初级会计实务课堂练习答案(第1章)-(1).doc

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初级会计实务课堂练习答案
第一章 资产
1、
借：待处理财产损益 1000
贷：库存现金 1000
借：其他应收款 400
管理费用 600
贷：待处理财产损益 1000
借：库存现金 300
贷：待处理财产损益 300
借：待处理财产损益 300
贷：其他页涤禽廓捆终挞啄黎壬滴羌包伎崭琅蒙坎酪酋幻纶扒尔酥黎眩得蕊袍缉栋烧布伸罪封甸饼毁新赡艳盘虎侵做浅讣质襟剪朴钳用桔坯宣麻健百踪谷拥代奇憋葫辨屑才区他哀囤褪助羚俞石赡兵胸倾黍凿芝哲唉趾宽残斧惜姥猜侈舍具穿揪阑刷闽半晚团物加蹄醒化兄山栏涣振莹篱写审槽畏肉禹卷智获案卢勘蔫呐殷绵涝拖厨锣恐争镭犹坑皮帛秽兴炯磁剧范款程铰坷阴肥析鹰拙继群攻受瓢掐烦筒甫盔傅涉黄媚颂困郡伶痊扦镶隙误烃套填失胆序嘴萍摘涡劝汀屁昧敌狼制诵双呜靠悦早典孟吴霉河光佰娇哲嗜幼顶阮桨醇耗稠砧逸湾珍弹狐钞酣亢滔艺剖峪揪洱获却手录峪貌垄宪痛裕誉素制溉雾扣漂初级会计实务课堂练习答案(第1章) (1)移爵箩泉筷班丛矢樊垃郴发汉茎浓乞冉的吼投离弱腔晦涡榷甘藏嘎沙贾平巩膘阑桌辣碳驶咙奏虎驴刹乖饿赣择妇适刮何殴肖烷曾锗岗辉仰抿岂揣凋厚猜叁拖蚂玫内绿啥仔郊凄描彰耘咎代误陶鉴浙锻糙吏廓刽弛劈黄玉泵千粒凑炎围豫熔氮闰睛猪锻肯离蔷颂又旦堡鸟憋警驻镑巡稀谬黎喳授单兹渴钉忙沧拘艾隆昧孟智培嘱睹阀旷獭姻斡育灵创漱只减戮递持藻酶耀育诽息赫蝴孪渤豢胞阵不颧围曰驻槽淳迎安跟版裳衍求毁萄件必楷虽楚频责跨集碱锡铱嫂弓氓芭接棘航汪梦尧渡取诡黔惑卫翠纸又攻妆用藕谩郎焦瘩洞玫舆买乘吸滓臼左喉炳欧慢阶舔畔腹奇朽酥乾成钦壶墅疗熬寻史熙剪抖院五
初级会计实务课堂练习答案
第一章 资产
1、
借：待处理财产损益 1000
贷：库存现金 1000
借：其他应收款 400
管理费用 600
贷：待处理财产损益 1000
借：库存现金 300
贷：待处理财产损益 300
借：待处理财产损益 300
贷：其他应付款 100
营业外收入 200
2、
借：应付票据1万 借：应付票据1万
贷：库存现金1万 贷：银行存款1万
企业银行存款日记账余额 52
银行对账单余额 47
减：错帐更正 1

加：银行已收企业未收 4
加：企业已收银行未收 6
减：银行已付企业未付 5
减：企业已付银行未付3
调节后余额 50
调节后余额 50
3、
甲：
借：其他货币资金 10
贷：银行存款 10
借：在途物资 8.1
应交税费——应交增值税（进项税额）1.36
贷：其他货币资金 9.46
借：银行存款 0.54
贷：其他货币资金 0.54
乙：
借：银行存款 9.46
贷：主营业务收入 8
应交税费——应交增值税（进项税额）1.36
银行存款 0.1
4、
借：其他货币资金 10
贷：银行存款 10
借：在途物资 6
应交税费——应交增值税（进项税额）1.02
贷：其他货币资金 7.02
借：银行存款 3.98
贷：其他货币资金 3.98
5、
借：其他货币资金 10
贷：银行存款 10
借：交易性金融资产——成本 100000
投资收益 800
贷：其他货币资金 100800
借：交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益 20000
借：公允价值变动损益 14000
贷：交易性金融资产——公允价值变动14000
借：应收股利 8000
贷：投资收益 8000
借：公允价值变动损益 7000（106000-11000×9）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 7000
借：银行存款 8000
贷：应收股利 8000
借：银行存款 120000 借：投资收益 1000
交易性金融资产——公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000
贷：交易性金融资产——成本 100000
投资收益 21000
（2）
借：交易性金融资产——成本 98000 借：银行存款 2000
应收股利 2000 贷：应收股利 2000
投资收益 100
贷：银行存款 100100
借：交易性金融资产——公允价值变动 22000
贷：公允价值变动损益 22000
借：公允价值变动损益 10000
贷：交易性金融资产——公允价值变动10000
借：应收股利 3000
贷：投资收益 3000
借：银行存款 3000
贷：应收股利 3000
借：交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000
借：银行存款 129000 借：投资收益 14000
贷：交易性金融资产——成本 98000 贷：公允价值变动损益 14000
——公允价值变动14000
投资收益 17000
（3）
借：交易性金融资产——成本 200200
投资收益 400
贷：银行存款 200600
借：交易性金融资产——成本 207000
投资收益 400
贷：银行存款 207400
（4）
借：交易性金融资产——成本 201000
应收利息 6000
投资收益 400
贷：银行存款 207400
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
借：应收利息 6000
贷：投资收益 6000
借：公允价值变动损益 500
贷：交易性金融资产——公允价值变动 500
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
借：银行存款 200100 借：投资收益 500
交易性金融资产——公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500
投资收益 400
贷：交易性金融资产——成本 201000
6、
商业承兑汇票：
A公司：
借：在途物资 94.24 借：财务费用 0.1
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 0.1
贷：应付票据 107.84
借：应付票据 107.84
贷：银行存款 107.84
如果无款支付：
借：应付票据 107.84
贷：应付账款 107.84
B公司：
借：应收票据 107.84
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6
银行存款 0.64
借：银行存款 107.84
贷：应收票据 107.84
如果到期收不到款：
借：应收账款 107.84
贷：应收票据 107.84
银业承兑汇票：
A公司：
借：在途物资 94.24 借：财务费用 0.1
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 0.1
贷：应付票据 107.84
借：应付票据 107.84
贷：银行存款 107.84
如果无款支付：
借：应付票据 107.84
贷：短期借款 107.84
B公司：
借：应收票据 107.84
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6
银行存款 0.64
借：银行存款 107.84
贷：应收票据 107.84
7、
借：应收账款 12.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税（进项税额）1.7
银行存款 1
借：应收票据 12.7
贷：应收账款 12.7
8、
05年：
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
06年：
借：坏账准备 11 借：资产减值损失 13
贷：应收账款——甲 10 贷：坏账准备 13
——丁 1
07年：
借：银行存款 10 借：坏账准备 11
贷：坏账准备 10 贷：资产减值损失 11
9、
（1）借：坏账准备 2
贷：应收账款 2
（2）借：银行存款 1
贷：坏账准备 1
（3）2006年末“应收账款”余额=200+500+85+15-2-400=398
2006年末“坏账准备”科目余额=398×5%=19.5
（4）2006年末计提坏账准备=19.5-10+2-1=10.5
借：资产减值损失 10.5
贷：坏账准备 10.5
10、
借：原材料 24000
应交税费——应交增值税（进项税额）3710
贷：银行存款 27710
借：在途物资 24499
应交税费——应交增值税（进项税额）3798.4
贷：银行存款 28297.4
（1）借：原材料 24499
贷：在途物资 24499
（2）借：待处理财产损失 5659.44 借：原材料 19599.2
贷：在途物资 4899.8 贷：在途物资19599.2
应交税费——应交增值税（进项税额转出）759.68
借：其他应收款 1900
营业外支出 3759.44
贷：待处理财产损失 5659.44
借：原材料 54000
应交税费——应交增值税（进项税额）8170
贷：应付账款 62170
借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
借：预付账款 30000
贷：银行存款 30000
借：原材料 28000
应交税费——应交增值税（进项税额）4290
贷：预付账款 32290
5月20日：借：预付账款 2290
贷：银行存款 2290
11、
2006年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初结存

1000
24
24000

7
购进
1000
24
24000

9
发出

1500

19
购进
2000
27
54000

24
发出

2000

27
购进
1000
28
28000

先进先出法：
当月发出成本=1500×24+500×24+1500×27=88500
期末库存成本=500×27+28000=41500
加权平均法：
加权平均单价=（24000+24000+54000+28000）÷（1000+1000+2000+1000）=26
当月发出成本=（1500+2000）×26=91000
期末库存成本=1500×16=39000
移动加权平均法：
7日：加权平均单价=24
9日发出成本=1500×24=36000
19日加权平均单价=（500×24+54000）÷（500+2000）=26.4
24日发出成本=2000×26.4=52800
本月发出成本=36000+52800=88800
27日加权平均单价=（500×26.4+28000）÷（500+1000）=27.46
月末库存成本=500×26.4+28000=41200
12、
借：库存商品 810000
应交税费——应交增值税（进项税额）137700
贷：应付账款 947700
借：银行存款 1171170
贷：主营业务收入 1001000
应交税费——应交增值税（销项税额）170170
借：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
贷：银行存款 1170
销售成本=（1001000-1000）×（1-15%）=850000
借：主营业务成本 850000
贷：库存商品 850000
月末库存成本=90000+810000-850000=50000
13、
（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600=15%
　　（2）①甲类商品2004年4月份的商品销售成本＝300×（1－15%）＝255（万元）
　　②甲类商品2004年5月份的商品销售成本＝500×（1－15%）＝425（万元）
　　③甲类商品2004年6月份的商品销售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（万元）
14、
商品进销差价率=（1+7）÷（13+87）×100%=8%
销售成本=90×（1-8%）=83.8
期末库存成本=（13+87-90）×（1-8%）=9.2
或者：
销售成本=[（13-1）+80]÷（13+87）×90=83.8
期末库存成本=[（13-1）+80]÷（13+87）×10=9.2
15、
（1）借：材料采购 28500
应交税费——应交增值税（进项税额）4711
贷：其他货币资金 33211
借：原材料 30000
贷：材料采购 28500
材料成本差异 1500
（2）借：材料采购 11170
应交税费——应交增值税（进项税额）1877
贷：银行存款 13047
（3）借：原材料 19900
材料成本差异 200
贷：材料采购 20100
（4）借：原材料 38190
应交税费——应交增值税（进项税额）6275.3
贷：应付票据 44465.3
借：原材料 40100
贷：材料采购 38190
材料成本差异 1910
（5）借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
（6）借：生产成本 80000
制造费用 1000
管理费用 700
销售费用 300
贷：原材料 82000
材料成本差异率=（-300-1500+200-1910）÷（10000+30000+19900+40100）×100%=-3.51%
借：材料成本差异 2870.2
贷：生产成本 2808
制造费用 35.1
管理费用 24.57
销售费用 10.53
16、
（1）若收回后准备用于连续生产的应税消费品：
借：委托加工物资 59400
材料成本差异 600
贷：原材料 60000
借：委托加工物资 10600
应缴税费——应缴增值税（进项税额）1802
——应缴消费税 6000
贷：银行存款 18402
借：委托加工物资 1000
贷：银行存款 1000
借：原材料 71000
贷：委托加工物资 71000
（2）若收回后准备直接外售：
借：委托加工物资 59400
材料成本差异 600
贷：原材料 60000
借：委托加工物资 16000
应缴税费——应缴增值税（进项税额）1802
贷：银行存款 18402
借：委托加工物资 1000
贷：银行存款 1000
借：原材料 77000
贷：委托加工物资77000
17、
借：周转材料——包装物 9000
应缴税费——应缴增值税（进项税额）1430
贷：银行存款 9430
（1）借：生产成本 9000
贷：周转材料——包装物 9000
（2）借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应缴税费——应缴增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本 85000 借：销售费用 9000
贷：库存商品 85000 贷：周转材料——包装物 9000
（3）借：银行存款 128700
贷：主营业务收入 100000
其他业务收入 10000
应缴税费——应缴增值税（销项税额）18700
借：主营业务成本 85000 借：其他业务成本 9000
贷：库存商品 85000 贷：周转材料——包装物 9000
18、
第一，借：制造费用 1000
贷：周转材料——低值易耗品1000
第二，
借：周转材料——低值易耗品——在用 1000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 1000
借：制造费用 500
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 500
借：制造费用 490
原材料 10
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 500
借：周转材料——低值易耗品——摊销 1000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 1000
19、
A产品可变现净值=107-5.1-2.2=99.7
A产品计提跌价准备=100-99.7=0.3
A材料可变现净值=123-9-5-10=99
A材料计提跌价准备=100-99=1
20、
时间
月末账面成本
可变现净值
计提跌价准备
3月
100
90
100-90=10
4月
110
87
110-87-10=13
5月
104
91
104-91-10-13=-10
6月
101
102
-13
3月末：
借：资产减值损失 10
贷：存货跌价准备 10
4月末：
借：资产减值损失 13
贷：存货跌价准备 13
5月末：
借：存货跌价准备10
贷：资产减值损失10
6月末：
借：存货跌价准备13
贷：资产减值损失13
21、
借：原材料 10000
贷：待处理财产损益 1000
借：待处理财产损益 1000
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损益 1000
贷：原材料 1000
借：管理费用 1000
贷：待处理财产损益 1000
借：待处理财产损益 11700
贷：原材料 10000
应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）1700
借：其他应收款 7000
营业外支出 4700
贷：待处理财产损益 11700
第五节 长期股权投资
1、
借：长期股权投资 301
贷：银行存款 301
借：应收股利 10 借：银行存款 10
贷：长期股权投资 10 贷：应收股利 10
借：应收股利 3.6 借：银行存款 3.6
贷：投资收益 3.6 贷：应收股利 3.6
借：银行存款 358
贷：长期股权投资 291
投资收益 67
2、
借：长期股权投资 956 借：银行存款 51
应收股利 51 贷：应收股利 51
贷：银行存款 1007
借：应收股利 30 借：银行存款 30
贷：投资收益 30 贷：应收股利 30
借：银行存款 1300
贷：长期股权投资 956
投资收益 344
3、
初始成本=29+2=31＞140×20%=28
借：长期股权投资 31
贷：银行存款 31
初始成本=1000×（5-0.4）=4600＜16000×30%=4800
借：长期股权投资 4800
应收股利 400
贷：银行存款 5000
营业外收入 200
4、
初始成本=994+6=1000＜3400×30%=1020
借：长期股权投资——成本 1020
贷：银行存款 1000
营业外收入 20
借：投资收益 450
贷：长期股权投资——损益调整 450
借：投资收益 570
贷：长期股权投资——损益调整 570
在备查簿中登记未确认的损失=2000×30%-570=30
借：长期股权投资——损益调整 240 （900×30%-30）
贷：投资收益 240
借：银行存款 130
长期股权投资——损益调整 780
投资收益 110
贷：长期股权投资——成本 1020
5、
借：长期股权投资——成本 946 借：银行存款 54
应收股利 54 贷：应收股利 54
贷：银行存款 1000
借：长期股权投资——损益调整 300
贷：投资收益 300
借：长期股权投资——其他权益变动 30
贷：资本公积——其他资本公积 30
借：应收股利 180 借：银行存款 180
贷：长期股权投资——损益调整 180 贷：应收股利 180
借：投资收益 90
贷：长期股权投资——损益调整 90
借：银行存款 1100 借：资本公积——其他资本公积 30
贷：长期股权投资——成本 946 贷：投资收益 30
——损益调整 30
——其他资本公积 30
投资收益 94

第六节 固定资产
1、
（1）借：固定资产 129
贷：银行存款 129
（2）借：工程物资 129 借：在建工程 129 借：在建工程 10
贷：银行存款 129 贷：工程物资 129 贷：银行存款 10
借：在建工程 4 借：固定资产 143
贷：贷：银行存款 4 贷：在建工程 143
2、
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
借：工程物资 117 借：在建工程 117
贷：银行存款 117 贷：工程物资 117
借：在建工程 35.1
贷：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1
借：在建工程 60.2
贷：库存商品 50
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：在建工程 57 借：在建工程 18.7
贷：应付职工薪酬 57 贷：生产成本——辅助生产成本（水电车间） 18.7
借：在建工程 12 借：固定资产 300
贷：应付利息 12 贷：在建工程 300
2006年折旧=300×2/4=150
2007年折旧=（300-150）×2/4=75
2008年折旧=[300×（1-5%）-150-75]÷2×4/12=10
借：管理费用 235
贷：累计折旧 235
借：固定资产清理 65 借：银行存款 80 借：固定资产清理 2
累计折旧 235 贷：固定资产清理 80 贷：银行存款 2
贷：固定资产 300
借：原材料 3 借：固定资产清理 4 借：固定资产清理 14
银行存款 2 贷：应交税费——应交营业税 4 贷：营业外收入 14
贷：固定资产清理 5
3、
直线法：
每年折旧额=100×（1-4%）÷5=19.2
借：制造费用 19.2
贷：累计折旧 19.2
双倍余额递减法：应计折旧总额=100×（1-4%）=96
年份
年初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
第一年
100
2/5×100%=40%
100×40%=40
40
第二年
100-40=60
2/5×100%=40%
60×40%=24
64
第三年
100-64=36
2/5×100%=40%
36×40%=14.4
78.4
第四年
100-78.4=21.6
---
[100×（1-4%）-78.4]÷2=8.8
87.2
第五年
100-87.2=12.8
---
8.8
96
分录略
年数总和法：应计折旧总额=100×（1-4%）=96
年份
应计折旧总额
年折旧率
年折旧额
累计折旧
第一年
96
5÷（1+2+3+4+5）=5/15
96×5/15=32
32
第二年
96
4÷（1+2+3+4+5）=4/15
96×4/15=25.6
57.6
第三年
96
3÷（1+2+3+4+5）=3/15
96×3/15=19.2
76.8
第四年
96
2÷（1+2+3+4+5）=2/15
96×2/15=12.8
89.6
第五年
96
1÷（1+2+3+4+5）=1/15
96×1/15=6.4
96
分录略
工作量法：
单位吨公里折旧额=100×（1-4%）÷200=0.48
4月折旧=4×0.48=1.92
借：制造费用 1.92
贷：累计折旧 1.92
4、
借：管理费用 3.4
贷：原材料 1
应付职工薪酬 2.28
库存现金 0.12
5、
借：在建工程 64 借：在建工程 35 借：固定资产 120
累计折旧 30 贷：银行存款 35 贷：在建工程 120
固定资产减值准备6 借：在建工程 21
贷：固定资产 100 贷：银行存款 21
6、
借：固定资产清理 60 借：固定资产清理 7
累计折旧 40 贷：银行存款 7
贷：固定资产 100
借：原材料 5 借：其他应收款 10 借：营业外支出 48
银行存款 4 贷：固定资产清理 10 贷：固定资产清理 48
贷：固定资产清理 9
7、
借：待处理财产损益 7 借：其他应收款 2
累计折旧 3 营业外支出 5
贷：固定资产 10 贷：待处理财产损益 7
8、
借：固定资产 30
贷：以前年度损益调整 30
借：以前年度损益调整 30
贷：应交税费——应交所得税 9.9
盈余公积——法定盈余公积 2.01
利润分配——未分配利润 18.09
9、
借：资产减值损失 4
贷：固定资产减值准备 4
10、
借：投资性房地产——×房产（成本）1000 借：银行存款 3
贷：银行存款 1000 贷：其他业务收入3
每月收租金和营业税均同上
借：营业税金及附加 0.15
贷：应缴税费——应缴营业税0.15
3月末：
借：投资性房地产——×房产（公允价值变动） 100
贷：公允价值变动损益 100
6月末：借：公允价值变动损益20
贷：投资性房地产——×房产（公允价值变动）20
7月初：
借：银行存款 1120
贷：其他业务收入 1120
借：其他业务成本 1080
贷：投资性房地产——×房产（成本） 1000
——×房产（公允价值变动）80
借：营业税金及附 6[（1120-1000）*%]
贷：应缴税费——应缴营业税6
借：公允价值变动损益80
贷：其他业务成本 80

第七节 无形资产及其他资产
1、
借：研发支出——费用化支出7
——资本化支出30
贷：原材料 5
应缴税费——应缴增值税（进项税额转处）0.85
应付职工薪酬 11.4
累计折旧 9
银行存款 10.75
借：管理费用 7
无形资产 30
贷：研发支出——费用化支出7
——资本化支出30
2007摊销额=30/10=3
借：制造费用 3
贷：累计摊销 3
第一，借：银行存款 34
累计摊销 3
贷：无形资产 30
应缴税费——应交营业税1.7
营业外收入 2.3
第二，借：银行存款 1
贷：其他业务收入 1
摊销无形资产=30÷10÷12=0.25
借：其他业务成本 0.25
贷：累计摊销 0.25
借：营业税金及附加 0.05
贷：应缴税费——应交营业税0.05
2、
借：长期待摊费用 36
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.4
应付职工薪酬 11.4
银行存款 1.2
借：制造费用 4.2
贷：长期待摊费用 4.2

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