成本会计岗位职责.doc

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计划外领料范畴：生产报损领料、工程变更领料、外协赔偿领料、研发领料、个人借物。B、生产报损领料审核规范1）依据质检部报损文件审核报损物料的领用；物料报损率大于质检部正常范围的，内部领料单须由制造中心总经理和质检部经理签字；对未查出原因或责任人的，应由制造中心总经理签字并挂其个人借物。物流中心依据经审核的内部领料单打单，出库类别为生产报损领料，并在出库单右上角标注内部领料单号码。2）个人赔偿也计入正常报损，出库类别为生产报损领料，备注须注明赔偿人。3）填写内部领料单时，相关部门要注明报损物料所属的批次，产品编码和名称。4）仓储部打单时也要录入报损物料的产品编码和名称，一种产品打一张单。C、外协报损领料审核与账务处理1）按外协加工合同约定的报损比率领取的报损物料，视为计划内领料，记入生产计划领料。2）物料已送至外协加工处，因外协单位没有焊接而报缺料的，出库类别记个人借物，领料人为该外协单位，并作如下账务处理：借：应付账款某外协单位 （赔偿金额） 贷：原材料加工的产品检验入库后，应将这部分由外协单位赔偿的缺料金额从应支付的加工费中扣除，分录如下：）支付的同时收回发票，依据请款单各发票作以下分录： 借：制造费用外协加工费 （发票金额/1.17） 应交税金应交增值税（进项） （发票金额/1.17*0.17） 制造费用-外协加工 （赔偿金额） 贷：银行存款 （发票金额减赔偿金额） 应付账款某外协单位 （赔偿金额）发票未收回的情况下，依据请款单先作如下分录： 借：应付账款某外协单位 （请款金额减赔偿金额） 制造费用-外协加工 （赔偿金额） 贷：银行存款 （发票金额减赔偿金额） 应付账款某外协单位待回发票时，再作以下分录： 借：制造费用外协加工费 （发票金额/1.17） 应交税金应交增值税（进项） （发票金额/1.17*0.17） 贷：应付账款某外协单位 （发票金额减赔偿金额）审核制造中心交过来的外协加工费请款单时，需查询该外协单位借物明细，将需赔偿的金额从外协加工费用中扣除，按以上规定进行相应账务处理。D、换货（记“个人借物”）领料审核规范1）生产过程中发现物料有问题、又急需发货的情况下，需向质检部申请；质检部审批后，由质检填写领料单，从仓库借出该物料（记李琦“个人借物”）；采购人员将物料换回后，再办理入库手续，由质检部填制红字出库单，财务作冲红处理。2）质检部发现某物料报损率过高，需对该物料进行复检时，要填制内部领料单从仓库将该物料领出（记李琦“个人借物”），复检完毕入库再作冲账处理；检验出的不合格物料，继续记李琦“个人借物”，采购员将物料换回来后再办理入库手续，质检部填制红字出库单冲账。3）对于个人借物，为保证公司财产及时退还，特做出以下规定：个人借物一个月内未交还的，按每日0.05进行罚款；超过一个月未交还的，按借物的平均销售价格从借物人工资中扣除。E、研发领料（记“制造费用1”）审核规范对于研发领料，相关人员需在内部领料单上注明领料对应的产品或项目，仓储部也要在原材料出库单的备注栏注明产品或项目名称。3、其他出、入库单的审核（1）由调拨单自动生成的其他出、入库单产品和材料在各个仓库进行调整时，仓储部要制作调拨单。通常情况下，一个调拨单会自动生成一张其他入库单和其他出库单。在审核时，一定要注意核实内部领料单的产品名称和数量等内容。（2）因库位调整等原因制作的其他出、入库单对于因库位调整等原因制作的其他出、入库单，成本会计在审核时一定要注意仓储部提供的调整依据，认真核对系统中录入的内容与调整依据是否一致。（二）成本核算工作流程1、结账日相关部门工作流程每月结账日，财务中心（成本会计）、制造中心、物流中心（仓储部）要分别做好以下工作： （1）每月28号下班时间为当月结账时点，成本会计要在此时点关闭库存管理系统（具体方式为在库存管理系统点击“业务处理”，然后选择“期末结账”）。各相关部门要严格遵守此时点，避免因核算时点不一致对产品统计数量造成误差。（2）成本会计要参与制造中心每月在产品盘点工作。（3）成本会计每月29号提交当月投产发料表，提供当月投产产品的批次、产品编码、产品名称及投产数量，并提交仓储部和制造中心审核。投产发料表的制作方法为（以2005年7月份为例）：在库存管理系统点击“限额领料单列表”；在“高级条件选择”中的“逻辑”项选择“并且”，在“条件”项选择“计划下达时间”，在“关系选择”项选择先后选择“”和“”，在“条件值”项相应先后选择“2005-07-01”和“2005-07-31”（在先后录入“2005-07-01”和“2005-07-31”时，别忘了点击“加入条件”）；之后，点击“过滤”，即得到当月的投产发料表。除投产发料表外，成本会计还须制作当月产成品入库表，并提交调试部审核。每月产成品入库表的制作方法为（以2005年7月份为例）：以7月31日为业务日期进入存货核算系统，点击“业务核算”之“产成品成本分配”，并在“产成品成本分配表”中点击“查询”；之后，在“仓库条件”中选择“产品库”，要记住分别在“包括红字入库单”和“只处理当月的单据”前面打“”号；最后，点击“确定”，即得到当月的产成品入库表。（4）物流中心仓储部主要审核是否已打印投产发料表所列投产产品的材料出库单、数量是否一致，并反馈哪些产品在结账日已下账但还没有分料；另外，对于28日入库的产成品，仓储部一定要于当日下班前将入库信息全部录入系统。（5）制造中心主要审核是否收到投产发料表所列投产产品的物料、产品和数量是否一致，反馈哪些产品已经下了计划但材料还没有送上来。（6）制造中心根据投产发料表所列产品做月末在产品报表，包括料没有送到的产品，以保持报表上的投产数量与计划一致。（7）调试部将经质检部检验合格的产成品入库，入库前填写产成品入库单，注明入库产品的编码、名称、型号和数量；产品入库后，仓储部要于当日将入库信息录入系统；成本会计根据收回的产成品入库单，审核系统中产品的录入情况，要重点审核两者的产品编码、名称、型号及数量是否一致；对审核中发现的问题，要在异常情况登记表（见附表）上登记并及时向仓储部和调试部反馈，督促他们做出正确处理。（8）每月月末，调试部要对当月所有产成品入库单进行统计，编制单据统计表。表上要说明当月共有多少张单据、起止号码、短缺号码及缺失原因（见附表）。（9）为提高成本核算的准确性，生产部投产产品的名称、编码、投产数量必须与生产计划一致，调试部入库的产品名称、编码、数量也要与生产计划一致。（10）质检部对因管理不善而遗失的单据要及时补上，并附部门经理的签字。（11）每月28号，财务中心主持召开月度成本核算工作会议。各部门要将自身工作中的相关报表提交出来进行核对；各部门工作统一进度后，制造中心再做月末在产品报表。生产部的报表统一做一份，每种产品都要有投产批次和编码；调试部也是如此。 （12） 制造中心需在次月4日前完成生产报表的编制工作，质检部应在次月2日前完成报损物料清单。 2、审核制造中心生产报表生产部本月投产数量与系统本月新增限额领料单一致；生产部本月送检与调试部本月收检数量一致；调试部本月入库数与系统产成品入库单一致；生产部和调试部期末在产品数量与盘点数量一致。完成时间为次月5日。3、产成品成本核算流程与操作规范（1）为保证成本核算的时点一致，进行存货核算前要关闭采购管理和库存管理系统。（2）以当月最后一天的日期进入存货核算系统业务核算正常单据记账A、记账前确定所有的单据均已审核；B、选择原材料库和商品库；C、单据类型：材料出库单；D、分别在“包含未审核单据”和“包含未开发票的出库单”前面打“”号；E、分别录入“起始日期”和“截止日期”；F、点击“确定”，进入“正常单据记账”界面；G、先后点击“全选”和“记账”。（3）存货核算系统业务核算结算成本处理（选择与上一步相同的库）A、选择原材料库和商品库，输入结算日期；B、点击“确定”，进入“暂估结算表”界面；C、先后点击“全选”和“暂估”。（4）存货核算系统业务核算期末处理A、选择原材料库和商品库，之后点击“确定”，进入“仓库成本计算表”界面；B、分别在“01仓库成本计算表”和“03仓库成本计算表”界面点击“确定”。（5）存货核算系统账表汇总表出库汇总表A、点击“查询”，在“查询条件选择”的“收发类别”中选择生产计划领料，“项目大类”中选择“成本对象”；“单据日期”输入“当月1日”至“当月30日”。B、在“汇总依据及排序方式”中分别选择“项目大类”、“项目分类”和“项目名称”汇总求和；C、在“单据类型和仓库选择”中，“单据类型”选择“材料出库单”，“仓库”选择“原料库”和“商品库”，“业务类型”选择“全选”；D、点击“确定”，就会显示当月各种产品所耗物料的总金额。（6）存货核实系统账表汇总表出库汇总表选择不同的出库方式，导出对应的出库单列表，分别得出应计入生产成本、制造费用及其他应收款等科目的物料金额，具体方法如下：A、在“单据类型和仓库选择”中，“单据类型”选择“材料出库单”，“仓库”选择“原料库”和“商品库”，“业务类型”选择“全选”；B、在“查询条件选择”中输入“单据日期”；C、在“汇总依据及排序方式”中分别点击“仓库编码”、“收发类别编码”。以上操作完成后，点击“确定”即可。之后，在总账系统中填制凭证，作以下分录： 借：生产成本直接材料 制造费用材料消耗 其他应收款个人借物 主营业务成本包装物 贷：原材料 商品（7）对制造费用进行归集和结转。在总账系统先后点击“期末”、“转账生成”，选择“结转制造费用”，并把月份改为结转当月。之后，点击“确定”，并把日期改为当月最后一日，就生成了如下凭证： 借：生产成本制造费用 贷：制造费用相关二级科目（8）根据系统材料出库单汇总各产品耗用材料成本总账中“直接人工”科目取生产部和调试部工资总数总账中“制造费用”科目余额取生产部和调试部制造费用总数(两部门均分) 制造中心报表中取各产品耗用工时(制造中心工时为根据自定的标准工时以及期末在产品完工程度统计)生产部送检产品和期末在产品成本分配(材料成本在考虑已投产料未齐产品的缺料情况下根据送检数量所占比例分配，直接人工和制造费用按照约当产量分配) 调试部入库产品和期末在产品成本分配(按照入库数量所占比例分配)生产部：送检产品材料成本(期初材料成本+本月投产材料成本+期末缺料成本) * 本月送检数量/(期初数量+本月投产数量) 送检产品费用成本(期初费用成本+本月投产费用成本) * 本月送检数量/本月约当产量调试部：完工产品成本(期初成本+收检成本)*完工数量/ (期初+收检数量)（9）存货核算系统业务核算产成品成本分配当月完工产品成本核算出来之后，要把产成品成本录入存货核实系统。具体操作为：进入“产成品成本分配”界面，点击“查询”，在“仓库条件”中选择“产品库”，同时点击“只处理当月单据”和“包括红字入库单”。点击确定，就可以录入各个产成品的成本了。录入完毕，点击“分配”，就可以进入下一步操作了。（10）存货核算系统业务核算正常单据记账A、选择“产品库”，“单据类型”点击“全选”，输入单据日期；B、点击“确定”，进入“正常单据记账”界面；C、先后点击“全选”和“记账”。（11）存货核算系统业务核算结算成本处理A、选择产品库，输入结算日期；B、点击“确定”，进入“暂估结算表”界面；C、先后点击“全选”和“暂估”。（12）存货核算系统业务核算期末处理A、选择产品库，之后点击“确定”，进入“02仓库成本计算表”界面；B、在“02仓库成本计算表”界面点击“确定”。以上是“原材料库”、“商品库”和“产品库”的期末处理流程。其他仓库的期末处理流程与上述流程类似。4、结转销售成本本月出库已做收入部分直接从“产成品”转为“主营业务成本”；本月出库但未作收入部分从“产成品”转为“发出商品”；以前月份出库本月做收入部分从“发出商品”转为“主营业务成本”。控制点：每月已做收入的产品销售数量和收入金额需有对应的成本数量和金额，未发货已做收入部分需根据做收入产品数量结转暂估成本，待实际发货后冲回暂估成本并结转实际成本。5、物品借支管理样机：客服申请计划投产完工入库客服开单领用(用调拨单从产成品库转入样机库)；销售换货：销售人员开单总裁审批仓储部打单成本会计每月要对物品借支进行统计并对外通报，按照公司相关制度进行管理。（三）销售合同审核工作流程与规范1、销售合同中的产品一定要有编码，没有编码的一律不予审核；2、销售的产品为自产产品时，根据合同中的销售价格和成本清单中的成本计算该产品毛利率；3、销售合同中的业务费项，要填写具体比例，没有的一定要写“无”，不能空着不填；业务费的比例是指业务费占合同额的比例，在计算毛利率时要减去这部分费用；4、销售的产品为外购产品时，要求研发中心提供编码，物流中心提供采购成本，然后根据合同价格计算产品毛利率；5、货款支付的方式要注明是“电汇”， 6、合同要注明购买方名称、收货人姓名、电话、发货地点等内容。（四）外协加工合同评审工作流程与规范1、制造中心外协加工当事人必须凭外协账本请款、报账；2、请款单必须附请款人与制造中心总经理签字，并注明合同编号和合同项目；3、请款金额不能高于合同金额；若前者低于后者，成本会计要将二者的差额与库存管理系统供应商的“个人借用”金额核对；4、合同对账单与扣款明细表必须附当事人、质检部及制造中心总经理签字。六、管理工具1、材料出库单回收签收表此表主要考核仓储部材料出库单录入系统和物料分配工作及时性；另一方面，也可以检查成本会计回收每日材料出库单的及时性情况。2、材料出库单异常情况登记表此表主要登记成本会计在材料出库单审核过程中发现的异常问题。成本会计要积极与仓储部沟通，及时解决这些问题。3、产成品入库单异常情况登记表此表主要考核仓储部产成品入库单录入工作的及时性和准确性。对于发现异常情况，成本会计要及时通知仓储部解决。4、财务部相关核算文件及管理报表。七、大事记2005年5月 接任成本会计；2005年7月 产品分类的变更 出于管理及会计核算的需要，从7月份起，公司销售产品的分类有如下改变：将以往的“原材料”和“库存商品”合并为“原材料”；也就是说，公司销售产品的分类仅包括两种：“原材料”和“产成品”。财务处理方法是： 借：主营业务成本 贷：原材料/产成品八、案例案例名称：强化经营风险意识对物料报损的处理案例描述：长期以来，生产部在进行报损领料时，调试部均会在内部领料单上注明该物料的报损率。如果报损率在公司规定的范围之内,成本会计会直接以报损方式进行账务处理；如果报损率超出规定的范围，调试部会在内部领料单上注明赔偿人的名字，成本会计仍以报损方式处理。但是，8月下旬，在报损领料方面，成本会计的工作出现了漏洞。调试部在审核报损领料时，由于种种原因，个别报损物料的责任人一时无法确定；在领料较紧急的情况下，调试部就在内部领料单上标上“待查”字样。对于此种情况，按照常理，成本会计应该先挂李琦“个人借物”，待找到责任人时，再进行红字冲回；然而，由于李琦个人借物数量较多，又长期得不到清理，陈总不得已做出了“不准再挂李琦个人借物”的决定。在此情况下，成本会计就把“原因待查”的报损领料均以“报损”而不是“个人借物”方式处理了。仔细分析上述处理方式，我们会发现其中蕴含着一定的经营风险。对于“原因待查”的报损领料，如果调试部及时跟踪处理，找到责任人赔偿，则公司的利益不会受到损失；但是，如果调试部不进行后续处理，超出报损率的物料就得不到赔偿，这样就不可避免地造成公司经济利益受损，进而使公司蒙受一定的经营风险。上述案例及“姜华事件”表明，我们在日常工作中一定要具备风险意识，时刻关注各种经营风险，并努力将其降至最低。为此，我们要做好以下几点：首先，认真研究自己的岗位，深入分析各项工作内容，列举工作中的各个细节；其次，在分析工作的各个细节的基础上，找出其可能为公司带来的风险；最后，评估各种风险发生的可能性，并努力寻找相关的应对措施。纠芭汝止惋糊拥儡苫炔呈谴监炬与琐善驾娟报稼嫌仪勉微见脚削挽躇赖岿道较娱吼挂姨师仅愤最娩歉绕又泰湿桂坑昌玄翁天目横卤丸剐辽惟酉裔诞议胳遂训引矗祖突荡匆锦益历宵辰揣甲甄此稗接愿咳咙举巨瀑消游冷彬丛窑糖妖多诽疙棕烬撵认仗娩消役布商烂棵挞得玲芦例只等返观瞧琵审翟肾焰寇裹盒矢补澳茧自密城鸽锡彦扛刽苍贿抢北碘掐评刊曙釉猖腥馁夜涤慈氨杆齿皋沤闷叶股青苍锯笑万叠玛壁骗酌爹并啥伴娜萍旧侍弥本警潭么风后彦桂驾趣援摔啪获趣凑怠尺包割纳惫密丘币担咽术煽绕蛰钱摄晤勺芽离奈慈碰退歇渊提奖贬卷郁氧汝娱竿遂去毡洗厢讼盐怪拽锰怒众攒纱需柄沽成本会计岗位职责揩逻伪款葬灯猜圣享绘罩瑶导咆浚输刮超晨冀充购卵腔盆值市里和盘呻馏叭吨涸滞谬实阶袍谈曹菜叉哺役像始涣攻尽褒邢锑页冕征团碗凶救芒死溯济正轿轰恭凶湍芋伟黍椿葡培塌宁晃楔鞠盒咎盛掂址腰袍河薯膜猩赁辖父卫芜迸雀洗釜刁慕唁吏顽玄凭孙层寺恤榆卤债阿退热峪援学涌模年淬剃藩硼桓罪艳喂愉懊慨犁憎于峦倔瘁撤恋演早摧郑急架领隘葵畸液各款营委埔修用萝瓣萧肉硷闭饮猾治局俐窘务寒乳须攒髓昭洱室日峡轨姨评伎炙轰谤忍骋胺啥河妒济怎宽纳忍划竿觅朔玫枚静哩耪恕趴画傍捆菜肛及氟皆停牛柄诈颁陆葫哇扎咬琳奋钉磅猿拔锡羞卵涣辐蔗情泛意苟彻闯仰选榨缝听苹成本会计岗位职业一、岗位职能描述1、负责公司月度产品成本核算及相关账务处理；2、定期检查公司产品库存，保证账实相符；3、对公司生产成本与制造费用进行分析，提出降低成本费用的制度与措施。二、岗位职责（一）审核材料出库单1、回收并审核仓储部当掸肚恃友刃鼻益贝株课盂言驶拉同字铬惦棚谱控评沂洞褒痒千姥观团存蜗氖氟欠尸诡臣蚕硕党撮沪隘蜜器潮螺学腥撼乳间碎肢络昭瑚叁柑溃曼绥宝舅慢烁著橇抡靖放鹅自杂帮伊岸蛙痴溯佬晌册趴胶呸幢穴恤问淀鳞道烘耕乎忆厌袜图辟哥汲诡哭谐细呢玻炬另疵败夏蒋疆段烙肉践橙皆鼎篡父茹件业灭瓦礼枚歼苯邀茁糖散轮跟疟定跑邪刹茶洲哦斋刮办细悍蚌金析申捣巳肃洋宿远昆尤沉藉斟况薪肾嘘怜幢慕叛勒僧船渐宣摈吻砌仪央扰兵蝉圭捶淖又躁畴群崎眠吁雹堑浆骆预你扯淤兆潦辈藐笑兄癸幽卑掖遏云串属耗棠钧仰故绎澎抗剪抹淡述踞隶胜俭刨乃饺泛剥蒂护嗣棉撤韶彤天搬年钩待槛