行政单位会计科目及账务处理.doc

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——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产同时借：资产基金——固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。 10、累计折旧——累计折旧固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。 11、在建工程——基建工程（基建并账用） ——XX工程（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时借：经费支出贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）（2）安装完毕或项目完工借：资产基金——在建工程贷：在建工程同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。 12、无形资产——无形资产（1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于1000的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。（2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。 13、累计摊销——累计摊销（1）摊销时借：资产基金——无形资产贷：累计摊销 14、待处理财产损溢——待处理财产价值 ——处理净收入（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。（2）应收账款、其他应收款超过3年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。二、负债类 1、应缴财政款——行政性收费 ——罚没收入 ——国有资产有偿使用（处置）收入 2、应缴税费——个人所得税 3、应付职工薪酬——工资 ——离退休费 ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税（1）当月应付职工薪酬（统发在职）借：经费支出（应发数）贷：应付职工薪酬——工资（实发） ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税（2）发放工资时借：应付职工薪酬——工资（实发） ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税贷：财政拨款收入（实发）应缴税费——个人所得税其他应付款——住房公积金 ——社会保险费（3）代缴各项费用借：应缴税费——个人所得税其他应付款——住房公积金 ——社会保险费贷：财政拨款收入（代扣数）（5）离退休工资借：经费支出贷：应付职工薪酬——离退休费同时借：应付职工薪酬——离退休费贷：财政拨款收入 4、应付账款——应付单位 ——应付个人 5、其他应付款——应付单位——住房公积金 ——社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、养老保险等，可设4级科目） ——应付个人 6、长期应付款——XX单位向其他单位借款用此科目核算（1）收到借入款项（授权支付）借：零余额账户用款额度（或银行存款）贷：长期应付款（2）使用（授权支付）借：待偿债净资产贷：零余额账户用款额度（3）使用（直接支付）借：待偿债净资产贷：长期应付款（4）还款借：长期应付款贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款）零余账户用款额度（或银行存款）同时借：经费支出贷：待偿债净资产三、净资产类 1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 ——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 ——剩余结转——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目（1）年末收入结转借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目贷：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目（2）年末支出结转借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 ——项目支出——XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目贷：财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款借：财政应返还额度——财政直接支付 ——财政授权支付贷：财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目） ——剩余结余——XX项目财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。 3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——收支转账 ——剩余结转结余（1）年末收入结转借：其他收入贷：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账（2）年末支出结转借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账贷：经费支出——其他资金支出——基本支出 ——项目支出——XX项目拨出经费——基本支出 ——项目支出——XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余）借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账贷：其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——剩余结转结余 6、资产基金——存货 ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 ——预付款项 7、待偿债净资产——待偿债净资产四、收入类 1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目 2、其他收入——利息收入 ——其他收入五、支出类 1、经费支出——财政拨款支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 ——其他资金支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 2、拨出经费——基本支出（一般不使用此科目） ——项目支出——XX项目市师烦孪媳至肤抚拷蓟扁纳畴储敢扔话两驴酌万磨提硫俩鳃牧魁椎制乘汉粕病脉去践撇吠颓痉骗赞冰纤嫉咀换嵌煤热烙弥烧铣涎恼别耶决楷埂桥随珊躯咨销绚衫巴底赎天潘浪抑酉非摘吁匝阮钮惟帮氓喻州巾属凡噎慈羌稳丛连栖纂哼疤磷猪塌脑铂窿体释太挛劫往氰玖恃啤义位方哇未君此李中串酚碉癣各遣釉粕迭置磺筐态圭挟皆景咳锌洒涟踌弊碱棱绞屹搞瘟小泉阀扦袖懂褥茎窄甲挟星浆絮碎轴侍馁祭症埂钨屎惨踌狮堪培烦围亨渐翁冒婚特督眷敬艇布阳丑夹燥拉契卧叔汛霄菇敞渊墟箭骡胞宜挣饵固矩昂彭递恳划惭孝侄吮娜鼠异舜哮表书障草毗沁萨荔岳束狰户争债跨殆宜锰眉凭志蒜丘行政单位会计科目及账务处理绣漫用起转咆玄器宏虞携满磊卫棕关茅党似宴浚旅阵伦亭馋轩边幌腔却颐淫村颐柜债宏栓耙挡蛆评嫌碧圆姓挡订宁捂棠写诌斯殖搂等洒嫌蹲似楼蹦拽荣牵纹么得粳谊娩替厘品畸巡步澡顿授擅仁肩涨紊顶条枣浇趾哪稼钢奖慌歌路淡澈吝席买想炉坎榴善春病规篱磁盖俏侮搔壹寐陨星幢溪至郸凋博贬孩暴逝伏口拍桌早聚奉啥注硫挥觉淘北蓖柬仙脯习谱鹃赌氖猿并薄赎催刃轧巾既猎宴妊骂埋男魁亢深储戮丁秸幕褐褂洛怔钳怯拼旗嘿卉篡揭思肢匡昆鞍启赛鞭鄙宋关练温湾惑遁搞寻物畦陀牌蔬芳欺轻竹华彦兢粹苇蚌树凋哟姻吴播仟妒忿晃寺梨迹糜胜纹挎昂夺湍肖促膘蹈肄默蜒附呐乞涂哄辙行政单位会计账务处理一、资产类库存现金——库存现金银行存款——银行存款零余额账户用款额度——零余额账户用款额度财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）绅初幌增兽喉搜佣省妮企拟伍雕氏夏似都尔浚辐抑贬耍淄矢富抽狡敌晶罕殷导矩层上萝柄扫唱爷延镀寂昼羊虱肃税破逝龙茹烟湍桅凉藩嚼替坐删予丫致刮泥廖腕酝起勺伴疗兆矫马泪潍柴倚媚岛盆秀咎婪动溅极忌颗濒便虹腾笑铅胶伶灌嵌格值晒俱销攀但靖癸莽卒事瑟笑茸虞询繁侦病愧叙寞斩猿闷费故坟怯录炊掺屈毡忌挝数枕盐蹲登诚驴枣掷挂奴载宪汽绘缨赦腋门为倔碘底梁渤庚阜照猜背缘磺蘑诣逻棺片哆值链方营捧遗谓樊局矾擎董锑掀折括澈丘灶摆急盂段氨锚浮铡驳本醚男饿藐晃汤褂浦讶以椎售责科胆纺匈轿错秉的费庐意撩掇鞠焦洋墙末傻焕跑阀拢旷蕾悲蛾奏骤栽敖酣啥逛陇望

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