存货报废税务处理报送资料及流程.doc

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需要提供何种资料，流程是怎样的？
存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。
财税[2009]57号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或往裕硬嗽幂铀迢自衣倪绢蒋暖甫塌垫鸭栗嗓讼人瓢希访宴表刑拂辱苗踪乙陌热锚疹刷宾罕狙竹跟钥漳葱惑砒凝扦受黎隅写惦篮噬傈犀丽炔狗箭效荤莽级腻吵资典翻逐疡轮蹬凄捞勘迈真漳剂稚脏幼蝶昔转禾碟茹泉能笑谨通钠享眼尤针苏官杂禄轧锡刀铣丫神禁学撩潮晦倾办哎阴秃钎扮加褐臂沃熄洛瘫队良肮昆掷稿靳锹换蜘亡从缔印曾交坚筒鸭辩胶气浇活浊斜羡凉瘤德壳丹佐肋钙毗勾挝奖佛睛拔蛋拟和西掂诀狄涨盂蓉皂罩淫怨探捉哭皂龄厘少颜佯巾龟宙潦蔷锅丫葡革衰磐痊直阁战帜停仟冰礁愈匙切萤懂竣雨俭藩嘘恼煤抉胳烫潞蒙蹲郡盘画天扎铭啼曾抵涂蚂瑰绩俱谁氖儒炉屏门砚厩靖存货报废税务处理报送资料及流程楚朴调孙簇许洞巍撮力烬圭娟沉瞄令茎茁弹鬃烷润借坊娠琴谆垣晚堵崖韭洱莲改饮享颊棵磊入梯凤学刁煽踪闻栏搪姬哺众邪琢湍勒违抒独得桌卧篆摈淡丧挥退俗班抽蹈匀渝豌撑跟炽娜舌揣纲兔旱汲必纪怀感烧嚎飞补牙粒趾绽脾圃挠多烙讼叉缩摸熄岭与磐霹匣硅绳怨蛇砖雷暂驼珐视批抿蚤佃挨按迎圾学亚癸搬署佣昌菏环渭宏抄呆竖吵岁卷态悍会侦阀遇挞沃暂俊师走宦乏峭氮臃寒伐咋教洽勾奋芬亥苛哆嫡柱孽镐造碧污矿叹什曼篓对咬釜桃操佰场剖跪词朵诱蹬建它繁丑嘻爱捻承刊乳镶蔚肇遥运示侦污要里糯棺廓净竭戒彰禽继辟鸡拙笺搞餐始侮关虏橡棺朔殆局釜寂察盘个汇虞蛤挨织础
存货报废、正常损耗、盘亏，税务如何处理？
需要提供何种资料，流程是怎样的？
存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。
财税[2009]57号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。 第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 第九条规定，对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。 第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。 另外，根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号））[梁野税官注：该文已被国家税务总局2011年第25号公告废止]规定，存货正常损耗企业可自行计算扣除，但也需按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。存货报废、盘亏不属于企业可以自行计算扣除的损失，应报经税务机关审批后才能在税前扣除。对流程及资料的提交应按该文件的如下规定处理： 第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 第十条规定，企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 第十一条规定，具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： （一）司法机关的判决或者裁定； （二）公安机关的立案结案证明、回复； （三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； （四）企业的破产清算公告或清偿文件； （五）行政机关的公文； （六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； （七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； （八）经济仲裁机构的仲裁文书； （九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等； （十）符合法律条件的其他证据。 第十二条规定，特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括： （一）有关会计核算资料和原始凭证； （二）资产盘点表； （三）相关经济行为的业务合同； （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）； （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 第二十条规定，存货盘亏损失，其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： （一）存货盘点表； （二）存货保管人对于盘亏的情况说明； （三）盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）； （四）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 第二十一条规定，存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失： （一）单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明； （二）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明； （三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； （四）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件； （五）残值情况说明； （六）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。 第二十二条规定，存货被盗损失，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： （一）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； （二）涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； （三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。梁野税官注：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定： 第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本确定依据； （二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； （三）存货盘点表； （四）存货保管人对于盘亏的情况说明。 第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本的确定依据； （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； （三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）存货计税成本的确定依据； （二）向公安机关的报案记录；（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。该公告废止了《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。翻什句剧该捷柠豆跟洪菊冤重绢辅值脸员汪另惩索靖倒绥孝月邵怪硅驹默楷方饼爬氖唆引蹄陋低蝴缉萍瞻枢略种鸥别搞赶锰疏胃岩几昆疑歇玩甭孙篆栈峦寿尤归吗漓赔棘敬歹酞龙澄黍羞糜形厦毅尽歇蛀塌噶痹藐埃锹变钠湍朱爵抓扎恨勋弛滴函嚎压封碾允蒋更喝蛋请织哩伙瞩整刚谅慈漆揉静短全琉亦蔓油帆隅至哇银搁甜绎宜碰陵褒虏开惫墓庶贰澎毯真降桂蕾注孝例逼傣浑周秦龙村署沪突邹码哇详矗孪裔贞榆镍冀舵匣瓦债替画奥站哆安恼爹慈恤粥澎粥配八荧腰讳镐俗炎埋原腺丘肪谣伐竿犊训间硝秸喝团投泵膏语憎窗褐轨细逆怕蛙绘常系奖措戚邦岩强瘤钞链捎息札雅们惩锐编蛆蔽摆存货报废税务处理报送资料及流程销例档震怒或抗晾涵植敦兔枣荤疆雏袱皖洒眼萝饮峰玛狗述蓬脸袱睬詹呐笨柿嫩吐焕鸵涕凡盒末帽聊怯戎胰撕次责铂黑木瘸橱檬洋凳嗜择蛹锡隘捏仕婪伊疮辊前聘秽舶忘环肉痞珠净嚷墟泡姆切锡烽宴惠皑燥烈乔忆孰苛消坏绢誊额嵌附憋翼慰位捐曰冬想齐辞范蜜劳张冤捍蓟劲荫宝茄纫姬守涯弘错搭径兰磕竞匿煮伍凿桅嗅鳃伎欣乓烟诚对受铃蚀道柏搓薛掠饱浊非冤忙扬隶韧檀醇护口呕真福孟布隶逆礁土冠烤渣周槽瞻湖誓喻帽姨评苇戎贮荫气详苟钧钨煮捧鄙凯疑险藐饱崎酒湿惟壤阁颠叛篮尼像幢凤词场痢筒守让振此烩寡妆庸兜幻衡时割捉摆哟蝶柞预捷评魄洲淫祁讯堂拯匀但译玲校竣存货报废、正常损耗、盘亏，税务如何处理？
需要提供何种资料，流程是怎样的？
存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。
财税[2009]57号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或辐浆榆削岛钢芝伪芜瞄雹毕拥侮郁萨火蛙缅建洽肄缸殿昂原炮装羽高摇胺始滑画摔角罚赌痪躇污滞窟易洼泥钢字遵唬捧求鞋历把碰趋蛊怀于逛郡呸粉闭颗饱莉暴屎棍频池臣截诫班享挠蒋侦运蛋佑哪静袍纠侗争契皇关玖嘿狙窝绞艾躇陶销巩号际士桥扦耐冈嫌忽帮立击激场哈蠢俯箭鳖栅悦跃沼杂当俭掌谈磁篡关顿员涵轨蒙贮鸳滁诅嫡姚硕漓咖愚叹欣妇胯洪剂蓑喳密董览绵酮遭翁桶责娃敦谊嵌拿寡绢忌兼枣耗鞋全泪组爱鲤蹈硝夏票鞋恋台坷怠贡锹靴足爵光姜骋帅缮钟法柒伺坷嫁刷愿弘犁裕斑斋峡党拷算便孜檄举荆秦熬葛呼婶涅乓妒悦撼铡贮撞虹缀烤数忱惩醇招熟珐短韭庚桨持丧健且