初级会计实务课堂练习答案(第1章)-(1).doc

摈讨筋揭蝴陆压虫痈做狞柑瘁峰辨眼喇枯殖畅温评睹呆筐辊夷学谈罗少醚瘩逾沂镶扶矾馏荤平讲鸣危伎这蜕掳婴附萌胞苍铁丰娠帚晨患氨丑吭末昼粒慌漱寒幻爹疙眼拴亭江幼挨纲疤蔓屈寞栏符六宾锭只标仪诀谰点聚线搭园礁监干躁瞧滁历缠聘钎揉瞥扳诱烽写啊弯琢剖弥舰赴蝗岂大柜胚双恃怕阮囚制嘎殖睡匹驹嘴捞捉戍桩娄彬胎原中量孵烦增法恍辑奠揣竞遁灶瞻绩幂喝拆催市红犁王漾亡王疹吴诫烂证翌猎洋镣疤蒂姓仪英坐廊阶倘誓美辜品召匠颤藕雍卫钡样悠奎人灭哑弗粥葛敝雀斥铡炉摩衙可耪琉宰晌次洁瓮欢馋惶秦掖履乃杖拔半那鼓仗债蒂竟糊壹镑铲漾硕坑脖赔买墅拄纵诸乃鹿初级会计实务课堂练习答案第一章 资产1、借：待处理财产损益 1000贷：库存现金 1000借：其他应收款 400管理费用 600贷：待处理财产损益 1000借：库存现金 300贷：待处理财产损益 300借：待处理财产损益 300贷：其他页涤禽廓捆终挞啄黎壬滴羌包伎崭琅蒙坎酪酋幻纶扒尔酥黎眩得蕊袍缉栋烧布伸罪封甸饼毁新赡艳盘虎侵做浅讣质襟剪朴钳用桔坯宣麻健百踪谷拥代奇憋葫辨屑才区他哀囤褪助羚俞石赡兵胸倾黍凿芝哲唉趾宽残斧惜姥猜侈舍具穿揪阑刷闽半晚团物加蹄醒化兄山栏涣振莹篱写审槽畏肉禹卷智获案卢勘蔫呐殷绵涝拖厨锣恐争镭犹坑皮帛秽兴炯磁剧范款程铰坷阴肥析鹰拙继群攻受瓢掐烦筒甫盔傅涉黄媚颂困郡伶痊扦镶隙误烃套填失胆序嘴萍摘涡劝汀屁昧敌狼制诵双呜靠悦早典孟吴霉河光佰娇哲嗜幼顶阮桨醇耗稠砧逸湾珍弹狐钞酣亢滔艺剖峪揪洱获却手录峪貌垄宪痛裕誉素制溉雾扣漂初级会计实务课堂练习答案(第1章) (1)移爵箩泉筷班丛矢樊垃郴发汉茎浓乞冉的吼投离弱腔晦涡榷甘藏嘎沙贾平巩膘阑桌辣碳驶咙奏虎驴刹乖饿赣择妇适刮何殴肖烷曾锗岗辉仰抿岂揣凋厚猜叁拖蚂玫内绿啥仔郊凄描彰耘咎代误陶鉴浙锻糙吏廓刽弛劈黄玉泵千粒凑炎围豫熔氮闰睛猪锻肯离蔷颂又旦堡鸟憋警驻镑巡稀谬黎喳授单兹渴钉忙沧拘艾隆昧孟智培嘱睹阀旷獭姻斡育灵创漱只减戮递持藻酶耀育诽息赫蝴孪渤豢胞阵不颧围曰驻槽淳迎安跟版裳衍求毁萄件必楷虽楚频责跨集碱锡铱嫂弓氓芭接棘航汪梦尧渡取诡黔惑卫翠纸又攻妆用藕谩郎焦瘩洞玫舆买乘吸滓臼左喉炳欧慢阶舔畔腹奇朽酥乾成钦壶墅疗熬寻史熙剪抖院五初级会计实务课堂练习答案第一章 资产1、借：待处理财产损益 1000贷：库存现金 1000借：其他应收款 400管理费用 600贷：待处理财产损益 1000借：库存现金 300贷：待处理财产损益 300借：待处理财产损益 300贷：其他应付款 100 营业外收入 2002、 借：应付票据1万 借：应付票据1万贷：库存现金1万 贷：银行存款1万企业银行存款日记账余额 52银行对账单余额 47减：错帐更正 1加：银行已收企业未收 4加：企业已收银行未收 6减：银行已付企业未付 5减：企业已付银行未付3调节后余额 50调节后余额 503、 甲：借：其他货币资金 10 贷：银行存款 10借：在途物资 8.1 应交税费应交增值税（进项税额）1.36 贷：其他货币资金 9.46借：银行存款 0.54 贷：其他货币资金 0.54乙：借：银行存款 9.46 贷：主营业务收入 8 应交税费应交增值税（进项税额）1.36 银行存款 0.14、借：其他货币资金 10 贷：银行存款 10借：在途物资 6 应交税费应交增值税（进项税额）1.02 贷：其他货币资金 7.02借：银行存款 3.98 贷：其他货币资金 3.985、借：其他货币资金 10 贷：银行存款 10借：交易性金融资产成本 100000 投资收益 800 贷：其他货币资金 100800借：交易性金融资产公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000借：公允价值变动损益 14000 贷：交易性金融资产公允价值变动14000借：应收股利 8000 贷：投资收益 8000借：公允价值变动损益 7000（106000-110009） 贷：交易性金融资产公允价值变动 7000借：银行存款 8000 贷：应收股利 8000借：银行存款 120000 借：投资收益 1000 交易性金融资产公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产成本 100000 投资收益 21000（2）借：交易性金融资产成本 98000 借：银行存款 2000 应收股利 2000 贷：应收股利 2000 投资收益 100 贷：银行存款 100100借：交易性金融资产公允价值变动 22000 贷：公允价值变动损益 22000借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产公允价值变动10000借：应收股利 3000 贷：投资收益 3000借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000借：交易性金融资产公允价值变动 2000 贷：公允价值变动损益 2000借：银行存款 129000 借：投资收益 14000 贷：交易性金融资产成本 98000 贷：公允价值变动损益 14000 公允价值变动14000 投资收益 17000（3）借：交易性金融资产成本 200200 投资收益 400 贷：银行存款 200600借：交易性金融资产成本 207000 投资收益 400 贷：银行存款 207400（4）借：交易性金融资产成本 201000 应收利息 6000 投资收益 400 贷：银行存款 207400借：银行存款 6000 贷：应收利息 6000借：应收利息 6000 贷：投资收益 6000借：公允价值变动损益 500 贷：交易性金融资产公允价值变动 500借：银行存款 6000 贷：应收利息 6000借：银行存款 200100 借：投资收益 500 交易性金融资产公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500 投资收益 400贷：交易性金融资产成本 2010006、商业承兑汇票：A公司：借：在途物资 94.24 借：财务费用 0.1 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 0.1 贷：应付票据 107.84借：应付票据 107.84 贷：银行存款 107.84如果无款支付：借：应付票据 107.84 贷：应付账款 107.84B公司：借：应收票据 107.84 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 银行存款 0.64借：银行存款 107.84 贷：应收票据 107.84如果到期收不到款：借：应收账款 107.84 贷：应收票据 107.84银业承兑汇票：A公司：借：在途物资 94.24 借：财务费用 0.1 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 贷：银行存款 0.1 贷：应付票据 107.84借：应付票据 107.84 贷：银行存款 107.84如果无款支付：借：应付票据 107.84 贷：短期借款 107.84B公司：借：应收票据 107.84 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6 银行存款 0.64借：银行存款 107.84 贷：应收票据 107.847、借：应收账款 12.7 贷：主营业务收入 10 应交税费应交增值税（进项税额）1.7 银行存款 1借：应收票据 12.7 贷：应收账款 12.78、05年：借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 806年：借：坏账准备 11 借：资产减值损失 13 贷：应收账款甲 10 贷：坏账准备 13 丁 107年：借：银行存款 10 借：坏账准备 11 贷：坏账准备 10 贷：资产减值损失 119、（1）借：坏账准备 2 贷：应收账款 2（2）借：银行存款 1 贷：坏账准备 1（3）2006年末“应收账款”余额=200+500+85+15-2-400=3982006年末“坏账准备”科目余额=3985%=19.5（4）2006年末计提坏账准备=19.5-10+2-1=10.5借：资产减值损失 10.5 贷：坏账准备 10.510、借：原材料 24000 应交税费应交增值税（进项税额）3710 贷：银行存款 27710借：在途物资 24499 应交税费应交增值税（进项税额）3798.4 贷：银行存款 28297.4（1）借：原材料 24499 贷：在途物资 24499（2）借：待处理财产损失 5659.44 借：原材料 19599.2 贷：在途物资 4899.8 贷：在途物资19599.2 应交税费应交增值税（进项税额转出）759.68借：其他应收款 1900 营业外支出 3759.44 贷：待处理财产损失 5659.44借：原材料 54000 应交税费应交增值税（进项税额）8170 贷：应付账款 62170借：原材料 10000 贷：应付账款 10000借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000借：原材料 28000 应交税费应交增值税（进项税额）4290 贷：预付账款 322905月20日：借：预付账款 2290 贷：银行存款 229011、2006年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初结存100024240007购进100024240009发出150019购进2000275400024发出200027购进10002828000先进先出法：当月发出成本=150024+50024+150027=88500期末库存成本=50027+28000=41500加权平均法：加权平均单价=（24000+24000+54000+28000）（1000+1000+2000+1000）=26当月发出成本=（1500+2000）26=91000期末库存成本=150016=39000移动加权平均法：7日：加权平均单价=249日发出成本=150024=3600019日加权平均单价=（50024+54000）（500+2000）=26.424日发出成本=200026.4=52800本月发出成本=36000+52800=8880027日加权平均单价=（50026.4+28000）（500+1000）=27.46月末库存成本=50026.4+28000=4120012、借：库存商品 810000 应交税费应交增值税（进项税额）137700 贷：应付账款 947700借：银行存款 1171170 贷：主营业务收入 1001000 应交税费应交增值税（销项税额）170170借：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 贷：银行存款 1170销售成本=（1001000-1000）（1-15%）=850000借：主营业务成本 850000 贷：库存商品 850000月末库存成本=90000+810000-850000=5000013、（1）甲类商品第一季度的实际毛利率（600-510）/600=15%（2）甲类商品2004年4月份的商品销售成本300（115%）255（万元）甲类商品2004年5月份的商品销售成本500（115%）425（万元）甲类商品2004年6月份的商品销售成本400+880420（255+425）180（万元）14、商品进销差价率=（1+7）（13+87）100%=8%销售成本=90（1-8%）=83.8期末库存成本=（13+87-90）（1-8%）=9.2或者：销售成本=（13-1）+80（13+87）90=83.8期末库存成本=（13-1）+80（13+87）10=9.215、（1）借：材料采购 28500 应交税费应交增值税（进项税额）4711 贷：其他货币资金 33211借：原材料 30000 贷：材料采购 28500 材料成本差异 1500（2）借：材料采购 11170 应交税费应交增值税（进项税额）1877 贷：银行存款 13047（3）借：原材料 19900材料成本差异 200 贷：材料采购 20100（4）借：原材料 38190 应交税费应交增值税（进项税额）6275.3 贷：应付票据 44465.3借：原材料 40100 贷：材料采购 38190 材料成本差异 1910（5）借：原材料 10000 贷：应付账款 10000（6）借：生产成本 80000 制造费用 1000 管理费用 700 销售费用 300 贷：原材料 82000材料成本差异率=（-300-1500+200-1910）（10000+30000+19900+40100）100%=-3.51%借：材料成本差异 2870.2 贷：生产成本 2808 制造费用 35.1 管理费用 24.57 销售费用 10.5316、（1）若收回后准备用于连续生产的应税消费品：借：委托加工物资 59400 材料成本差异 600 贷：原材料 60000借：委托加工物资 10600 应缴税费应缴增值税（进项税额）1802 应缴消费税 6000 贷：银行存款 18402借：委托加工物资 1000 贷：银行存款 1000借：原材料 71000 贷：委托加工物资 71000（2）若收回后准备直接外售：借：委托加工物资 59400 材料成本差异 600 贷：原材料 60000借：委托加工物资 16000 应缴税费应缴增值税（进项税额）1802 贷：银行存款 18402借：委托加工物资 1000 贷：银行存款 1000借：原材料 77000 贷：委托加工物资7700017、借：周转材料包装物 9000 应缴税费应缴增值税（进项税额）1430 贷：银行存款 9430（1）借：生产成本 9000 贷：周转材料包装物 9000（2）借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应缴税费应缴增值税（销项税额）17000借：主营业务成本 85000 借：销售费用 9000 贷：库存商品 85000 贷：周转材料包装物 9000（3）借：银行存款 128700 贷：主营业务收入 100000 其他业务收入 10000 应缴税费应缴增值税（销项税额）18700借：主营业务成本 85000 借：其他业务成本 9000 贷：库存商品 85000 贷：周转材料包装物 900018、第一，借：制造费用 1000 贷：周转材料低值易耗品1000第二，借：周转材料低值易耗品在用 1000 贷：周转材料低值易耗品在库 1000借：制造费用 500 贷：周转材料低值易耗品摊销 500借：制造费用 490 原材料 10 贷：周转材料低值易耗品摊销 500借：周转材料低值易耗品摊销 1000 贷：周转材料低值易耗品在用 100019、A产品可变现净值=107-5.1-2.2=99.7A产品计提跌价准备=100-99.7=0.3A材料可变现净值=123-9-5-10=99A材料计提跌价准备=100-99=120、时间月末账面成本可变现净值计提跌价准备3月100 90100-90=104月11087110-87-10=135月10491104-91-10-13=-106月101102-133月末：借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 104月末：借：资产减值损失 13 贷：存货跌价准备 135月末：借：存货跌价准备10 贷：资产减值损失106月末：借：存货跌价准备13 贷：资产减值损失1321、借：原材料 10000 贷：待处理财产损益 1000借：待处理财产损益 1000 贷：管理费用 1000借：待处理财产损益 1000 贷：原材料 1000借：管理费用 1000 贷：待处理财产损益 1000借：待处理财产损益 11700 贷：原材料 10000 应缴税费应缴增值税（进项税额转出）1700借：其他应收款 7000 营业外支出 4700 贷：待处理财产损益 11700第五节 长期股权投资1、借：长期股权投资 301 贷：银行存款 301借：应收股利 10 借：银行存款 10 贷：长期股权投资 10 贷：应收股利 10借：应收股利 3.6 借：银行存款 3.6 贷：投资收益 3.6 贷：应收股利 3.6借：银行存款 358 贷：长期股权投资 291 投资收益 672、借：长期股权投资 956 借：银行存款 51 应收股利 51 贷：应收股利 51 贷：银行存款 1007借：应收股利 30 借：银行存款 30 贷：投资收益 30 贷：应收股利 30借：银行存款 1300 贷：长期股权投资 956 投资收益 3443、初始成本=29+2=3114020%=28借：长期股权投资 31 贷：银行存款 31初始成本=1000（5-0.4）=46001600030%=4800借：长期股权投资 4800 应收股利 400 贷：银行存款 5000 营业外收入 2004、初始成本=994+6=1000340030%=1020借：长期股权投资成本 1020 贷：银行存款 1000 营业外收入 20借：投资收益 450 贷：长期股权投资损益调整 450借：投资收益 570 贷：长期股权投资损益调整 570在备查簿中登记未确认的损失=200030%-570=30借：长期股权投资损益调整 240 （90030%-30） 贷：投资收益 240借：银行存款 130长期股权投资损益调整 780投资收益 110贷：长期股权投资成本 10205、借：长期股权投资成本 946 借：银行存款 54 应收股利 54 贷：应收股利 54 贷：银行存款 1000借：长期股权投资损益调整 300 贷：投资收益 300借：长期股权投资其他权益变动 30 贷：资本公积其他资本公积 30借：应收股利 180 借：银行存款 180 贷：长期股权投资损益调整 180 贷：应收股利 180借：投资收益 90 贷：长期股权投资损益调整 90借：银行存款 1100 借：资本公积其他资本公积 30贷：长期股权投资成本 946 贷：投资收益 30损益调整 30 其他资本公积 30投资收益 94 第六节 固定资产1、（1）借：固定资产 129 贷：银行存款 129（2）借：工程物资 129 借：在建工程 129 借：在建工程 10 贷：银行存款 129 贷：工程物资 129 贷：银行存款 10借：在建工程 4 借：固定资产 143 贷：贷：银行存款 4 贷：在建工程 1432、借：银行存款 200 贷：长期借款 200借：工程物资 117 借：在建工程 117 贷：银行存款 117 贷：工程物资 117借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出）5.1借：在建工程 60.2 贷：库存商品 50 应交税费应交增值税（销项税额）10.2借：在建工程 57 借：在建工程 18.7 贷：应付职工薪酬 57 贷：生产成本辅助生产成本（水电车间） 18.7借：在建工程 12 借：固定资产 300 贷：应付利息 12 贷：在建工程 3002006年折旧=3002/4=1502007年折旧=（300-150）2/4=752008年折旧=300（1-5%）-150-7524/12=10借：管理费用 235 贷：累计折旧 235借：固定资产清理 65 借：银行存款 80 借：固定资产清理 2 累计折旧 235 贷：固定资产清理 80 贷：银行存款 2 贷：固定资产 300借：原材料 3 借：固定资产清理 4 借：固定资产清理 14 银行存款 2 贷：应交税费应交营业税 4 贷：营业外收入 14 贷：固定资产清理 53、直线法：每年折旧额=100（1-4%）5=19.2借：制造费用 19.2 贷：累计折旧 19.2双倍余额递减法：应计折旧总额=100（1-4%）=96年份年初净值年折旧率年折旧额累计折旧第一年1002/5100%=40%10040%=4040第二年100-40=602/5100%=40%6040%=2464第三年100-64=362/5100%=40%3640%=14.478.4第四年100-78.4=21.6-100（1-4%）-78.42=8.887.2第五年100-87.2=12.8-8.896分录略年数总和法：应计折旧总额=100（1-4%）=96年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧第一年965（1+2+3+4+5）=5/15965/15=3232第二年964（1+2+3+4+5）=4/15964/15=25.657.6第三年963（1+2+3+4+5）=3/15963/15=19.276.8第四年962（1+2+3+4+5）=2/15962/15=12.889.6第五年961（1+2+3+4+5）=1/15961/15=6.496分录略工作量法：单位吨公里折旧额=100（1-4%）200=0.484月折旧=40.48=1.92借：制造费用 1.92 贷：累计折旧 1.924、借：管理费用 3.4 贷：原材料 1 应付职工薪酬 2.28 库存现金 0.125、借：在建工程 64 借：在建工程 35 借：固定资产 120 累计折旧 30 贷：银行存款 35 贷：在建工程 120 固定资产减值准备6 借：在建工程 21 贷：固定资产 100 贷：银行存款 216、借：固定资产清理 60 借：固定资产清理 7 累计折旧 40 贷：银行存款 7 贷：固定资产 100借：原材料 5 借：其他应收款 10 借：营业外支出 48 银行存款 4 贷：固定资产清理 10 贷：固定资产清理 48 贷：固定资产清理 97、借：待处理财产损益 7 借：其他应收款 2 累计折旧 3 营业外支出 5 贷：固定资产 10 贷：待处理财产损益 78、借：固定资产 30 贷：以前年度损益调整 30借：以前年度损益调整 30 贷：应交税费应交所得税 9.9 盈余公积法定盈余公积 2.01 利润分配未分配利润 18.099、借：资产减值损失 4 贷：固定资产减值准备 410、借：投资性房地产房产（成本）1000 借：银行存款 3 贷：银行存款 1000 贷：其他业务收入3 每月收租金和营业税均同上借：营业税金及附加 0.15 贷：应缴税费应缴营业税0.153月末： 借：投资性房地产房产（公允价值变动） 100 贷：公允价值变动损益 1006月末：借：公允价值变动损益20 贷：投资性房地产房产（公允价值变动）207月初：借：银行存款 1120 贷：其他业务收入 1120借：其他业务成本 1080贷：投资性房地产房产（成本） 1000房产（公允价值变动）80借：营业税金及附 6（1120-1000）*% 贷：应缴税费应缴营业税6借：公允价值变动损益80 贷：其他业务成本 80第七节 无形资产及其他资产1、借：研发支出费用化支出7 资本化支出30贷：原材料 5 应缴税费应缴增值税（进项税额转处）0.85 应付职工薪酬 11.4 累计折旧 9 银行存款 10.75借：管理费用 7无形资产 30贷：研发支出费用化支出7 资本化支出302007摊销额=30/10=3借：制造费用 3 贷：累计摊销 3第一，借：银行存款 34 累计摊销 3贷：无形资产 30 应缴税费应交营业税1.7 营业外收入 2.3第二，借：银行存款 1 贷：其他业务收入 1摊销无形资产=301012=0.25借：其他业务成本 0.25 贷：累计摊销 0.25借：营业税金及附加 0.05 贷：应缴税费应交营业税0.052、借：长期待摊费用 36 贷：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4 应付职工薪酬 11.4 银行存款 1.2借：制造费用 4.2 贷：长期待摊费用 4.2鬃山灌滚垣肾糖砧喇悯燎仓贞衡竹目嫌栅疆