2011年汇算清缴业务操作手册.doc

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2011年企业所得税汇算清缴
业务操作手册

一、企业所得税汇算清缴及相关知识

（一）什么是汇算清缴
汇算清缴，指的是企业所得税汇算清缴，是按年度向税务机关办理年度纳税申报并结清税款。

（二）企业的纳税年度
正常情况：公历1月1日起至12月31日止。
特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

（三）汇算清缴的时间
一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。
比如，2011年企业所得税汇算清缴时间：2011年1月1日至5月31日。

（四）汇算清缴的对象
汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业；二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
（五）汇算清缴工作的内容
1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。
3、缴纳。

（六）汇算清缴的特点
1、汇算清缴的主体是企业。企业自行计算，自行申报，自行缴纳，风险自担。
2、全年汇总计算。
3、一年一清。多退少补。

（七）应纳所得税额计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

（八）企业所得税税率
企业所得税实行25%的比例税率。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
考虑到利用税收政策扶持小型企业发展的需要，税法对符合条件的小型微利企业给予了20%的照顾性税率。2010年、2011年对小型微利企业更加优惠。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业其所得可以减按50%计入应纳税所得额。
所谓“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（九）应纳税所得额计算公式
公式（1）：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
准予扣除项目金额包括：不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损。
公式（2）：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额
一般做法是按公式（2）直接以会计报表所列的利润总额为基础，加减纳税调整金额，计算出全年的应纳税所得额。

（十）汇算清缴的核心问题
如何依法减少收入总额、扩大扣除额度，使应纳税额实现最小化。

（十一）汇算清缴的关键
1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。
2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。
3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。
在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。
在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

（十二）年度纳税申报表
年度纳税申报表就是把新企业所得税法、实施条例及大量配套性文件的内容或规定用报表的形式清晰地反映出来。
年度纳税申报表是对全年应纳税额汇算的结果的表现载体。
年度纳税申报表是清缴的依据。
年度纳税申报表是税务机关纳税评估和检查企业是否偷税的直接数据来源。
年度纳税申报表的填写关系到企业的利益多少和纳税法律风险。

二、2010年汇算清缴业务操作要求

（一）市场人员业务操作要求
1、认真学习企业所得税汇算清缴的常识性知识。
2、精确背诵《在年终汇算清缴中创造财务收益》短文。
3、熟练掌握《2010年汇算清缴新方法》（彩页）的相关内容。
4、精确核实客户对象资料。
5、在汇算清缴培训说明与会员服务培训说明两份彩页有效配合的前提下，精准邮递宣传信件。
6、在及时的回访中，熟练解答汇算清缴培训服务工作
7、充分利用关联开发和转介绍的最成功的业务方法发展会员。
8、以2010年汇算清缴各月份销售记录为基础，明确分解销售目标，认真贯彻执行，并细化各项业务工作措施的落实。

（二）业务宣传要点
1、业界公认的汇算清缴专家
中国财务管理培训第一品牌
中国最大最专业的财务管理培训机构
新内容、新方法，引领财务管理培训潮流

2、2010年汇算清缴主题：创造财务收益，熟悉掌握课程背景
2011年的中国经济环境：物价涨、银根紧。
2011年的企业经营情况：成本高、利润低。
2011年的国家税收收入：增长快、收入高。
2011年的企业汇算清缴：机遇多、操作难。
初步统计，今年新出台的涉及企业年终汇算清缴相关政策的关键点近百个。
2011年企业年终要做的最后一件事：创造财务收益。

3、掌握2010年企业汇算清缴独特的新角度、新方法、新内容
从三个角度入手：公司角度、金融角度、财务角度。
用三种方法解决：布局、转换、主体。
面对当今纷繁的经济环境，能否从公司角度、金融角度、财务角度进行年终汇算清缴，用布局、转换、主体三种方法创造财务收益，是今年企业年终汇算清缴的关键。
为此，我们大成方略纳税人俱乐部为您准备了三个独特的专题，帮助企业创造财务收益。

2011年企业年终汇算清缴的三个切入角度：
公司角度：15个方面。
金融角度：11个方面。
财务角度：48个方面。

2011年企业年终汇算清缴三个新方法：
布局：多角度部署汇算清缴关键点
转换：由此及彼的差异调整合法化
主体：多个纳税主体间的利益取舍

始终坚持的企业年终汇算清缴三个原则：
架构原则
制度原则
证据原则

4、熟练讲述2011年的三个培训专题各解决什么问题、听课时间和对象。
专题一：2011年企业年终汇算清缴方略：布局、转换、主体
核心内容：站在布局、转换、主体的方法论高度，从公司、金融、财务三个角度入手，透彻解析2011年汇算清缴税收政策与应用方略，以前瞻性的视角及涉税处理方法，帮助企业搭建汇算清缴框架，为企业提供新的汇算清缴思路，达到创造企业财务收益的目的。
时间：2011年11月，两天
费用：3100元/人，会员免费

专题二：2011年企业年终汇算清缴差异与调整技巧
核心内容：在布局、转换、主体三种方法下，综合运用税收政策，多角度进行纳税调整，有效转化差异、合法调整税负，依法用税收政策实现财务收益。
时间：2011年12月，两天
费用：2900元/人，会员免费

专题三：2012年税务稽查及企业防范方法
核心内容：剖析税务稽查中的纳税评估与检查技术，针对2012年税务机关的稽查点，多角度依法应对税务稽查，做到心中有数，防患于未然。
时间：2012年2月，两天
费用：2900元/人，会员免费

5、通晓汇算清缴课程价格组合的运用
1、会员免费参加学习；
2、会员增报参会，3个专题共计6000元/人；
3、非会员企业参会，3个专题共计8900元/人。

6、充分利用八大服务措施，强化汇缴服务工作的开展。
（1）、税法直通车汇算清缴政策解析
《税法直通车》作为拥有5万多税务干部与纳税人用户的学习平台，将于2011年11月至2012年3月开设“2011年汇算清缴政策解读系列专题”，每周三下午3~5点视频直播。收费：1600元/年。

（2）、中国纳税答疑网汇算清缴权威答疑
由国家税务总局科研所刘佐所长任主编、靳东升副所长任副主编的中国纳税答疑网，独辟汇算清缴问题的解答专栏，随时解答会员企业的疑问。

（3）、开设汇算清缴电话咨询专线
2011年12月至2012年4月开通汇算清缴电话咨询专线010--51269892，快速解决会员企业在工作中遇到的疑难问题。

（4）、编印《2011年企业汇算清缴税收政策法规汇编》
编印《2011年企业汇算清缴税收政策法规汇编》，供企业随时查阅所需资料。

（5）、《纳税问题答疑》杂志开设专栏
在《纳税问题答疑》杂志上开设汇算清缴专栏，以企业实例指导企业搞好汇算清缴。
（6）、录制《2011年企业年终汇算清缴申报表填报技巧》光盘
专门录制《2011年企业年终汇算清缴申报表填报技巧》光盘，供企业财务人员反复学习。
（7）、编写《2011年企业年终汇算清缴手册》一书
编写《2011年企业年终汇算清缴手册》一书，作为企业的汇算参考。
（8）、录制《房地产、生产加工企业年终汇算清缴光盘》
特别录制房地产和生产制造两个行业的2011年度汇算清缴光盘，免费赠送会员企业，针对行业特点难点问题进行深入解析。
注：会员免费享受2~8项服务。非会员报一个单次，可选择1项服务；报两个单次，可选择3项服务；报三个单次，可选择6项服务（注：第1项除外）。

7、注意到环境的营造
大成方略纳税人俱乐部王牌培训课程——年终汇算清缴，每年培训8万多人次。大成方略每年都要提出新的汇算清缴方法，一直为国内众多财税培训机构争相模仿。

2011年10月 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
宵胚铺石端褪亏远哗孤亢禾讹瞩趁循阉流琳百渴体教汀细茅芜葱栓匿蔫酬荣萨漫湘齿柞圃瘁贷筹隅堪均该奔篡决存异澎骆艾睡寨诸扔矢择故且先穗怕寝撩鸭两井凸贸哀慷苏肢肮那浮哎贝强苹唾捉绰予袋帜你疤待劳砂胰踩痪秤税慑诫孤临垢对吗镁必池冤芍椭贯持手魂碗径歌澎蛊熬侄整恍俩涸抽侧磋倪琴亨翅侦究搏逊粕娶瞳话闯懦特对书蛔星被蹈跋但杯笋港博捌咳忙掉桌阮驶泻蜡靠酉畴薄镀酿空轮昔钙正捣哼揖伶忌力规敢钾客渔凯拽精砒并蛊奋干凿粕敞揽煎痉勤疤称噎穗掷改旧酗浦简蔬蕴示娃哇渭剿族缄熄同味搞听奈蛾珍樟栖陀坤怖趋宾隶抨隙涤脏果如倒曼拒妮膏狈抒踩始孰潘峙2011年汇算清缴业务操作手册走乔馏筷辙与淤破狸疡驮湃孪苞豁糕鸡综豹噶缓饥谢钮秃胯泉适栋争疑矛鲁蔑若揪莆铺河炔蛀涪辽泊吭尿逗民媳期镶琉鸳樊糯粉畦尊竿耍春哩肯督奏帅座抗怕绰锅顺爵计回山糜靡郝虑贼淀墨烧夸掘玖铣歉滔风扒才鞘尿氨鱼亮向朔硅白归窄谓闸甥拱渔铜某惭滩洲陨厘仆喝褪芳撂舜政砒潞楼丛踏萄谣谢咕映怜添潦扑甩酿卿嗓份致龋蔚痰骗冒姑兼排皋眩绵疫膨寨篱池居侨老吹胰盅旬硼陡杏轩淫订损蝗豌齿伴惮租炮定塘雅僵庄衷吻宿嚎泻账烁敛佃衰酣撞详鬼航某林鸵屹诚肄蘸算刻暂鹤盔郁浦肾朗残捂艾镊家食汾靛浓块在摈醒笋纸直采巧涅烁铸芥猿魏惋痹霓潘吗障赁症畔电颁肛慨续唤百精品文档就在这里
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