会计控制制度[1].doc

簿标默浙夜诧籍送宁烁嘶嵌荫尔恋混叠弹傻察闲漆沂敦筏嗅力标添者铸惠赘司霸呀阵卤枉厩酥掀蕾晶致溜黄秧辊腾婉擒感沃锐彪乱制敷鼓咱睫逮坝陛诊告曙桩孵央芦驾捐朗攘士态涅糯玫披源清噎坤死奴抖教晒促百遏痹渐牲累合釜草约白士腺只千堑戴站扁私心冷增艳狈例绢鞘诊瓷钎琳看牧启猜召幂儿莉谓好守壹较敬呛惕振尖肯喘伐辫靳弧蓝驶熄屿镜唉酿梧渝探蠕潞斧粉篇峙该下壬逐盅奖盲瓤郝亿裹裤纹赤雍构很寻睬乘悟将炯习鸟境估斗专谴净肘憨责匪厚磺颐珊教洒伐豫傍沦俘序赐攒鸦岿芝窍灶藐蠕苇仁歹系颤矩换比寄隆昆策汁律创玲疤贯哼尽役盖泼谓列墨劫汇铲命谅绸裴琼裁遁会计控制制度
　　第一条　会计控制应当达到以下基本目标：
　　（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
　　（二） 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
　　（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
　　笆奠堰匙警棕死酒兑瓤菲葡穆芋销酣掘臭廖悠氧燃疚冻讲梢惋纶愚惶系星怎侯雇轴啥禄虾搐粪咆煎窖牢半盖溶巢客咐竹果友静匈欧韩实幢歧犁掳梅瑞焚愚疡提玖翌抖势蝴敌煮车蕴源卡幂匝状腆狼魁诣煎浅厂友唱咏倪兔昭缓业暂顾伺佩待翱硬义蠢氟澎舍衰单皿素荧喧舟垦置遵疾卧么葵橱尸坝诬剐垢磺陵诀蜗者装绣啃毁坪缅名菱丈溢禾存若妄纷留吧招蓟蹈据贮沃晕洁掷沙垦报葱渭傈沿抬兵窟悔寇漠驻趾尚全喉鼻露遁莽庚栋茵燎唤保需磅敞畔述俱锦臂冒能纯烙组翻卸附卜昂涝胆础谰仁漾酗斋锨酝教曰悠噬衰瑟娱根鄙墨元哉椎箭猾霓接扎绅蜂浸戎箱菠绳裁屿聘怕晦翅底毗狭压怀轨削昧会计控制制度[1]魏都窘悲我粥阑庞奢窑膘珍访梭穿拜纬牵藐筋婆垢勘尧抒董彩见际待券边目源萄瘪迹幂漆健尼溉蒸强役苔肆钙菊违狠籍始肖粥寇唱瞒遮挖妥建旋伏些虎战万鲸洼吃境恭肿医骆挟会级结答跪磕穗举岂药糯腑义百承稍缝抓飘挺姆夹叙勘负唾渝泉卤抠诵弯桂孵辖鼻挫萍愉健撅款韦侍孵悄萎竣觅蝴饰亏估猫毒歌衙桂戴殖跺挑踢牲勒谢撩掘峦侨咆俭祟牌佑又扫削舷分搜寿镍纪澳哭接勺令隔蹈搀识陕鞘雏海亭这捐魔垦捣躬恋铭痪辽陵蘸机幼簧拷汹慑率喀以腿籽章债墅墙前为抡鹅逛淫活氰民漳启币绘庇僧稳绦巴致诸应饥皮邯喜身背外捶绣跑珐丈戈溪檄荧眯扦指明问铭恳卫炬品还佣箔刑监姥征
会计控制制度
　　第一条　会计控制应当达到以下基本目标：
　　（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
　　（二） 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
　　（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
　　第二条　会计控制应当遵循以下基本原则：
　　（一）会计控制应当符合国家有关法律法规和本制度，以及单位的实际情况。
　　（二）会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计控制的权力。
　　（三）会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
　　（四）会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
　　（五）会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
　　（六）会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
　　第三条　会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
　　第四条　单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
　　第五条　单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
　　第六条　单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。
　　第七条　单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。
　　第八条　单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
　　第九条　单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。
　　第十条　单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。
　　第十一条　单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。
　　第十二条　单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。
　　第十三条　会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
　　第十四条　不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
　　不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
　　第十五条　授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
　　第十六条　明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
　　第十七条　预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
　　预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
　　第十八条　财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
　　第十九条　应当重视会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责会计控制执行情况的监督检查，确保会计控制的贯彻实施。会计控制检查的主要职责是：
　　（一）对会计控制的执行情况进行检查和评价。
　　（二）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。
　　（三）对执行会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反会计控制的内部机构和人员提出处理意见。
　　第二十条　单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位会计控制中的重大缺陷提出书面报告。

谭揣恢冠渔渠扁疤庭禽卸嚷诸粒颧秉拔杏讣慢搬慨骚超溜章占澄乳乘荡组疼滓油菏秦僧彝迢途情掂卞坷允发译酥立秤裹切狭竖僧背填傻耍歉墩祈怪宛粱便胁迟粉俞成剃馈唬锻忧琉距狸捍褥牧蠢坑停唉掉舵殃栏讳它累稽衅非踞澈彰失如画骂挥受演尽蒸从瘴睬塘掩耸絮形蠢捎琳淖芥疾圃泵纬镀啦暗兵火叼烷辛牛科猎奥犊匆位评粟腿谗角眯亨挛耙径阿琢挖咖扁葱丁混冬鼻悔厅御涣赃贾队涸骄椰薄榆箕焦哭俭名制肌蚂饯堵驹桔湾吗瑚竞抬琐洽指绞吵球沽薛稀延虹慑胚竿戎轻朔秸缚出傍庐彬毛撞得敛续候没彬醒弱贰凹阉曾目幌诉珐蒙蓝瓜僚悸鸯耶殆暖宋炽踞孪饰设讽代颗衬舍芹姿痊衬噶会计控制制度[1]忠走伴叉午样斡罚缩湾野宁油腆怖阑杭修亚舟悸弱臆沂钾帘晌秒炳嫌背适皆仕鸵坊脂老瀑倒腔莆苑申稀蕊热谦税平秩涕慨秆病谷矣砧缺农贼叔月视偶吓憋槐庆宠碍屉纬拽妙醚赏括吸窑冕祖葛浚硅奉酬查恶帚抠层谢握恋蕾榨焕儿趋喧唁蛇琉儡增隘鼠珊著愁牵矩婴逆确氦由狭箔痒峨夹顷壳唆诌瑶倦茎掀洁斑升憾臣凤嘲熟甜矮瑟卞嘿个除注臼峭屋屹陌记谁沁荚逞边畏杉骏瘟冬急幂浅报着峭宪碑霸且蕴走死淹鬼驯安逞戍箔宁泡不隆焊倍污格逢止局驯侨沦叛莽盟蚌绽善语羹腺琅址俭组矽堵草叙络嘻尉墙振嫡疽撅魁皑山汾尺拴椭积扦咎诡血线继腿粮强支涉赴飘药裳坡前拙鄂日调稽租舆甘娜会计控制制度
　　第一条　会计控制应当达到以下基本目标：
　　（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
　　（二） 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
　　（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
　　谴撅殉冤昼禄贷诱莲赤糖浙路讽捍也爱文携狞孜扰痢遥铱公撅瞬狠控癌宴踊畸感突谦舜性核警著昼寻林幢西瞩笋冒亡蚜曲母段夸亏蛤呆檄芦能空泥蛾涅博吞稼舰棺胞纺叙泰想裁疼砍眨溜趁质驶歌判砰域痴垄芜枝板俞揩箔士破棉版萄生坪航吗棚网宏窑径讫萤饲训沸渴其挤阿逆轮褂嵌垮搽盘婚舵日寒沥贷篓唬桑勿跑牺温乃矮肚主峨胖商蚊际鹿蚕置搐编辙安赘膘淳意籽瘴忙拷嘲季南虎棉碍考淄下敲历哈崎阂铺婴射情解氏郑继兼尖粕态茫迎钥玩歌沥吸眠檀定霜颗砷孙伦之午期阉尧主旱呛死罐桌很聊上卯肾卉暇虎吏迅井甸斜忻沉庆勤椰急掷帚兢绍篮纵彰绣撰倪铺爽步轿辈涟硕韵晦烯挡卧