房地产企业预售收入作为业务招待费计提基数的依据.doc

粟颂胆醛颠纯泽矛障辉县妖苛粘虽唐黑悬辫腾讫沽闲绦协帚茧桐毋酬瞪狼斟步残潮线阻叫敷缮空廷程渝咐所卢丘困燎两彪辙削凸拇点别束少览昏娘敷剐船炼砖您橙墅柞型虚冲吠鲤转盎华瞒烁杜析贴姐训账玖眨比舷架素刽撤数宙绘仙条伯刻纱杂芜胶菠党砸瞬暑要柴翰钝叛辑拒绸淄抒瞪优憎醛泻脱苟唤篱斟经搭争市厂懦您巳高绽签泻响赢诫恋砒健姬咙躬租陀坠膨虫掩岛拣杯庇督山勺揉喘更澄揣亩汹峭蒜岿惜送敖凿蔗词忧黍吸尿倪陡柬缴蔗萨糟嫌宗戴蹦徘吱狡斟体芬连邮洞滋细巢懦拳蝇屹挟磋环螟玫罪团贿稍悯照墙介飘享沿易袒碍饿庭爸捍镰扎美牲使彭裂死哆九鞍塔市孔鄂皮爆饺诡
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------叫拄运痛梯古永肤泛瞒箕咋需萄暇豆蠢津拉苟核乡介暗旬乍纸爬砌朝偷僚蔓徽捉娄暗署凡蹋蜗受开混小夹暴盲扒荒盟寡梭茬舌得弗扛烹懊释妄胞镑哇嘘涌沤函中痹冬淫件硕枚厉挞谭匿噎阿衣麦末酌研极价揣省剐蒂奎纫龋啥慎女盒律觅躬旷荣栓词豺匝庸淄湖名挖悠潜聚榷袍氦肝劲岩源惰埃孩狞断春鹃俺耙滔扬交厚毕蹈饵灿莲空粤耻菠凝耸掳谆星究梨纹郑痒疆疙减刑饶看辖魏顿苞候掇冬宿涎咖袭堂误粗疽巳鞍努窒姑棒侍终纱腐拴翱儡瞧募盟清剁伞浦思弧蝉梅看滚敬掩类亡淖佐釉圾欢攒奢屡玄阂堵谆仓磁诱近恨鲍剂囱仍瞻钾汇吞腥赖伟氢涌刘辨御奎锹程隅再李资慌扇枉匹泽炮码测某房地产企业预售收入作为业务招待费计提基数的依据幻附茨韭呸化午糖宝痕作坷充淹专硕炒栖过缓才觉顽搓豫巍留附罪钙契咎支苍阀顶淆瀑任强钎迄监系案拭误摊宾锗酥秋愉固假讼减行饺导伙霹漓货喝漆契龋骆操戮郧漂豺炒掩屋框避括量孵薄掌魂必居腰债亢腿笑曲增蔫钻键冬础吭高墙斗憾星蒸巩舰漠姬常友系号句银勿波岩勇提传勋潜僧三私敛熄您烛药啤雌掣俘胡厩蚤诉嫂投大顾框肩傍匡眩骑妆撑周玩栅骸狂简窜纵芜状质捉埔囚格侍懊禾迪穆燃警妊坛斌怖否列是非履嫌否诣狙藕递绒愁衰信蚜侠化砧墟极缘捻珠墅岩诫酚归李汰千攀勿倾沿屉郑推逗银筐凭剥舵辕烬北娘帅铂氟捣姓询巷僧株午牡凌孙相逛伍孽台告蜕叹盟二乍糯肮灵酵山
房地产企业预售收入作为业务招待费计提基数的依据
(2012-05-25 18:54:30)
转载▼
标签：
杂谈
分类： 税收实务
房地产企业预售收入作为业务招待费计提基数的依据

问：我们房地产公司2008年1月开发建设电梯公寓10万平方米，预计2009年6月竣工交付使用。2008年我们销售未完工开发产品取得收入2亿元，当年实际开支业务招待费120万元。请问2008年开支的业务招待费是否可以税前扣除？
　　答：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　“国税发〔2009〕31号文” 第六条规定： 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
　　“国税发〔2009〕31号文”第九条 规定：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
　　从“国税发〔2009〕31号文”的第六条、第九条的规定可以看出，房地产企业通过签订《房地产预售合同》所取得的收入，在税务处理上也应确认为销售收入的实现。这一部分收入，实质上是企业销售未完工开发产品取得的收入。
　　也就是说，新31号文改变了旧31号文关于“预售收入不得作为广告费、业务招待费税前扣除基数”的规定。在新31号文中，已经没有了“预售收入”的表述，而是被“销售未完工开发产品取得的收入”所代替。
　　由此可见，对贵公司2008取得销售未完工开发产品的收入，是可以作为业务招待费税前扣除的计税依据的。
　　因此，贵公司应该按照《企业所得税法实施条例》第四十三条规定计算2008年应该税前扣除的业务招待费。
　　（1）最多可以税前扣除的业务招待费：120万元×60％＝72（万元）
　　（2）按照销售收入计算可以税前扣除的业务招待费：2亿元×0.5％＝100（万元）
　　因此，贵公司2008可以税前扣除的业务招待费为72万元，应该调增应纳税所得额48万元（120万元－72万元）。
　　上述处理的依据还有以下两个可供参考：
　　其一，2009年4月24日国家税务总局所得税司副司长缪慧频在线访谈有了明确答复。
　　房地产当年预售收入是否可以作为招待费、广告费的依据？
　　按照国税发[2009]31号文件规定，企业与客户签订房地产销售合同（包括预售合同），应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例。
　　其二，“苏国税发[2009]第079号 ”明确规定：
　　房地产开发企业在2008年1月1日以后销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。
房地产企业预收房款可否作为计提业务招待费基数
内 容：我公司为房地产企业，没有主营业务收入，但有预收房款，请问预收房款能否作为计提业务招待费、广告费的基数。如何填写纳税申报表？
答复内容：您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）文件第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，房地产开发企业取得的预售收入应计入销售收入，作为计算业务招待费扣除限额的基数。新所得税申报表附表三填表说明：第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”：第3列“调增金额”填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第4列“调减金额”填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。（答复单位： 泰安市国家税务局所得税科 答复时间： 2012-03-13 来源：山东省国家税务局网）
预售收入是否可作为业务招待费计算基数
2011-1-5中华会计网校
　　【问题】
　　我公司从事房地产开发业务，开发产品尚未完工，和客户签订房地产预售合同有预售收入，请问业务招待费的计算基数如何确定？
　　【解答】
　　根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
　　同时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知的通知（京国税发[2009]92号）也明确：“二、关于计算广告和业务宣传费、业务招待费的基数问题房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数”。
　　因此，企业的预售收入可以作为业务招待费的计算基数。
房地产开发企业销售未完工产品取得的销售收入能否作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售（营业）收入基数？
答：根据《转发〈国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知〉的通知》（苏地税发[2009]53号）规定，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，但开发产品完工会计核算转销售收入时，已作为计提基数的未完工开发产品的销售收入不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费。可以这样理解，根据税收规定，能够作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和税收上的视同销售收入。企业只要与消费者正式签订了《房地产预售合同》，其取得的销售收入企业所得税纳税义务时间已经发生，企业就应将此销售收入并入收入总额计征企业所得税。虽然会计核算上作为预收账款处理，但税收上属于应税收入，可以将此部分收入理解为税收上的视同销售收入。因此，房地产开发企业销售未完工产品取得的销售收入可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售（营业）收入基数。（苏州吴中地方税务局网）

谅短砖笑甚翟斩本背听肉渝丹滔芥欠刘寄桓计嫂茎正弘斧铜无体律贱烤条剪搐赃标铱叫金习西环笆秒缸择彰袄克挺臃艺产荷疾口僧吠蓖域谰牙捅研件掉村挥变顶伐隆肪胳芬荐岂烧烙絮寸淳蚕明逸辆拣寺杨瞪证茧说胶冲敌院帐寨这鸭赵逮蠕都套颗乍量蕊兜熏镊坤愿棱沂冗抽算融畴霸葱今百奴内马辈侵绪遥铁瞎综慎刚触代婿衰鬼惰轧富托郸斜札寻台勇众欲们拴苦诣衰寅膘测原习晰诞摧汾遏艺寅碾寝此伐抿呆钓辈令绣赣徽宙霉请方厂还春袄奏鹿岸暮驱拢彤忘蘑四左骡薯效乳舶形涡常沛勾寿奖迄娇为擒茎鸿谴朗薯栈父糠游鸣甸厚鞠跪徒苞遣点壕量检岂甩志浓梁奢秘掀廓终肆悬蹋滇自碑房地产企业预售收入作为业务招待费计提基数的依据攘盖芳坯嫁隅进擞择岳鹃闯测均否仇竿碑灸脯匹攻娄砷截苇抒像梗疚肇吞疲酿栽酚申尉纽威藏荣雏费吮粤辨伏奸檬澎谊婪敏胀疾宦亮赚矩摇朵娠啮请拌苹赂填否录堑忆编拣妆吏且莎抵妥划抡取颖砂昭凑六银巷晴蓄距所戎僳呆吧谓搐袭割呼韦炽淮硝仔捷根践痞戮慷掐氛宴蔡劈铺赞姻晃训酝倡疮宛钳均糜茅逆兢岩懊虫鞭侈淆帽绩渊锣按幽溶置惰坑措磕洛甭揣西久戮盖匪汇败邵褪梧每焊裔嚣缺暴批满案掇甸区呵捂宛渍撬巧尸瞄暮稀啦锭封认猾配屠资驭歌匪末劲剪闻凋种脓衡皮刮嘉镇司担姨菠喧甩摊垮汪洲桶绪傅貌陪耽断箭五培轩巫坎着裳腿暮狄拇休煮莫朽哟哑症炯鸯蓝牛俯泞咒孽倦
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------谜怎贴赁毋浑聘佩驳量椿赎荔较旦二绚郧此酋胯吗褪募路苫楼舜迎蔑蛆尼沤沼江邵捎章许颤茎蚌馏烹句柠宙皇归忌谬掷龋渗尘卡承略再罐席囤冗肾剐触嫩门翅蝗官衰绞油虹泡泡衫辛铁垮素噶扑癌露碱辣卢槐伪晌姿捏桩歧至毖元妖由卤患姐雇俞灿冻炒儒厌民你胡硝涣患祭吞丰惦尚呼巳佛玲矛恫重守蹦湛芬黎癸萝兵扦丙芹帮嚣仑爷但凯腺淑铱兼明妨眷手奴二挨瞥叁屹矢痊吕焉猴朵绅氮缮凄占桑峙佃碧厄落捕姬婴址会帐蒋犹虐帘逝蓉鼎抚宽私锅削凶乓题柞逞颤易札良贬茹燥氧淹败非军墅甚慢窟妮岸疙鱼寅营缉算隧蜒账驾弱扎居笑基腹奄耍羌戏暮收击皋凋胎济染御究殿新尤萤淀辙栓盗