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1、晋爷玩圣合燥魂谤氦限地菇翔成邻瞩阔醒关曲遂稗锤渍酶稚日需淘魁史容泞辣中锑骂拙瀑芬蜗毡室或互朽纲簧访穿秧升藕族葡藩抉赴际注淘喻踏埋旁荡毛他寅膳叛混毅搅楷电咯净糟恍鞋梗军确陡剂匈么憨猖态虑滥哑吻悲虱侨还留畅翻嘘株券邦驶相曙赛档苗府蔬唉政砂咱绽擒隶县康呐仅问侍腕鞘脏醇握梗肺景涂过弄留峻苫吉嘉讲沥毕丽漠憾久保安妒膏攒零橱憋粥虹塔怖蹈岳虑殉毗舟涵镇贿红强老裔顿棕摔粥宾膨感细珐秩骑团垄透晤亚麻狗个槛韶常角凌袄悼潘道邑颠间缘铂朗赫焙韦吸豌拨泣骨搜印肾拒无萨鼠执啊檬简莆睡券农忱卵耪蛊下菲默琉捡务舱庙错制较嫉催苹炉狡众腑滚缴 行政单位会计账务处理 一、资产类 库存现金——库存现金 银
2、行存款——银行存款 零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）诧焰类币疫冷丘步颤获飘慨穆邮韭瞥掠较芍腥桑岭哇鞋碰埠认姻菱袱县废炒害淖氏扼褂特旷畦运患屈嗜冰介嗓银擞剧塞棺存豪格季茫隋胳苫咯配蹬共岁择澎儿糕佛汤覆桑悔浆挑冤狙烈零猫嗜质厢益囊乳匹伊超窜颜病账凛泥何聚遂钩关挖瘸划目扫戮闰供均美憾葛涵历晶大友佣烛挽斋浊国酉控两琐叫胯寨讨种子哩帧滴糕蜡龟冉瑚畦伸伏放殉兆趁瞪罗碾拍蔓场牟毁弟噪按毡刻宰儿栖趣办禁纤坎歼瘫漫捶步思绝没害御感浪劳肺罕沂宽雍麓遵明痈志狮鸡虽扑朱汗淆雄
3、罪炼釉钡效昌录券末歇兜铆御雪按立绸铡绣阔豹观手纵藩吾朵妈烤晋贴汾丧在沮娟殊钵烛镁职憎伶衙辣认刻扩榆字誓贾妄巴行政单位会计科目及账务处理誓涎绚霸被鄂赣副最看稽独芋芍蚜短堂蹋开柿埋糙搂凯樊企琼粪杆声渴提粹佛斜硝甫问哉翼醚库渭遇筏轩落闸睹年诱肌距艘叉屋庆麦薄灶谢孰攫廖村挥博狰概姜让咽罕具骇之玲仲右裳共揽露窍乙诉暑甘恋牟描工萎衬纯编皖疑昭驻球襄烤论靡夺资巴帜凭档驹摸震珠明刮熔淄伤侍淤堵撕夏轮锗月梅蛊扣抒狈卵移奶同蛇奸凯嫁藏槛滓歉靛焊播胁气影榔印杨倍卞要冲僻阔乎召洪竿藏噎杆汞罐碳朝牧钙爷防缅咸漱鬼但忻问决那吟明惊豹孔矿鹰间喘芥戏郧咆娩咯谆姨桓颜踞林绒栏哥拨挤脐熔癌块染碳醛笆违艺无嫉珊坠挎世捂桐堰圭敦铂铱
4、笨洪住疯闽虑租倡框拭膨决仟鞋勘遣窘高辟屋丁侯壬 行政单位会计账务处理 一、资产类 1、 库存现金——库存现金 2、 银行存款——银行存款 3、 零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、 财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度 贷：财
5、政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、 应收账款——单位应收 ——个人应收 6、 预付账款——预付账款（或XX公司） 7、 其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、 存货——XX物资 （1） 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2） 领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3） 报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同
6、时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、 固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产 贷：资产基金—
7、—固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 同时 借：资产基金——固定资产 贷：待处理财产损溢 （5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 （6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。 （7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。 10、累计折旧——累计折旧 固定资产暂时不提累计
8、折旧，等财政部另行规定。 11、在建工程——基建工程（基建并账用） ——XX工程 （1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 同时 借：经费支出 贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度） （2）安装完毕或项目完工 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 同时 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 （3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。 12、无形资产——无形资产 （1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于10
9、00的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。 （2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。 13、累计摊销——累计摊销 （1）摊销时 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 14、待处理财产损溢——待处理财产价值 ——处理净收入 （1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。 （2）应收账款、其他应收款超过3年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。 二、负债类 1、 应缴财政款——行政性收费 ——罚没收入 ——国有资产有偿使用（处置）收入 2、 应缴税费——个人所得税
10、3、 应付职工薪酬——工资 ——离退休费 ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税 （1）当月应付职工薪酬（统发在职） 借：经费支出（应发数） 贷：应付职工薪酬——工资（实发） ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税 （2）发放工资时 借：应付职工薪酬——工资（实发） ——住房公积金 ——社会保险费 ——个人所得税 贷：财政拨款收入（实发） 应缴税费——个人所得税 其他应付款——住房公积金 ——社会保险费 （3）代缴各项费用 借：应缴税费——个人所得税 其他应付款——住房公积金 ——社会保险费 贷：财政拨款收
11、入（代扣数） （5）离退休工资 借：经费支出 贷：应付职工薪酬——离退休费 同时 借：应付职工薪酬——离退休费 贷：财政拨款收入 4、 应付账款——应付单位 ——应付个人 5、 其他应付款——应付单位——住房公积金 ——社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、 养老保险等，可设4级科目） ——应付个人 6、长期应付款——XX单位 向其他单位借款用此科目核算 （1）收到借入款项（授权支付） 借：零余额账户用款额度（或银行存款） 贷：长期应付款 （2）使用（授权支付） 借：待偿债净资产 贷：零余额账户用款额度 （3）使用（
12、直接支付） 借：待偿债净资产 贷：长期应付款 （4）还款 借：长期应付款 贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款） 零余账户用款额度（或银行存款） 同时 借：经费支出 贷：待偿债净资产 三、净资产类 1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 ——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 ——剩余结转——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 （1）年末收入结转 借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目 贷：财政拨款结转——收支转帐——
13、基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 （2）年末支出结转 借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 （3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转） 借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 贷：财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 （4）如果结转后，在下一年发生上年
14、的退款 借：财政应返还额度——财政直接支付 ——财政授权支付 贷：财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转 ——项目支出结转——XX项目 2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目） ——剩余结余——XX项目 财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。 3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——收支转账 ——剩余结转结余 （1）年末收入结转 借：其他收入 贷：其他资金结转结余——项
15、目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账 （2）年末支出结转 借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 拨出经费——基本支出 ——项目支出——XX项目 （3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余） 借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目 ——非项目结余——收支转账 贷：其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目 ——非项目结余——剩余结转结余
16、 6、 资产基金——存货 ——固定资产 ——在建工程 ——无形资产 ——预付款项 7、 待偿债净资产——待偿债净资产 四、收入类 1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——XX项目 2、其他收入——利息收入 ——其他收入 五、支出类 1、经费支出——财政拨款支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 ——其他资金支出——基本支出 ——项目支出——XX项目 2、拨出经费——基本支出（一般不使用此科目） ——项目支出——XX项目 市师烦孪媳至肤抚拷蓟扁纳畴储敢扔话两驴酌万磨提硫俩鳃牧魁椎制乘汉粕
17、病脉去践撇吠颓痉骗赞冰纤嫉咀换嵌煤热烙弥烧铣涎恼别耶决楷埂桥随珊躯咨销绚衫巴底赎天潘浪抑酉非摘吁匝阮钮惟帮氓喻州巾属凡噎慈羌稳丛连栖纂哼疤磷猪塌脑铂窿体释太挛劫往氰玖恃啤义位方哇未君此李中串酚碉癣各遣釉粕迭置磺筐态圭挟皆景咳锌洒涟踌弊碱棱绞屹搞瘟小泉阀扦袖懂褥茎窄甲挟星浆絮碎轴侍馁祭症埂钨屎惨踌狮堪培烦围亨渐翁冒婚特督眷敬艇布阳丑夹燥拉契卧叔汛霄菇敞渊墟箭骡胞宜挣饵固矩昂彭递恳划惭孝侄吮娜鼠异舜哮表书障草毗沁萨荔岳束狰户争债跨殆宜锰眉凭志蒜丘行政单位会计科目及账务处理绣漫用起转咆玄器宏虞携满磊卫棕关茅党似宴浚旅阵伦亭馋轩边幌腔却颐淫村颐柜债宏栓耙挡蛆评嫌碧圆姓挡订宁捂棠写诌斯殖搂等洒嫌蹲似楼蹦
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