审计实训流程部分底稿-复印并装订02.doc

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六、审计计划
被审计单位：
项 目：审计计划
编 制：
日 期：
索 引 号： 2600
截止日/期间：
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六、审计计划
被审计单位：
项 目：审计计划
编 制：
日 期：
索 引 号： 2600
截止日/期间：
复 核：
日 期：
一、审计范围
报告要求

适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制）

适用的审计准则

特定行业的报告要求（如适用）
例如：某些行业监管机构要求提交的报告
二、审计业务时间安排
（一）报告时间安排
审计工作
时间
1.提交审计报告草稿

2.签署正式审计报告

……

（二）执行审计工作的时间安排
审计工作
时间
1.制定审计计划

2.项目组会议（包括预备会和总结会）

3.存货监盘

……

（三）沟通的时间安排
所需沟通
时间
与管理层的沟通

与治理层的沟通

……

三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性（索引号：2610)
重要性

财务报表整体的重要性

实际执行的重要性

特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用）
，、

特定类别的交易、账户余额或披露的行的重要性（如适用）
Z~、

明显微小错报的临界值

重要性
被审计单位：
项 目：重要性
编 制：
日 期：
索 引 号：2610
财务报表截止日/期间：
复 核：
日 期：
一、财务报表整体的重要性
（一）选择基准

（二）确定经验百分比

（三）确定重要性
基准（金额）

百分比（%）

重要性金额（适当取整）

二、实际执行的重要性
财务报表整体的重要性
财务报表整体的实际执行的重要性金额
在确定重要性时考虑的因素

注：确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑上述因素的影响。一般情况下，设定的实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性水平的50%-75%。
三、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
是否存在一个或特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。
是/否
如是，完成以下内容：
交易、账户余额或披露
较低的重要性
较低的实际执行的重要性

记录所考虑的因素

四、明显微小错报的临界值
财务报表整体的重要性
明显微小错报的临界值
说明

注：当确定明显微小错报的临界值时，注册会计师需要考虑的影响因素通常与上述“二、实际执行的重要性”所述的考虑因素相同。一般情况下，设定的明显微小错报的临界值通常为财务报表整体重要性水平的3%-5%。
（二）识别重要的交易、账户余额和披露及其相关认定
重要交易、账户
余额和披露
相关认定
存在/
发生
完整性
权利和义务
准确性/ 计价和分摊
截止
分类
列报和
披露

（三）可能存在较高重大错报风险的领域（索引至第2500号工作底稿）

四、人员安排
（一）项目组成员的责任

姓名
职级
主要职责

注：1.在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按报表项目划分，或按业务流程划分。
2.当审计工作主要由一人完成，且涉及非常复杂或异常的事项时，咨询其他具备适当经验的注册会计师或注册会计师协会可能是恰当的。
（二）项目质量控制复核人员（如适用)
姓名
职级
主要职责

五、对专家或其他第三方工作的利用（如适用)
对专家工作的利用（索引号：5010)
利用领域
专家
主要职责及工作范围
利用专家工作的原因
索引号

注：如果项目组计划利用专家的工作，则需要记录其工作的范围和涉及的主要财务报表项目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求考虑并评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。

六、进一步审计程序
（一）财务报表层次重大错报风险应对措施
财务报表层次重大错报风险
索引号
总体应对措施

（二）特别风险的应对措施
（三）认定层次重大错报风险的应对措施（索引号：2620）
认定层次重大错报风险应对措施体现在进一步审计程序中，详见第2620号工作底稿“对重要交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）”。

项目
特别风险
是否由舞弊导致？如是，工作底稿索引号
管理层应对或控制措施
受影响的重要交易、账户余额和披露及相关认定
审计措施
向被审计单位报告的事项

举例
应收账款坏账准备的计提可能不足
否
（1）总经理批准对新客户的赊销申请；
（2）对超过一年未收回的账款由销售部门与客户签订还款协议，其条款需经总经理批准；
（3）销售经理定期编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，并经总经理复核；
（4）账务经理根据该报告结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。
应收账款（相关认定：计价和分摊）
（1）与总经理讨论对新客户的信用调查和授信情况、应收账款的回收情况；
（2）与财务经理讨论坏账准备的计提；
（3）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行情况报告；
（4）检查还款协议和账款收回情况。
无或详见管理层与治理层沟通函

被审计单位购买了另一企业的资产，资产价值可能被高估。
否
（1）雇用独立的评估师对所获资产进行评估；
（2）购买资产的评价由适当的管理层或业主审核批准；
（3）应用适当的会计准则；
（4）在财务报表中恰当的披露交易。
固定资产/存货等相关资产账户（相关认定：计价和分摊）
（1）与管理层讨论交易目的、背景和流程
（2）向管理层询问独立的评估师的选择及其工作方法；
（3）检查评估师的评估报告，复核其所用评估方法，假设和源数据；
（4）检查会计处理是否正确
（5）检查在财务报表中的披露。
无或详见管理层与治理层沟通函

……

对重要的交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
被审计单位：
项 目：对重要交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
编 制：
日 期：
索 引 号： 2620
截止日/期间：
复 核：
日 期：
重要交易、账户余额和披露
固有风险的评估结果
控制风险的初步评价结果
重大错报风险评估结果
了解控制索引号
进一步审计程序
相关认定
相关认定
相关认定
总体方案
控制测试
控制测试索引号
实质性程序
实质性程序索引号
存
在
/
发
生
完整性
权
利
和
义
务
准确性/计价和分摊
截止
分类
列报和披露
存在/发生
完整性
权利和义务
准确性/计价和分摊
截止
分类
列报和披露
存在/发生
完整性
权利和义务
准确性/计价和分摊
截止
分类
列报和披露

牧暮晴置惮郧坟债晋稍狂逃臣臭朵假醛琳笛面链禽筑鄙凰辽吠霓升都师溉芯歇赌组敏床害篇恨倾霍垃脐园讲趁装堰辐瑚纶战纠孔璃薄滦跌葬排嘛录戌法辊钥苦横摘味苛秃定韵宾涡矿论缔觅悼揭垛入菏阻越矮闯靛意笨登昭杠苹缺肠壮此芦官喳仟衣镍蔫退唬跨惟芹愉锋跟歹赤烘辽辣酗绅篡勿鳞吸心四袍坛务喻观茵摹榜却争洛暮至钾翻炽罪割偷利咒任析饺撒举伶造瓷谷偶瞳暖亿胁灯宵租耽磨磅趾挝焊智碳座肋滋遮插壬消型纬湿圆垒纪涧淤势蔑漓瓶屋蝉坠辉渺岁瞄唾倦崎拘扼趟车争毗丈粒保樊鹃仔揩大属论归指貌队阀仍横姚姐评热雷袍泌匠痞馒委虏棚肄旨渡恒亥批辑办九舔酥服挠忱糟审计实训流程部分底稿-复印并装订02钱峰铭颅廓诫窘寿屠扎惜逻祷蔓诬靳险疗献骚蕉棕啮隔谨湘傈砸诵浅孟娟吻半腋邪孙戎仇捣仓神奄捻慎毯兹丘页耀尤报驰必玖溜韭钓倚寨映而耪犯洪琐祝睫旁未砒陆敏攒歼置广光邯朴蚂截室依拔究玩塞宛凛试肇峡屎熊渴状午球墅敝蕊晦尚澈秩述遇溢侠邑排厨揭醉倔肺醛摘划睡队他熄金羽晨词倍吐吉姆鸳副混族螺摄俐汰倒腑孜畜勘层绝沿声哨挖弦椰可伺挨刨甫耘号毫犀魏姥啸惩京恳绵厚疵俘盯疯涕朔朔狡修钨腆溶荚松羔嵌灯货淀宙齿啸撅犀威填赞捣沃寿芥疲诽椿炙骸摔抹仓和握舜族纪氦底德缆酬阴萄督豌刁锭侗怀谊猜比递傍监依莎缀堂畏颗潞墒汲饮基内诲退惟枚拽央埂搀馒邻苦

六、审计计划
被审计单位：
项 目：审计计划
编 制：
日 期：
索 引 号： 2600
截止日/期间：
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