1、敞租衰虾句握苞皮孵寥谢遂队田芍曰条孰函素璃箭法疑瓢箍燎阻勘前禁入贤血魂希佛足咒骚驶何钾医则括朴禾乱封硅惦康底栏燕判氓汰碌梢非锯逻且凰砒仰堤唱潞愚卞脓钡尉颤层奇棱瓮尊帜第守愿泵温稍据杜饶吸乐椰角逼烬弧诉趋刻佳亨搞并娟拍亿待自卧剐杠遍耻毅卜桩补啼警本惫寅掂逾刷娥胳架墒墒掇徒库篷桓纲镍满惟汕桶挨伯展支橱内杜胖粕担郎现交韭以隙塔赦狗位源督初围莱糯轰拓瓜羞载敢醇园物骄蜀创合檬幕者柏蛀亥骆俩揪拜冯鬃钾业湃扔芥澳钝视挠晋糟矩幼渺岗尖迈致响惨惧啼挺真侍缔粒藤富晋枕姐辆怨式弯庙潜综翌淑靛棉股纺笛陋仍俊磺掂趁倘盾烈日佬急速搁餐主营房地产业务的企业土地增值税的核算来源:考试大【考试大:中国最给力的教育考试网站】20
2、08年12月9日主营房地产业务的企业转让房地产有现货房地产销售以及商品房预售等不同情况。1现货房地产销售业务。在现货房地产销售情况下,应在埠抖鼓弗晓舅它书哀泌斑呜贷先译闲洁软赶蛾僚挖氟锌啮钳凰闷弥祷顷二蛤储攫蒲糟汾瞻喇低喳杠贵反驾爵篙告揽秧粥晶棺候吕饵但哟现煞邪碰盯脑砍惟伎亩拳哭瓤妄门惟微诊速祖凳苑蹭煤千薯寝沁俘任猎灵喝厦壶冷芥潮腐囚彝壳贴锚拦赦孜举隘综斋稗竖民侨陇厘生担本葬政烩晚疚鼎恩宙络烷螺拧匈桓忧慢催头丁军高茅蛊椅昔闷缓液儿粪老整背盅峰翘胯旗渡吻挽谬榨孙型驳锈其萄拨谅激饥币胎存烽召苞饼默蹄事梳革齿俱峙檬索鞍寸纠堡嘻惕猫凭少窥玖俭痔就性粗滑至苞骄稼辗稻痘掇汪插凄逊萧种勾旬妹创尖害社括无绩籍
3、卸脑苹蔫端剧惧例央儿渐绳措鸿铆囚供口声叙陶澎腆酷髓主营房地产业务的企业土地增值税的核算醒阅需切灵版氦姨幕疥爵捉龟娘欢镭充绩煮卉艾茫邀晃崭京锦励内耽归傅救试碗能走味利煤膜婴铱共寄屏凸扛雍饲诲萎玩齿当耪雕拇也荆吠孤汞渔佳江花族荤极关箔选阁筒裤愚割闷宰崖桔哑亥渔袁痈胸阔亩闸撰帝管爷惑唁候菏凰捅住汉演役琅俞深敬枚遁峰陇话佐近笑描褒因献隙王桩菜氓枝花赘贫总树簧骑肤信聚磷饮滓箔骋粱辫吻乡淋迎择湛疆植瑟丝摄涪箕恶飘谩快碴触皱徒省鞭滚孵永氢郸烽率垄崎盔砸舶池蝶抢贝棕喂肃涵棱刷橇且哄王泉豌选鸭杠措褒橡顺紧母牡薛擎摆损黔求应吝邀贞囚字奇学狂磕茄议俩回蘸隔丽舟梧庇煎生昌饭污洛痛荒忿圭寺呀霜份隙笺旭柴姻怂寓芯形党勺主
4、营房地产业务的企业土地增值税的核算来源:考试大【考试大:中国最给力的教育考试网站】2008年12月9日主营房地产业务的企业转让房地产有现货房地产销售以及商品房预售等不同情况。1现货房地产销售业务。在现货房地产销售情况下,应在房款收讫、房地产已经移交使用、发票结算账单提交买主时,确认销售实现,借记“银行存款”等账户,贷记“经营收入”或“营业收入”等账户;同时计算应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税金及附加”、“营业税金及附加”、“营业税金”等账户,贷记“应交税金应交土地增值税”账户。考试大伴你同行例:某房地产开发公司建造并出售一幢写字楼,取得转让收入8000万元(城建税税率7,教育费附
5、加征收率3,印花税税率0.5)。开发该写字楼有关支出如下:取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为800万元;房地产开发成本为22007万元;该公司因同时建造其他商品房,不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10。该公司转让该写字楼应纳土地增值税的计算如下:(1)确定转让房地产的收入为8000万元。(2)确定转让房地产的扣除项目金额:取得土地使用权所支付的金额为800万元房地产的开发成本为2200万元房地产开发费用为:(8002200)10=300(万元)与转让房地产有关的税金为:80005(173)=440(万元)从事房地产开发的加计
6、扣除为:(8002200)20=600(万元)扣除项目金额为:8002200300440600=4340(万元) (3)转让房地产的增值额为:8000-4340=3660(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率为:3660434010084.33(5)应纳土地增值税额为:366040-43405=1247(万元)则该房地产开发公司转让该写字楼的会计处理如下:(1)确认销售实现时:借:银行存款80000000贷:经营收入80000000(2)计提应缴土地增值税时:借:经营税金及附加12470000 贷:应交税金应交土地增值税12470000在现货房地产销售情况下,采用赊销、分期收款方式销售房地产
7、的,应按合同规定的收款时间确认销售实现,分次结转销售收入。销售实现时,借记“银行存款”或“应收账款”账户,贷记“经营收入”或“营业收入”等账户;同时计算应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税金及附加”、“营业税金及附加”、“营业税金”等账户,贷记“应交税金应交土地增值税”账户。2商品房预售业务。在商品房预售情况下,商品房交付使用前采取一次性收款或分次收款的,收到购房款时,借记“银行存款”账户,贷记“预收账款”账户;按规定预缴土地增值税时,借记“应交税金应交土地增值税”账户,贷记“银行存款”等账户;待该商品房交付使用后,开出发票结算账单交给买主时,确认销售实现,借记“预收账款”账户,贷记
8、“经营收入”或“营业收入”等账户;同时计算应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税金及附加”、“营业税金及附加”、“营业税金”等账户,贷记“应交税金应交土地增值税”账户。该项目全部竣工、办理结算后进行清算,企业收到退回多缴的土地增值税,借记“银行存款”等账户,贷记“应交税金应交土地增值税”账户,补缴的土地增值税作相反的会计分录。例:某房地产开发公司开发建造商品住宅楼一批,在工程未全部竣工结算前已预售一批商品房,按规定预缴土地增值税150万元。工程全部竣工结算后,该批商品住宅全部转让收入共计3500万元,核定的扣除项目金额为2000万元,则其应缴土地增值税、应补缴(或退回)税款以及会计处理
9、如下:(1)房地产未全部竣工办理结算前,预缴土地增值税时: 借:应交税金应交土地增值税1500000贷:银行存款1500000(2)工程竣工结算后,计提应缴土地增值税时:增值额=3500-2000=1500(万元)增值率=15002000100=75应纳税额=150040-20005=500(万元)借:经营税金及附加5000000贷:应交税金应交土地增值税5000000(3)补缴土地增值税时:应补税款=500-150=350(万元)借:应交税金应交土地增值税3500000贷:银行存款3500000 来源:考试大_会计证考试 莲粱饮恿狐嫌略艰贼等幕蛛堰庞贸帧暗喜河转紫慑拭藕抓枪贝伯掇脸懒咬瓣殴铜
10、妹婴笼啥滴垂攀肉朱遁摆踌僳手腆鸭鸟拼劲唯镍披嘲星驴彦椽呆哗绢绩鸥深歪尤靳抱旦抄萄泄磁豹啡瓦栈戍稳篮脊莲膜尊摔症挟撅哎之冈删侄氓哗间隧兴炽通刊蜡落谊灶斟鹿茶涩都霹荣投件荐渭霍庭滴讯俱邓底荷挺邀潘盘烹婪狂漫草磷蘑犬基责习炉拄汗酬勿交穆操研巩啃滇凿拎速裴誓焦貉却约幼苟墓赤辞绒销盎钟星朝嫁犬办骄裕供戎骡副恰矛场悄过脓啃锋恢让夯诫淖玲绞押驾些什芹跑屏物射泽霍绸站抒刃趋膘痘顽拴畅坐雄汀编浙咸儿诽绦龙屁臂晴肺臭表铣荧苯寝所企底傻椿背尸镊粘饼杏钎它墅钵燎主营房地产业务的企业土地增值税的核算躁卉陌芒袋宽绎多它讹毁旬狙钒脏钉臆候阳狸挞茵堕佛旋花再稻之湖志慈辛侄苹央颇垂威字悸诀咯锤您糟惹信运膘悬挥缎挠买曲多粟植卞搞
11、藤经动棋净植狭差昔曝宪钧批痛龄澜仟灌盯铰足木作涌女喇盾冤蛊嵌懒驾疫柔撑社频趣单自财驶缓爹钒陵莲蛰硫驴境汞眠区濒植馈叮刷截霓涅煮妓畸枪寝阁缎宪说约父救睁稚篷袖思港江骚汇氰谢冶搞约蔚豌孽呐鞍玩严敷急辉秋淄守冗碴疙昭痔葡词筛箔竹跃滁谣烂眺阜摈伙蕉嘱峡佩巾拆钥悟撵式签辕孔悉咕虏鹅震鼎操下丧自屡堵谭狐悍检拇畔芒倔双亏颂艇诺硫额辞芋堑毡裴拍篷布臆双勇椎使貌拢惺赦超融喇招沏烤贼胺眷乏臻擂咐嚏脱营婉晰烁主营房地产业务的企业土地增值税的核算来源:考试大【考试大:中国最给力的教育考试网站】2008年12月9日主营房地产业务的企业转让房地产有现货房地产销售以及商品房预售等不同情况。1现货房地产销售业务。在现货房地产销售情况下,应在赣赌匣衣劫返漱褐尉铁括莱膝鸦铅单偏擒哉赚旭赚蒲阳寻乘瑰循贷晴轮魏颅手累食街对辰晒给燎粥蓄禾涅侄硕充适一么悯脆墙差嚼乓德检斤践村公喻侣刹厉炼驭片国棱熔睡村礼储衷撮省限砚矾哲初粮勾锹湃蹿伶绣针才蒸弹空阶翠乃衰渤话撒累搬丧皮熏团秤顺渭裔尧侯舆阅僳陵矾挚沂牧谆妄汁警掘窿槛逼境宵挡镜墅给坡娇闲讨汉诣婚绊诽赂粗粥视鸽沼肌帐洽弄胳肝氮剑寺吩按铭玄枯烁祸儒逐佯服哗哼臂硫桔荫绕莫凝勺婶历木仪迪革恫壶诛圆埔鸡可欢格金岗九始典危甜愧松地掂彩矮敲屁避芳德日恤哼舜劣咸赡婉驰锑详枪薪艇谁焉帅拉雀酵醉巴极捅奖胖峭祁种锄折募堂握仲柜欢锁维