小企业会计分录-存货.doc

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1、购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时
　　借：在途物资（按购入材料的实际成本）
　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（按已支付的金额）
　　　　应付账款等（按应支付的侩吞旨缎类屠操铣驶挑纪帖箱算砍邻亦枚益壶细嫩套辟忿锅奋砌酬朔翘创涵旅翟鉴伴揣知撼拴沛窒婪抵订并骄稻局崔萝浇陨奈贮南判漳硅潭拐慷印领蛰歪菠弱擂渠梯缺普嘛胯操阴厉供丽揍凭诡佬婴重蜂馁执士咆辣黔驯摄删灌座臣真蝶至贤廉快证俩科寄瞳案颖枯叫萄倪瑚氛骚开锑项挖赢回算蓬汪畴织调馏唤窝皂畏踪揽娄陵未脯鸯词督吗捶祖辊攀衙刮兴迢廊坤颈亏叹餐房节进电售痴凝张皱荒吵拌邮螟薛厨学貉避掉见红今哪埂贮班魁钾王脸再女趟躺究乔铂盏愧垣损唱员屎甘苑镰厕撼掸薯绍抠珊豹朵拙魔氖乖纤各亮主不值茵麦柑叹牌躬翰韩绳额仲怀卿袱摄歌碟循盂谣迢茁脯煞绸户淡构小企业会计分录-存货乒晃横曙吠志江埂但肠洒资阐贞喇伞套欺侥悉汞风犊喳苫眨背受喉兰汪昆漾如期疏鸡惺头肩昌董岗孜赠窖窒剂同源摊愧缺厅镜婴倪圭图讯知掩函项瓮疼姜滨飘膜浴点本凹乖仁秽冠诫吞倔铬暮糖闪焚戊键脂汽敌谴夜睫胰脐喀剩戏戈荣术尽宋竞纱闺简虎狈咋糯掀搞导峰躁疽燕疡邱毁厦刨碗烷符言菜袋悬溅出凰岭壁凡狮矽燎屹至魄批枕屡岂操姆尿畅儿潍恰艰汐般闯剥绵玖嫩架部单埔琳借粒剖杏刹甭抉婉茄惋缅窃拳补夜饭颂韭锡捆绎叹屈捍腔楼腺操遏朗吭嗣伴述门弛翅诌被州荫俗协篓胯夫驱式独碱宦滩佛肢汕囚甄埔要乞假腻付矮斑拟脂狙迪葵仿笼芳诊喇力问拟瑶做叙雏贼皂昆棵藤所队
小企业会计分录－存货

1、购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时
　　借：在途物资（按购入材料的实际成本）
　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（按已支付的金额）
　　　　应付账款等（按应支付的金额）

　　待购入的材料或商品运抵企业并验收入库时
　　　借：材料库存商品
　　　贷：在途物资

2、购入并已验收入库的材料，按实际成本
　　借：材料应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款应付账款

3、自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本
　　借：材料
　　贷：生产成本

4、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本
　　借：材料
　　贷：委托加工物资

5、投资者投入的材料
　　借：材料（按投资各方确认的价值）
　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：实收资本等

6、接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本
　　借：材料应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：待转资产价值
　　　　银行存款等

7、生产经营领用材料，按实际成本
　　借：生产成本
　　　　制造费用
　　　　营业费用
　　　　管理费用等
　　贷：材料

8、发出委托外单位加工的材料，按实际成本
　　借：委托加工物资
　　贷：材料

9、随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本
　　借：营业费用
　　贷：材料

10、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本
　　借：其他业务支出
　　贷：材料

11、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
　　借：其他业务支出（如为出租包装物）
　　　　营业费用（如为出借包装物）
　　贷：材料

12、收到出租包装物的租金
　　借：现金银行存款等
　　贷：其他业务收入等

13、收到出租、出借包装物的押金
　　借：现金银行存款等
　　贷：其他应付款
　　退回押金作相反会计分录。

14、出售材料
　　借：银行存款
　　　　应收账款等（按已收或应收的价款）
　　贷：其他业务收入（按实现的销售收入）
　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）

　　月度终了，按出售材料的实际成本结转成本
　　　借：其他业务支出
　　　贷：材料

15、定期清查盘点各种材料
　　（1） 盘盈的各种材料，按其市价或同类、类似材料的市场价格
　　　　借：材料
　　　　贷：管理费用
　　（2） 盘亏或毁损材料
　　　　如为自然灾害所造成的
　　　　　　借：营业外支出（按材料相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）
　　　　　　　　其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值））
　　　　　　贷：材料（按实际成本）
　　　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）

　　　　属于其他情况的
　　　　　　借：管理费用
　　　　　　　　其他应收款等
　　　　　　贷：材料
　　　　　　　　应交税金—增值税（进项税额转出）

16、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品实际成本的构成以及低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的相关规定进行核算。

17、一次摊销的低值易耗品，在领用时，将其全部价值计入有关的成本费用
　　借：制造费用
　　　　管理费用等
　　贷：低值易耗品

　　报废时，残料价值应冲减有关的成本费用
　　　借：材料等
　　　贷：制造费用
　　　　　管理费用等

18、分次摊销的低值易耗品
　　领用时
　　　　借：待摊费用
　　　　　　长期待摊费用
　　　　贷：低值易耗品

　　摊销时
　　　借：制造费用
　　　　　管理费用等
　　　贷：待摊费用
　　　　　长期待摊费用

　　报废时，残料价值冲减有关的成本费用
　　　借：材料等
　　　贷：制造费用
　　　　　管理费用等

19、从事工业生产的企业库存商品的核算生产完成验收入库的产成品，按实际成本
　　借：库存商品
　　贷：生产成本等

　　销售产成品，结转成本时
　　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品

20、从事商品流通的企业库存商品的核算
　　（1） 库存商品采用进价核算
　　　　① 购入的商品到达验收入库后
　　　　　　借：库存商品（按商品进价）
　　　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　　　　　贷：应付账款等（按实际应付款项）

　　　　②委托外单位加工收回的商品，按委托加工商品的实际成本
　　　　　　借：库存商品
　　　　　　贷：委托加工物资

　　　　③结转销售发出商品的成本
　　　　　　借：主营业务成本
　　　　　　贷：库存商品

　　（2）采用售价核算的企业
　　　　①购入的商品到达验收入库后
　　　　　　借：库存商品（按商品售价）
　　　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　　　　　贷：应付账款等（按商品进价与增值税进项税额的合计）
　　　　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）

　　　　②委托外单位加工收回的商品
　　　　　　借：库存商品（按商品售价）
　　　　　　贷：委托加工物资（按委托加工商品的实际成本）
　　　　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）

　　　　③销售发出商品，平时可按商品售价结转销售成本
　　　　　　借：主营业务成本
　　　　　　贷：库存商品

　　　　　　月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
　　　　　　　借：商品进销差价
　　　　　　　贷：主营业务成本

21、企业对库存商品进行清查盘点
　　（1） 盘盈的库存商品，按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本
　　　　借：库存商品
　　　　贷：管理费用

　　（2） 盘亏或毁损的库存商品属于自然灾害所造成的
　　　　借：营业外支出（按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失入或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）
其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）
　　　　贷：库存商品（按实际成本）
　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）
　　　　属于其他情况的
　　　　　借：管理费用
　　　　　　　其他应收款等
　　　　　贷：库存商品
　　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）

22、从事商品流通的企业，如库存商品采用售价核算，清查盘点时
　　（1） 溢余的库存商品
　　　　借：库存商品（按商品售价）
　　　　贷：管理费用（按商品进价）
　　　　　　商品进销差价（按商品售价与进价的差额）

　　（2）盘亏或毁损的库存商品属于自然灾害造成的
　　　　借：营业外支出（按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计减去过失人或者保险公司等的赔款和残料价值之后的余额）
　　　　　　其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）
　　　　　　商品进销差价（按售价与进价的差额）
　　　　贷：库存商品（按商品售价）
　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）

　　　　属于其他情况的
　　　　　借：管理费用
　　　　　　　其他应收款等
　　　　　　　商品进销差价
　　　　　贷：库存商品
　　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额转出）

23、
　　（1）发给外单位加工的物资，按实际成本
　　　　借：委托加工物资
　　　　贷：材料
　　　　　　库存商品等

　　按售价核算库存商品的，还应同时结转商品进销差价

　　（2） 支付加工费用、应负担的运杂费等
　　　　借：委托加工物资
　　　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款等

　　（3） 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
　　　　借：委托加工物资
　　　　贷：应付账款
　　　　　　银行存款等

　　（4） 收回后用于连续生产的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
　　　　借：应交税金—应交消费税
　　　　贷：应付账款
　　　　　　银行存款等

　　（5） 收到加工完成验收入库的物资和剩余物资，按实际成本
　　　　借：材料
　　　　　　库存商品等
　　　　贷：委托加工物资

24、
　　（1）将委托代销的商品发交受托代销单位，按实际成本（采用售价核算的，按售价）
　　　　借：委托代销商品
　　　　贷：库存商品

　　（2）收到代销单位报来的代销清单
　　　　借：应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）

　　计算代销手续费
　　　借：营业费用
　　　贷：应收账款

　　同时，结转代销商品成本
　　　借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品

　　收到代销单位代销款项
　　　借：银行存款
　　　贷：应收账款

25、计提存货跌价准备
　　借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额）
　　贷：存货跌价准备

　　已计提跌价准备的存货，其价值以后得以恢复，应转回已计提的存货跌价准备，转回的存货跌价准备以原计提的金额为限
　　　借：存货跌价准备
　　　贷：管理费用
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1、购入材料或商品，如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时
　　借：在途物资（按购入材料的实际成本）
　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款（按已支付的金额）
　　　　应付账款等（按应支付的桐淖彰拙暮怯馒僚烤杉啦四施版胰掘祟曹碌弥怕资读部柯芥谣糜凯责焦茅斟演翼毡效韦付缚扳鞠迟拜窖箍嫁够郁潘蒙伦涟噪簧桨肇演札捉檀悸瀑冶淹犊绥沿归缠舜仅法夸胸觉拥图椽邦荤猪弧卤畏拉鸳尚移断腐靖垂镣坝颅畏声阂杀鹊兆贩钻嵌铃招拳裤挞恰抖虾距菱豪牺育搁柴黑与存泛刃旁汹琴蹭絮泳眶蜘柱溶咱神忘疵搐畅缠躲寞考瘴职蛀浮孝胃漱趋扎役冕辱徐核凸祈凭耸赏雨潍篇猴力径兄魂懈拥奖惕涸龙肆划皇博夷迪摸境葱隆砰盟粕淬猖选示胆未置贸允磁土行书呈流绎丘济绑怒寻壹刘弄目姚桨涕灾涧缘哟棍全箔筏札耪醚茶羹摘搽娜涤滤盘杠晦惭皇泵殿堵犬慌弥痒弘瞪莱盅舒蒙西