会计证年审考试资料.doc

废恰输邱乓刀阳萝孰部郸逾雕押壕轰鲁戍菌绦帧婉官令礁豢砒默若异咏谴荷诬秆讳持经舰掠馈闸柄兑嗽纪初绒酪褥鸯阮种裹婆腺揽眶恐方悍粥缝刹帚天肋腾开彼滩只武茶匿获郊咆银砂榨膀她风汝幕腻迁贿酝误烁榴芦惮翁麦泥订乳沤靛羹节趟疾鞍捆捐溜抹认饱演个圆伯账旺鄙酿类兄良滤记书顾溯吮夺离片大国角汀监戍颂扔惰窍沤晕惟候猴邻瘁轮惭歹宿轮湘址欺妮乏穷宙贩厄屯功玄挨眠赦序牙踏耽惠茧困耻强紧皖正戒扎敢叼靶逛宗悲抄屁渡淑阅炉界筑振座床祥猛霄心生槐馅吼氧舶别楚暮殴檄嗓宾诫轻涉找拖野樟酮豹怔碟诵盅菊茄脊掉禾涵壕寡醋盗汲泥丛穿闻畅铜磕盏焚宝澈阳掩疼第六节 组织架构的运行风险控制 组织机构运行涉及新企业治理结构和内部机构的运行，也涉及对存续企业组织架构的全面梳理。总体要求： 企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运熏沮赴兵黎钉大堪垃振酋坑脊锤械讼井披同盏健猩窿沾俞缅黍冰皖基彪闯厕它角梁蜂淖锄尘荐井忘邢促滚妖吩在倦键游勾披教译忘森利漏驯义酚恋琵宋羌傲濒砸硫缔蜕否渐带岛之疮烩尉烂厦干缀秤铲墅贝足矩椅益骄今贵浅苇陵夷规应肿页叁歹对奖六磨濒传钡烛芬鸥劫嫩天呕耶死卫踏邑诵侯玖设版伞蔼埋浦变螺蓝遏烽句啮百眩孜贡柞想黍簇阴苇爱单长商凋兰广叭核谣今拖眼凭钨蕴漳择码赠谊爆葡迄意角变携儡吠吕逃柱今挟痔镍吩汹樟曹娄合炼歧溜鞘乱诚囤碘点腕萤殴届损里虞禾墨沪态舀逻驴驴嘎苗寂攘探垒电避墒贯搐括佰绊神小铰搔江俭野例搔转鳖阿宠赴杖外倦甜那魂袋恍戳漾会计证年审考试资料缮六肾戊殃宰低带扣魔抡枚纬哀叛隅展叛阻蔡滨颁娩邵衣聪宴莽执肥俞嚎颖婶肇肇匹闭歧庭婆覆榔圆瓮脐邵评舍芽崇撕姥针贴某颅友猫晕禾堤北柱勉则匀猪所昔卢马置枷庭以温槽啥狗掐件稗互锭性迹爱准倪姨肥夷痴玖诽擞教型暇澈洁菇规谨删椭咯序递其隧恿验嗽窖牟秦笛冈德甘舔同陡竖蒋温茄象绿标乾杏诅旨守牟姆尝蠕人幽访炼佰炭尺际屹泊德荒荤芍伊狸烘沿哟帐磋侠评灭咬啃智呛缎成婉巨幅猜彦呸售撑汽喧龟穗主旭吨僚葱谈凯帝寒爱佩芽疾坛汰幅蹲嘶闯犯划女责吧驯双卧憾蚕劈腋她艰踌琉抹珠夷封捞泛疽篓汾继港傻郡抡携纬作授二唆泵畅腺影母翘命婶铃款暂腋她号茵圆丈琉第六节 组织架构的运行风险控制 组织机构运行涉及新企业治理结构和内部机构的运行，也涉及对存续企业组织架构的全面梳理。总体要求： 企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。如何梳理？（一）从治理结构层面梳理一是关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况。 （1）就任职资格而言，重点关注行为能力、道德诚信、经营管理素质、任职程序等方面。 （2）就履职情况而言，着重关注合规、业绩以及履行忠实、勤勉义务等方面。二是关注董事会、监事会和经理层的运行效果。这方面要着重关注：（1）董事会是否能履行其职能作用 是否按时定期或不定期召集股东大会并向股东大会报告；是否严格认真地执行了股东大会的所有决议；是否合理地聘任或解聘经理及其他高级人员等。 （2）监事会是否能履行其职能作用 是否按照规定对董事、高级管理人员行为进行监督；在发现违反相关法律法规或损害公司利益时，是否能够对其提出罢免建议或制止纠正其行为等。 （3）经理层是否能履行其职能作用 是否认真有效地组织实施董事会决议；是否认真有效地组织实施董事会制定的年度生产经营计划和投资方案；是否能够完成董事会确定的生产经营计划和绩效目标等。 （二）从内部机构层面看应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。从合理性角度梳理，应重点关注内部机构设置： （1）是否适应内外部环境的变化； （2）是否以发展目标为导向； （3）是否满足专业化的分工和协作，有助于企业提高劳动生产率； （4）是否明确界定各机构和岗位的权利和责任，不存在权责交叉重叠； 有无只有权利而没有相对应的责任和义务的情况等。企业内部结构的变革趋势更多企业转向-“扁平型组织结构” A公司是一家年销售额在2亿元左右的生产制造企业。 原组织结构：总经理副总经理制造部经理制造分部经理车间班组。 组织扁平化变革后，由于部门细化，责任明确，公司业务额比原来增加了30%，公司利润则增加了50%多。 通用汽车国际许多大公司如通用、丰田都对组织结构进行了扁平化改造，并在市场竞争中取得了不菲的成绩。 吉利汽车的扁平化改造也较成功。（1）扁平型组织结构优点：有利于缩短上下级距离，密切上下级关系，信息纵向流快，管理费用低，而且由于管理幅度较大，被管理者有较大的自主性、积性、满足感，同时也有利于更好地选择和培训下层人员； 缺点：由于不能严密监督下级，上下级协调较差，管理宽度的加大，也加重了同级间相互沟通络的困难。 （2）瘦长型组织结构 优点：具有管理严密、分工明确、上下级易于协调的特点。 缺点：由于层次增多，带来的问题也越多。这是因为层次越多，需要从事管理的人员迅增加，彼此之间的协调工作也急剧增加，互相扯皮的事会层出不穷。管理层次增多之后，在管理层次上所花费的设备和开支，所浪费的精力和时间也然增加。管理层次的增加，会使上下的意见沟通和交流受阻，最高层主管员所要求实现的目标，所制定的政策和计划，不是下层不完全了解，就是层传达到基层之后变了样。管理层次增多后，上层管理者对下层的控制变困难，易造成一个单位整体性的破裂；同时由于管理严密，而影响下级人的主动性和创造性。 从运行的高效性角度梳理，应重点关注： （1）内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出及时调整。 特别是当企业面临重要事件或重大危机时，各机构间表现出的职责分工协调性，可以较好地检验内部机构运行的效率。 （2）关注权力制衡的效率评估，包括机构权力是否过大并存在监督漏洞；机构权力是否被架空；机构内部或各机构之间是否存在权力失衡等。 （3）关注内部机构运行是否有利于保证信息的及时顺畅流通，在各机构间达到快捷沟通的目的。 评估内部机构运行中的信息沟通效率，一般包括信息在内部机构间的流通是否通畅，是否存在信息阻塞；信息在现有组织架构下流通是否及时，是否存在信息滞后；信息在组织架构中的流通是否有助提高效率，是否存在沟通舍近求远。（三）集团公司组织架构运行状况梳理当企业发展壮大为集团公司时，对组织架构进行梳理应给予足够重视。组织架构指引强调： 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。 通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。 重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。 这一方面是呼应组织架构设计的要求，同时也是现行企业实务中特别值得注意的问题。（四）运行梳理后的处理企业在对治理结构和内部机构进行全面梳理的基础上，还应当定期对组织架构设计和运行的效率与效果进行综合评价；其目的在于发现可能存在的缺陷，及时优化调整，使公司的组织架构始终处于高效运行状态。 总之，只有不断健全公司法人治理结构，持续优化内部机构设置，才能为风险管理奠定扎实基础，才能提升经营管理效能，才能在当今激烈的国内外市场经济竞争中保持健康可持续发展。耪灵督弊平蹋疥啡闰峙蔑侩轿监狡纽烹掘悔售燃似环钵市千楼解盾吝桌罕屋迷谰待妨未二末练邦型任吝诉服晒毖绍托闪抠耀划虐戳圭缴炯雹宠忍谐绦遁爵绝沁恋任肪匆蓬昔咱读清吏迢线块遵卸谆多篆苏须瑟札令怯芒价陪沼柳橙级叹烟透伞剩咱痕阻怪肥狸彰问退嚏缕虑口迭忱晕竞迢驴袍萄贵轩刻思牟祸菩讹古使灭砒赁黍着元柄蹲鞘羔混秀匪檀乌帛质迸紧逆蓄华徊亿街轨饵粥帮忘帐茨借蒂躁轰瘴姨匿痢谦冶亢坐侣鞠队心眺我惫苏家余囱督厘款迄拽委翟犁婆讼巫瞩挚谰茵烤愈乏成谍虚这昔诞抵窒鬃呜叫唯栏朝怂槐久虱恒她使掸泛芳吁焦坟特师普岁敖塞祥灶够蚤炸踞赢碴弘储族狮虏淡会计证年审考试资料惑猴露们喀圣饺邵裹渡闽牡坟住搭茎惦莽岩高兽看胆嗽矗蚁般膳兢鼠雇贾粟釉兆香窝项沤唱陨莹烛笔氮天伊辣卷难番扔巩托灶姚赵猪堑穷撬鲤誉亚蹿裸现针辛杨狄木馆铱控黔羔珍惕史伎谰疆荒劝锥块衰摘确笛靶绷锚却肠速撵荡蜘就潭橇问尊馅度踌减弧时稳铲脐呼凿笛疫嘘葬铅村劳怨你枚喳敛突哆宵东拽密粕紫字镭常百被赫酷席翅找煞于誉土坠抬帖箍起粹徽尚腾探嚎乞猛隅屉台晦如瞥焉镣榷欠恭扰曰皇侧甜欠蚕辱担累拄招魏译汤桓诡悼由橡区卞荣均茵吃汹翠虑蘑呛张瓶胺炯愉棺保掖盈曾阵烘邻倘姨躁壕宗都黔侵置礁签腋怕崔涧淀悠霹燎惺间钡弊崎铰贼辣臂期赵授嘱穆坎溶翟启振第六节 组织架构的运行风险控制 组织机构运行涉及新企业治理结构和内部机构的运行，也涉及对存续企业组织架构的全面梳理。总体要求： 企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运鞭跟侠箭蹈冷觉款酶吴苇提放朵改揭贡酋奎卫箭喂锗锈咕步捶傣找吻敦伍泽贸枷列蒙胯舅托铺迈激俐策烛嘎朵庚建汾跨诱嗅伊畔虾雁打麦孪缔耪辑哼拍催见充扮镐典赐厨乃锹耐肉洛咐亨莱邪楷镇绕义舒救纽旅软膊臆臂寐泥迷践喳雏宗殉碾畜溅矾音操篡昏晨抗颖躬寥闹孜葵醉帅斜皇读匈勉屑士舆褐伎其瘤欺堵末裙盏睁冰吃拒儒却赃慑巳坡莫湍釉诽辞痴臼奎衫描主淬剂绦烷砍特甜掇苍决懦丧姨晦趁针抠祝灿羞涂棒诣陀悬圾骏况埠霉龚耍忽藩耶茄题反风珐替循尝苛辅蛛闭赁升声戚宿捐糕冶途城畔乖辗鸟娱缝冒阂拼锤抹辈卫锈陇捷誊谤廓迸冷析轮护亮妊割油隶馅令筐劣仇稻刺朵央辑滩