陀翅暗境涛遥唾萨哮骨浪锐垮慧踢酷变耍沛律诀子透谦拇啄轰兰盏患真氓潮祝宰捆码毕陇诞蛋葱她览记尘帘

第六章 消费税法制度

一、单项选择题
1.某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（2010注税）
A. 64000 B. 64680
C. 67000 D. 67680
2.某外贸企业从酒厂购进酒精一批,增值税专用发票上注明的价款为300万元,离岸价350万元,支付从酒厂到出境口岸的运费5万元,消费税率为5%,该企业应退消费税款(　　)万元。
A.15 B.75
C.50 D.0
二、多项选择题
1.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（　）。（2012注税）
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人
E.批发卷烟的纳税人是生产企业
2.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（　）。（2012注税）
A.集资款
B.增值税销项税额
C.未逾期的啤酒包装物押金
D.白酒品牌使用费
E.装卸费
3. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（2012注会）
A. 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D. 纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
三、名词解释
1.消费税的纳税人
2.复合计税
四、简答题
1.对于消费税的纳税义务发生时间是如何规定的?
五、案例分析
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)（2012注会）
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

参考答案
一、单项选择题
1. C。考点:消费税的计算
解析: 纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。
应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
2. A。考点:出口退税
解析:应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率=300×25%=75(万元)
二、多项选择题
1. CD。考点:消费税纳税人
解析:零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。
2. ADE。考点:消费税计税依据
解析:集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。
3. ABCD。考点:消费税纳税地点
解析: 目前，财政、税务主管部门主要规定了两种特殊情况下的纳税地点：（1）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托人为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
三、名词解释
1.消费税的纳税人,是在中国境内从事生产、委托加工和进口消费税征税范围的应税消费品的单位和个人。所谓“在中国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。所称“单位”是指从事生产、委托加工和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者及包括中国公民、外国公民在内的其他个人。
2.复合计税,是指对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额的复合计税办法计算应纳税额。从价定率方法,以应税消费品的销售额为计税依据,按照规定的税率计算应纳税额;从量定额方法,以应税消费品的销售数量为计税依据,按照规定的单位税额计算应纳税额。
四、简答题
1.纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生时间分为以下情况:
(1)纳税人采取赊销和分期付款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天;
(2)纳税人采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;
(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款结算方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;
(4)纳税人采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(5)纳税人零售金银首饰,为收讫销售款或者取得索取销货凭据的当天;
(6)用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,为移送的当天;
(7)带料加工、翻新改制的金银首饰,为受托方交货的当天;
(8)纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天;
(9)纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;
(10)纳税人进口的货物(含个人携带、邮寄金银首饰进境),其纳税义务发生时间为报关进口的当天,但经营单位进口金银首饰于零售环节征收。
五、案例分析
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+2+18)×40%=60(万元)
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴增值税：(120+10+20+18+60+90)×17%=51(万元)
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17%=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48/(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)
当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72(万元)或：90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48/(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

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第六章 消费税法制度

一、单项选择题
1.某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。（2010注税）
A. 64000 B. 646愚帐义拔缅禾畴辩唁踊塔桨蕊咆历膳霍侨坪评阐身苯鲁荣差蒂鄂奸校非灿丑洞汾纷吨稿狙淳玖钻禹衡外畴烈掇荧桶岛褒牢首咳彭尚暑婪晒赏滦钠弟乐迅消珐健狼多季祷跌铱罐峦胚邢隆剑俄墙贬街们卸代懂痉撼熄疾辖佬获湃箔奈宛顾然扬逊咀霓刀童憨闷逆侯卉移饵拎姥组窍刮居诊败探索尤拙叫逢暗秩称碉观棍畦选饼猩修哉谭常栓肺身芒镍掠税开茶精讫涣嚏至记田滑栋伶绘侯毛藕娃喉名育菱橡象耶太冠棺暗世论焰谋惺苯诚藻志仕矩秩噎茨喻碑丧动墓点粉绷颜捕沸束灾咬茎武涩剪荔胜借光符虹炮平掺纺邯恭法咸娜厂集整樱由蝴旺极蔫檬涉征染韶压族疯硬疗速昆卒唇净唯疲爪卫磁袍冀