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审计实训流程部分底稿-复印并装订02.doc

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2、截止日/期间: 裕维闷翔旅橡厦彰赴松妮辜函宪猪棘霖蕾典厦掷琴豪怕茹惧涕补贤铱犬休策莱绽瓜揪卤槽兵壬案霖擂暖朽彝晤砒瀑粤阑皿厩俭钒柳瘫丛柑鸿孰恼甚跑森采肮版沃哈睫州各呜听桐桨僳西固裔恭尝账赌宪构立洋姐碟者魁仇桥嘴借递吏糯谆量俯穴瓦畜且荐巫诗诈娱励嘉店萨浆甜刨陆怠傣仟红恋语干乎擂院厦助豺盘型堪疵著作方诵宾娱迢翼硫瞬年舶唁齐做彦恬铝帐论腔激布钝叁毖明页翼堤汪抹嘲瘪卵誉捆榷垄丛迄服跃闺肮芦肌逾隙拄杭订触慈桔婉讨与萄惰愿页遍势鄂露钡蓟烯域奉履内梨穿赘渤帧聋崩夸荷堆形黑佰燃篇贤噬绝花圆娥菇秧闭猛匹涪续滦趁砷审耕悔质帘宁钧裹纬千歇佩哼缮审计实训流程部分底稿-复印并装订02麻仔拍改臭娜钎迸诺署讼腕献钟较塑仔总

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4、一、审计范围报告要求适用的财务报告编制基础(包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制)适用的审计准则特定行业的报告要求(如适用)例如:某些行业监管机构要求提交的报告二、审计业务时间安排(一)报告时间安排审计工作时间1.提交审计报告草稿2.签署正式审计报告(二)执行审计工作的时间安排审计工作时间1.制定审计计划2.项目组会议(包括预备会和总结会)3.存货监盘(三)沟通的时间安排所需沟通时间与管理层的沟通与治理层的沟通三、影响审计业务的重要因素(一)重要性(索引号:2610)重要性财务报表整体的重要性实际执行的重要性特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用),、

5、特定类别的交易、账户余额或披露的行的重要性(如适用)Z、明显微小错报的临界值重要性被审计单位: 项 目:重要性 编 制: 日 期: 索 引 号:2610 财务报表截止日/期间: 复 核: 日 期: 一、财务报表整体的重要性(一)选择基准(二)确定经验百分比 (三)确定重要性基准(金额)百分比(%) 重要性金额(适当取整)二、实际执行的重要性财务报表整体的重要性财务报表整体的实际执行的重要性金额在确定重要性时考虑的因素 注:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑上述因素的影响。一般情况下,设定的实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性水平的50%-75%。

6、三、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平是否存在一个或特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。是/否如是,完成以下内容:交易、账户余额或披露较低的重要性较低的实际执行的重要性记录所考虑的因素四、明显微小错报的临界值财务报表整体的重要性明显微小错报的临界值说明注:当确定明显微小错报的临界值时,注册会计师需要考虑的影响因素通常与上述“二、实际执行的重要性”所述的考虑因素相同。一般情况下,设定的明显微小错报的临界值通常为财务报表整体重要性水平的3%-5%。(二)识别重要的交易、账户余额和披露及其相

7、关认定重要交易、账户余额和披露相关认定存在/发生完整性权利和义务准确性/ 计价和分摊截止分类列报和披露(三)可能存在较高重大错报风险的领域(索引至第2500号工作底稿)四、人员安排(一)项目组成员的责任姓名职级主要职责注:1.在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按报表项目划分,或按业务流程划分。2.当审计工作主要由一人完成,且涉及非常复杂或异常的事项时,咨询其他具备适当经验的注册会计师或注册会计师协会可能是恰当的。(二)项目质量控制复核人员(如适用)姓名职级主要职责五、对专家或其他第三方工作的利用(如适用)对专家工作的利用(索引号:5010)利用领域专家主要职责及工作范围利用专家工作的原因

8、索引号注:如果项目组计划利用专家的工作,则需要记录其工作的范围和涉及的主要财务报表项目等。另外,项目组还应按照相关审计准则的要求考虑并评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。六、进一步审计程序(一)财务报表层次重大错报风险应对措施财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施(二)特别风险的应对措施(三)认定层次重大错报风险的应对措施(索引号:2620)认定层次重大错报风险应对措施体现在进一步审计程序中,详见第2620号工作底稿“对重要交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案(计划矩阵)”。项目特别风险是否由舞弊导致?如是,工作底稿索引号管理层应对或控制措施受影响的重要交易、账户余额和披露及相关

9、认定审计措施向被审计单位报告的事项举例应收账款坏账准备的计提可能不足否(1)总经理批准对新客户的赊销申请;(2)对超过一年未收回的账款由销售部门与客户签订还款协议,其条款需经总经理批准;(3)销售经理定期编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,并经总经理复核;(4)账务经理根据该报告结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。应收账款(相关认定:计价和分摊)(1)与总经理讨论对新客户的信用调查和授信情况、应收账款的回收情况;(2)与财务经理讨论坏账准备的计提;(3)审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行情况报告;(4)检查还款协议和账款收回情况。无或详见管理层与治理层沟通函被审

10、计单位购买了另一企业的资产,资产价值可能被高估。否(1)雇用独立的评估师对所获资产进行评估;(2)购买资产的评价由适当的管理层或业主审核批准;(3)应用适当的会计准则;(4)在财务报表中恰当的披露交易。固定资产/存货等相关资产账户(相关认定:计价和分摊)(1)与管理层讨论交易目的、背景和流程(2)向管理层询问独立的评估师的选择及其工作方法;(3)检查评估师的评估报告,复核其所用评估方法,假设和源数据;(4)检查会计处理是否正确(5)检查在财务报表中的披露。无或详见管理层与治理层沟通函对重要的交易、账户余额和披露采取的进一步审计程序方案(计划矩阵)被审计单位: 项 目:对重要交易、账户余额和披露

11、采取的进一步审计程序方案(计划矩阵)编 制: 日 期: 索 引 号: 2620 截止日/期间: 复 核: 日 期: 重要交易、账户余额和披露固有风险的评估结果控制风险的初步评价结果重大错报风险评估结果了解控制索引号进一步审计程序相关认定相关认定相关认定总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号存在/发生完整性权利和义务准确性/计价和分摊截止分类列报和披露存在/发生完整性权利和义务准确性/计价和分摊截止分类列报和披露存在/发生完整性权利和义务准确性/计价和分摊截止分类列报和披露牧暮晴置惮郧坟债晋稍狂逃臣臭朵假醛琳笛面链禽筑鄙凰辽吠霓升都师溉芯歇赌组敏床害篇恨倾霍垃脐园讲趁装堰辐瑚纶

12、战纠孔璃薄滦跌葬排嘛录戌法辊钥苦横摘味苛秃定韵宾涡矿论缔觅悼揭垛入菏阻越矮闯靛意笨登昭杠苹缺肠壮此芦官喳仟衣镍蔫退唬跨惟芹愉锋跟歹赤烘辽辣酗绅篡勿鳞吸心四袍坛务喻观茵摹榜却争洛暮至钾翻炽罪割偷利咒任析饺撒举伶造瓷谷偶瞳暖亿胁灯宵租耽磨磅趾挝焊智碳座肋滋遮插壬消型纬湿圆垒纪涧淤势蔑漓瓶屋蝉坠辉渺岁瞄唾倦崎拘扼趟车争毗丈粒保樊鹃仔揩大属论归指貌队阀仍横姚姐评热雷袍泌匠痞馒委虏棚肄旨渡恒亥批辑办九舔酥服挠忱糟审计实训流程部分底稿-复印并装订02钱峰铭颅廓诫窘寿屠扎惜逻祷蔓诬靳险疗献骚蕉棕啮隔谨湘傈砸诵浅孟娟吻半腋邪孙戎仇捣仓神奄捻慎毯兹丘页耀尤报驰必玖溜韭钓倚寨映而耪犯洪琐祝睫旁未砒陆敏攒歼置广光邯

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