应收账款管理调查分析.doc

本科生毕业论文 栾川裕恒化工有限公司应收账款管理调查分析 院系名称 会计学院 姓 名 学 号 专 业 会计学 指导教师 2013 年 5 月 9 日 摘摘 要要 随着市场经济的不断发展,全球性的市场竞争越来越激烈,采取信用销售方式成为企业销售商品、提供劳务的首选，这对提高企业销售收入，增加企业产品市场份额尤为重要，这种销售方式能给企业带来高额的应收账款，而应收账款是企业资产负债表中数额最大的有形资产之一。切实有效的管理好这类资产，能为企业的生产经营活动产生极其有利的影响。关于应收账款管理的研究一直是企业普遍重视的课题。栾川裕恒化工有限公司在过去的生产经营中，虽然对应收账款的管理比较重视，但仍然缺乏科学的理论和方法的指导，应收账款余额持续走高，严重影响了该企业资金的正常循环。本人在栾川裕恒化工有限公司实习期间，特别关注应收账款的管理模式及其效果。本文运用现代应收账款管理的理念和方法，分析了该公司应收账款发生的原因、管理方法及其缺陷，提出了应收账款管理职责、管理制度、应收账款催收办法等具体措施。其中部分措施已应用于实际工作，应收账款管理得到明显改善。关键词：关键词：栾川裕恒化工；应收账款管理；实施措施 Abstract With the continuous development of market economy,taking credit sales is the first choice to sell goods and provide labor services for enterprises.It is very important for improving sales income and increasing product market share.This way of selling can provide a high level of accounts receivable,which is the largest amount of tangible assets in corporate balance sheets.If these assets can be managed effectively,it will make extremely favorable impact on the producing and operating activities.Enterprises generally attach importance to the subject of accounts receivable management researching.Although the company had paid more attention to accounts receivable management,the accounts receivable balance continude to rise in the past years in Luanchuan Yuheng Chemical Co.,Ltd.because of lacking the guidance of scientific theories and methods.It had a serious impact on the normal cycle of the accounts receivable management model and its effects.In this paper,the author apply the concepts and methods of accounts receivable management and analysis the reasons,methods and the shortcomings of the companys accounts receivable management.It also puts forward to some specific measures about accounts receivable management responsibilities,management system and ways to collect accounts receivable.Some of the measures have been used to practical work,accounts receivable management have been improved obviously.Key Words:Luanchuan Yuheng Chemical;Accounts receivable management;Implementing measures 目目录录 1 1引引 言言 .1 1 1.1 选题背景.1 1.2 论文研究目的和意义.1 1.2.1 研究目的.1 1.2.2 研究意义.2 1.3 论文的研究思路和方法.2 1.3.1 论文的研究思路.2 1.3.2 论文研究方法.3 2 2应收账款及管理的相关概念应收账款及管理的相关概念 .3 3 2.1 应收账款的含义.3 2.2 应收账款的风险.3 2.2.1 信用管理不健全.4 2.2.2 商业信用不发达.4 2.2.3 商品质量因素.4 2.2.4 市场竞争因素.4 2.3 应收账款的日常管理.4 3 3栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策及现状及现状 .5 5 3.1 栾川裕恒化工有限公司概况.5 3.2 栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策.5 3.3 栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的现状.6 3.4 应收账款余额过高的原因.6 3.4.1 企业缺乏风险意识，盲目赊销.7 3.4.2 企业管理不善.7 3.4.3 内部激励机制不健全.7 3.4.4 企业内部控制不严.7 4 4栾川裕恒化工有限公司应收账款管理存在的栾川裕恒化工有限公司应收账款管理存在的问题问题 .7 7 4.1 盲目追求利润，忽视现金流量.7 4.2 企业缺乏应收账款风险防范意识.7 4.3 企业的管理者对应收账款的管理缺乏重视.8 4.4 企业销售管理不严，合同管理不健全.8 4.5 会计控制不严.8 5 5完善应收账款管理的策略完善应收账款管理的策略 .8 8 5.1 应收账款风险防范机制的建立.8 5.1.1 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理.9 5.1.2 建立客户动态资源管理系统.9 5.1.3 建立应收账款监控体系.9 5.2 加强应收账款的催收力度.10 5.3 加强企业管理者对应收账款的重视.10 5.4 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益.10 5.5 建立应收账款坏账准备制度.10 5.6 发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收.11 6 6结束语结束语 .1111 参考文献参考文献 .1212 致致 谢谢 .错误!未定义书签。1引引 言言 1.1 选题背景选题背景 在当代市场经济发展中，商业信用成为市场交易的重要基础，具体表现在企业之间的商品交易很多都以赊销方式实现的。与其他结算方式相比，商业信用在扩大销售、开拓市场、节约成本、提高企业市场竞争能力、实现规模化经营等方面有明显且不可替代的优势。但是，企业在采用赊销方式时，在账面上的确形成了大笔收入，但这些收入是不是能够足额收回，却会受到很多因素影响。这些企业内外部交织的因素会使应收账款的回收额大打折扣。由此可见，企业最后能够得到的收入并不一定就是应收账款原有的账面金额。这部分以应收账款表现出来的资产价值，在应收账款确实收回之前，在一定程度上有很大的不确定性。因此，对一个企业来说，应收账款里面是包含了一定风险的，一方面，企业希望采用应收账款的信用方式来扩大销售量，提高商品销售收入，进而增强企业的竞争力，另一方面，企业又希望能够最大限度地避免由于应收账款的回收风险所导致的诸如的资金周转不灵、坏账损失等困境。那么怎么样可以处理和解决好这一问题呢？本研究将通过分析栾川裕恒化工有限公司应收账款管理过程中存在的问题及原因，提出改善该企业应收账款管理的意见和建议，从而为企业更好的发展提供一些帮助和支持。1.2 论文研究目的和意义论文研究目的和意义 1.2.1 研究目的 随着经济全球化进程的加快，国际、国内市场正逐步形成一个统一的大市场。市场竞争越来越越演越烈，显示出了买方市场这一特征。企业是以获取利润为目的经济组织，其为了提高销售数量，刺激消费者购买，提高产品的市场竞争力，扩大市场份额，进而提升企业利润额度，除了传统的提升产品质量和提供价格优惠等经营策略，企业还大量而广泛地采用商业信用方法进行促销，由此信用交易方式逐渐打破传统交易模式，不可避免的产生企业应收账款。然而，现如今我国的市场经济秩序还存在不规范、企业之间的信用状况不尽相同，应收账款余额逐年增长，应收账款占资产总额比重呈现出不断扩大的趋势。因此，如何从根源上解决企业应收账款金额呈上升趋势这一的问题，对企业有效预防坏账存在的风险，削减三角债，控制企业的经营成本，确保企业有充足的正常运行的现金流量，提升企业竞争能力等都将产生积极作用。本文研究目的是通过研究栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的实际情况，调查分析该公司应收账款管理过程，找出应收账款管理过程中存在的问题，分析问题产生的原因进行，同时，运用所学到的专业知识，提出一些改进公司应收账款管理的策略。1.2.2 研究意义 应收账款管理的是否有效，会影响到企业经营和今后的可持续发展。应收账款管理的研究对企业而言，主要有以下几点意义。一是促使企业制定合理的信用政策。通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定合理的信用政策，有效规避企业采用信用销售方式而产生的风险，增强企业应收账款的动态管理能力，防止企业陷于财务危机甚至走向破产。二是促进企业与客户的良好合作关系，保持企业持续发展。在激烈的市场竞争环境下，建立与客户之间的良好和长期的合作关系是很重要的。企业不仅要把应收账款作为一种手段，还要把应收账款的管理提升到更高的层次，纳入到企业战略管理的范畴。三是促进企业改善营运资金内部结构。企业营运资金的内部结构对于企业利害关系人来说具有重要意义。企业内部管理层可以根据企业资金结构的状况来制定发展的规划，企业外部信息使用者可以根据企业资金结构的状况来做出各种投资的决策。而应收账款作为企业营运资金的重要组成部分，它的增加或减少的不断变化会对企业营运资金结构产生直接影响。四是促进企业提高现金流量的流动效益。应收账款收回后会转化为货币资金，从而形成企业的现金流入量，而在企业制定自身的战略发展规划的时候，往往把现金流量作为一个重要决策依据，所以加强应收账款的管理，促进应收账款的尽快回收，提高现金流量的流动效益对企业的生存和发展有着重要的有利影响，也是企业在资金管理上最值得研究的问题。五是促进企业加强内部控制和绩效考核。在强调建立权责，明确责任体制的今天，应收账款管理的工作单靠一个部门是无法实现的，必须通过企业各部门的通力合作，相互协调才能完成，所以企业也可以把应收账款的管理作为加强内控的一个重要手段。六是促进企业构建合理的应收账款管理模式。通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以借鉴国际上和国内先进的应收账款管理经验，同时，结合我国企业的实际情况，积极探索与我国国情相适应的应收账款管理方法和措施。1.3 论文的研究思路和方法论文的研究思路和方法 1.3.1 论文的研究思路 本文从应收账款及其管理的理论着手，对栾川裕恒化工有限公司的应收账款管理现状、形成原因进行分析，在此基础上结合公司的实际情况，运用相关管理理念，从组织结构、职责分工、制度管理、信用管理以及日常管理等方面对公司应收账款管理体系进行了初步构建，以期对其他企业关于应收账款的管理提供借鉴意义。1.3.2 论文研究方法 本文主要是应用实证研究方法，对栾川裕恒化工有限公司现有应收账款管理方面存在的不足及其产生的原因进行充分的分析和归纳，并在此基础上通过一系列比较严密的论证、推理，来完成对企业因信用销售形成的应收账款的研究。2应收账款及管理的相关概念应收账款及管理的相关概念 2.1应收账款的含义应收账款的含义 应收账款是企业采用信用方式销售商品、提供劳务等情况下形成的债权性资产。企业会计准则对应收账款的定义是：企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而向购货方或接受劳务单位收取的款项。对企业来说，应收账款是企业的一项债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议等来规范交易双方的权利和义务。在资产负债表上，应收账款是一项重要的流动资产。应收账款的确认是伴随着赊销发生的，其确认时间为销售成立的时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时才能确认收入，此时若未收到现金或银行存款，即应确认为应收账款。这四个条件是：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。应收账款的计量，由于从应收账款确认到现金的取得需要一段时间，因此，严格意义上，应收账款不能按照其账面价值计价，而应该按照未来现金的现值计量，但是这样就会对企业的当期收益产生重大影响，况且账款收款期较短的话，用未来现金的现值计量只是加大了企业的工作量，因此，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计量。对于可能收不回的应收账款，企业应当按照一定比例计提坏账准备，一般认为有确凿证据或明显迹象表明已无法收回的应收账款即为坏账(杜秋红，2008)。2.2应收账款的风险应收账款的风险 应收账款风险是指企业向购货方收取款项所形成的债权。当应收款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆帐、死帐。因此有的企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。（王曙光，2009）但是，随着市场经济的逐步建立和完善,以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品。赊销一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款。据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比例为 50%以上，远远高于发达国家 20%的水平。应收账款是企业向客户提供销售信用，这种信用风险产生的原因主要有一下几个方面：2.2.1信用管理不健全 客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运行的，缺乏有效的信用决策系统，企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业对客户的信用控制缺乏有效的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。2.2.2 商业信用不发达 我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本，也为一些拖账、赖账债务人的存在留下不良影响。2.2.3 商品质量因素 商品质量的好坏，价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售商品价格高、质量差或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。2.2.4 市场竞争因素 在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段之一，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一点，但同时也带来了应收账款风险。2.3应收账款的日常管理应收账款的日常管理 应收账款产生之后，企业应采取各种措施，加强对应收账款的日常管理，争取所有应收账款都能按期收回。应收账款的日常管理主要包括：应收账款的监控和应收账款的催收。对应收账款的监督和控制，主要做好以下工作：判断企业的信用标准是否过高或过低，决定应否进行调整；判断企业对客户信用的评价是否正确、企业的信用评估方法是否适当；发现应收账款恶化的迹象，以便及早采取措施进行催收等。在应收账款的监控过程中，常用的方法是账龄分析法。账龄分析法是对不同账龄应收账款的余额占应收账款总额的比重进行分析的一种方法。通过账龄分析，可以了解到：有多少应收账款尚在信用期内；有多少应收账款超过了信用期，不同账龄的过期账款占应收账款总额的比重如何，有多少可能成为坏账。对超过信用期限时间不等的过期账款，制定不同的收账政策、采用不同的收账方法进行催收，是加强应收账款日常管理、降低坏账损失的重要内容。在催收账款时，往往需按照一定的程序进行，即：信函通知；电话催收；派员面谈；法律行动。在催款过程中，企业应结合客户拖欠账款的具体原因，制定科学的收账策略。3栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策及现状栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策及现状 3.1 栾川裕恒化工有限公司概况栾川裕恒化工有限公司概况 栾川裕恒化工有限公司，位于河南省洛阳市栾川县，于 2005 年 7 月份在栾川县工商局注册成立，注册资本为人民币 5000 万元。该公司是以生产钛白粉制品为主的化工企业，占地面积 15000 平方米，主要产品有金红石型钛白粉制品、锐钛型钛白粉制品等系列产品，产品注册商标为“裕丰牌”，产品具有高光泽、高白度，分散性好，着色力强，遮盖力强，抗紫外线等到优点。公司生产的钛白粉制品含括涂料、塑料、造纸、橡胶等多个领域，涉及行业广，产品质量一流，深受广大客户青睐。多年来，公司一直坚持“以质量求生存，以科研谋发展”的企业原则，发扬“诚信、求实、和谐、创新”的企业精神。本公司一直与天津南开大学合作，集钛业科研、开发、生产、销售于一体，以市场为导向，现拥有华北、华南、华东、西南、华中地区五个分公司，35 个销售办事处。强大的科研队伍，先进的生产设备，纯熟的生产技艺，一流的产品质量，加之丰富的行业经验，专业的销售队伍，完善的售后服务，使公司的经济效益和经营规模不断攀升和扩大。3.2 栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的政策 从企业自身角度讲，“现金为王”，只有拥有充足、稳定的现金流，才能保障企业正常的生产经营，并进一步扩大再生产。但在目前市场环境下，赊销即信用交易已成为普遍现象。企业要想获得充足、稳定的现金流入，必须对其应收账款进行有效的管理。因此，裕恒化工有限公司制定了切实有效的应收账款管理政策，也即信用政策。信用政策包括信用标准、现金折扣政策和收账政策。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。栾川裕恒化工有限公司明确规定运用“5C”评估系统，根据客户的财务报表、银行证明、企业间证明或者信用评级和信用报告，分析客户的信用程度。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的折扣。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。栾川裕恒化工有限公司采用“5/10,3/20,n/30”的现金折扣形式。收账政策是指企业对不同过期款项的收账方式，包括准备为此付出的代价。栾川裕恒化工有限公司规定：对过期一个月的客户，不予过多打扰，以免失去这一客户；对过期三个月的客户，可以措辞委婉地写信催款；对过期半个月的客户，频繁地写信或者电话催款；对过期一年以上的顾客，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。3.3 栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的现状栾川裕恒化工有限公司应收账款管理的现状 栾川裕恒化工有限公司自成立以来，经营状况一直非常良好。2007 年末该公司拥有固定资产 4000 万元，流动资金 2000 万元，职工 300 余名，其中专业技术人员 30人，股东人数占全公司总数的 2/3，持股比例达到 40%。2008 年实现收入 2054 万元，利税 128 万元。经过全公司的不断努力，经营状况一路攀升，2009 年末实现收入 3105万元，利税 294 万元，公司收益大幅度提高，实现了国家、集体、个人共盈。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济利益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，而在应收账款方面虽然制订了比较全面的管理政策，但是由于在实际营销管理中仍然沿用过去传统的管理方法，导致应收账款逐年增加，这样势必影响企业未来的发展。表 2-1 是对该公司 2008-2010 年应收账款结构的分析。表 2-1 应收账款余额占主营业务收入的比例应收账款余额占主营业务收入的比例 单位：万元 项目 2008 2009 2010 年末应收账款余额 2054 3105 3972 主营业务收入 734 1474.8 2224.3 应收账款余额占主营业务收入的比例 35.7%47.4%55.9%从表 2-1 我们可以观察到，公司 2009 年的应收账款余额比 2008 年增加了 1 倍，仅2010 年一年的时间应收账款增加了 749.5 万元，占主营业务收入的比例已经达到55.9%。公司发展迅速，业务量增大，应收账款增加是必然的，但持续走高，而且比例越来越大，确实应引起注意。3.4 应收账款余额过高的原因应收账款余额过高的原因 应收账款是企业在销售产品过程中提供商业信用而产生的。适度的应收账款有利于企业扩大销售，增强企业竞争力，可一旦应收账款过高势必影响企业正常的资金循环，给企业的经营发展带来不良影响。栾川裕恒化工有限公司成立短短 6 年，公司发展迅速，业务量大幅增加，这是一个好势头。然而，目前应收账款余额持续增长的趋势确实应引起管理层的注意。究竟什么原因导致产生过高的应收账款呢？3.4.1 企业缺乏风险意识，盲目赊销 由于当前市场竞争日趋激烈，企业在进入当地市场之初，为了尽快打开营销局面，抢占市场，扩大销售，在事先未对付款人资信度做深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然产生了较高的账面利润，然而由于部分客户拖延欠款，也产生了大量不能及时收回的流动资产。3.4.2 企业管理不善 从主观上看，企业管理者普遍重视获得高额的收入，忽视了要将获得的收入转换为现金才能维持企业经营发展这一要点，对应收账款内部管理的意识淡薄。而从客观上来讲，无论是经验上还是理论上，企业管理者对应收账款管理的相关知识都十分匮乏。3.4.3内部激励机制不健全 企业通过将职工薪酬与销售业绩挂钩来调动销售人员的积极性，他们一味的追求高额的销售收入，而忽略了产生坏账的可能性，在这种薪酬考核体系下，销售人员为了自身利益，追求销售业绩的完成来增加工资报酬，而不关心企业大幅度增加的应收账款。而企业呢，对这部分应收账款也没有采取有效的措施来保证其及时并足额的收回，在这种情况下，应收账款日积月累沉淀下来，让企业背上了沉重的包袱。3.4.4 企业内部控制不严 企业对应收账款的管理虽然制定了严格的规章制度，但有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。4栾川裕恒化工有限公司应收账款管理存在的问题栾川裕恒化工有限公司应收账款管理存在的问题 4.1 盲目追求利润，忽视现金流量盲目追求利润，忽视现金流量 该公司强调以利润最大化为经营目标，但是一味的追求利润最大化而忽视了公司的现金流量，大额应收帐款的存在，导致虽在帐面上反映的利润很多，但应收帐款占了很大一部分，公司实际的现金流量却很小，从而给公司造成资金周转困难、坏帐损失等问题，甚至影响公司的持续生存与发展。4.2 企业缺乏应收账款风险防范意识企业缺乏应收账款风险防范意识 在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，企业的风险防范意识不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况做深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视大量被客户拖欠占用的流动资产能否及时收回的问题，从而造成应收账款不断增加。4.3 企业的管理者对应收账款的管理缺乏重视企业的管理者对应收账款的管理缺乏重视 该公司的负责人比较重视企业营业收入的增长，将销售人员的工资薪酬与其业务水平挂钩，对能否及时将应收账款收回的问题考虑比较少，没有将应收账款的质量归入相应项目绩效考核过程中。由于对应收账款管理的不够重视，使得公司存在应收账款管理责任划分不明确，惩罚不分，导致存在应收账款不能及时收回，坏账率提高等问题，影响公司资金周转，不利于公司快速健康的发展。另外，有些销售业务员对债权相关的知识比较欠缺，不能及时保护债权人的利益，出现应收账款追溯实效等问题，甚至公司的管理者为了提高自己的工资薪酬等相关利益，违反会计准则，将一些不属于应收账款的项目也通过应收账款科目进行核算，这些行为都会严重影响了公司的健康有序发展。4.4企业销售管理不严，合同管理不健全企业销售管理不严，合同管理不健全 栾川裕恒化工没有设置专门的经济合同的管理部门，合同管理没有规范的管理制度，这就导致合同管理的混乱，最主要的体现是合同的原件找起来相当有难度，因为没有按照时间顺序整理归档而且合同的内容不够完善，形式多样。销货合同现在公司使用的版本就有 3 种以上，而且有的短期赊销根本就不签合同这样使得应收账款的管理缺少经济合同的基本保障存在很大经营潜在风险。4.5会计控制不严会计控制不严 企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润，待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉，人为增加或减少应收账款；对发生的应收账款不及时清算，且长期不对账，形成账外债权的事屡见不鲜；应收账款催收工作不力，使得应收账款拖欠期超长收回的可能性越来越小；不按规定确定坏账损失，甚至为满足一时的“业绩”将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账处理；在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。5完善应收账款管理的策略完善应收账款管理的策略 5.1 应收账款风险防范机制的建立应收账款风险防范机制的建立 应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而风险防范机制的建立是十分必要的。5.1.1 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 企业传统的组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的（魏照丽，2007）企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门；另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为 70%，而采取销售总监负责下的成功率为 30%。目前我国约有 2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在 10%以上。5.1.2 建立客户动态资源管理系统 专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等（蒋艳，2007）。5.1.3 建立应收账款监控体系 应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节（张文峰，2005）。赊销发生控制 在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受,销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销信。在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系统。财务部门对应收账款的分析管理 在应收账款的账龄结构分析中,企业财务管理人员要把过期债权纳入工作重点，研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督,以防发生新的拖欠（张采风，2011）。5.2 加强应收账款的催收力度加强应收账款的催收力度 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量采取按期收回款项。一般情况下，多数客户目的非常明确，愿意迅速付清款项，享受现金折扣。对于逾期的应收账款，通过分析确定优先收帐的对象，尽量在发生欠款的初期就采取有效的收帐措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是主观上愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，必须采取更加有力的措施进行追讨，或者抵押其资产，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机（James C.Van Horile，2007）。5.3 加强企业管理者对应收账款的重视加强企业管理者对应收账款的重视 企业在一天天壮大，为了公司未来的发展，提高企业管理者的素质具有非常长远的意义。应收账款是企业的一项重要资产，管理好这项资产也是企业不容忽视的重要任务之一。对于目前该公司出现的管理者不重视应收账款管理的问题，企业应该定期组织管理者进行培训和外出学习，提高管理者自身素质，使管理者学习先进的管理知识，切实管理好企业的各项资产，为企业未来的发展共同努力（元秀兰，2006）。5.4 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益 除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期、延付的具体违约责任等应清楚、准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害（于东文，2005）。5.5建立应收账款坏账准备制度建立应收账款坏账准备制度 不管企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,（王强，2007）对坏帐损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定,企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,而无法收回的坏帐损失,以促进企业健康发展。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道,扩大产品销路,减少存货,增加收入,不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购和建设工程应收帐款已成为当前经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险,特别是现在,用户拖欠企业账款者越来越多,账款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收账款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时回收账款（张世彦，2008）。5.6发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收 企业财务部门是企业的重要管理部门，提供真实可靠的会计信息是财务部门的基本职责。对于企业目前应收账款过高的现状，财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，进而也能了解赊销总情况（王治有，2006）。6结束语结束语 对应收账款管理的目的不仅是为了提高企业应收账款的周转速度，而且要促进企业销售收入的增长，增强企业的信用风险观念与防范能力，并最终求得企业竞争能力的提升。本文从栾川裕恒化工有限公司应收账款管理现状入手，分析了在企业运营过程中对应收账款管理方面存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合本企业的方法和策略，以此来逐步提高企业应收账款的管理水平，促进企业持续发展和壮大。也从一般意义上，为其他企业提供应收账款管理新的思路。主要结论概括如下：栾川裕恒化工有限公司应收账款管理方面存在问题的原因，首先根源于企业的内部管理上存在缺陷，其次与整个社会的信用管理体系薄弱、信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须明确相关部门对应收账款管理的责任，增加信用管理职能，使对应收账款的管理变得科学化与系统化（于睿，2011）。在应收账款管理流程与内容方面，栾川裕恒化工有限公司必须建立完善企业各项应收账款的管理制度，做到管理“有法可依”，并指导相关人员按规定办事。做好企业应收账款管理的日常工作，在一定程度上能够有效降低应收账款的坏账风险，本文从多个方面说明了栾川裕恒化工有限公司应收账款日常管理应做好的工作。建立健全企业内部控制制度，发挥内部审计的监督作用。这也是加强应收账款管理有力的制度性保障。总之，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一向重要的治理工作，应引起企业各级管理者的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施。最终，使得企业应收账款的风险降低到最低程度。参考文献参考文献 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