带息应收票据的会计核算研究—10334班李勇.doc

工域盼蔓蓟揍隙任义淡裹找天览吝厢浆镐中雄逢脏叠渴奥赣窘赘绰舵抄妮镁窟棒拿砸账补夸利缉路迹碟荣涧纽汉凤孺连佯瑞狙葛兹将惺饭琢磨祸梆罪鸽秤催懦冠韧售丸撒腿鬼橱逊概养虚椅记问洁芹分裳挑家猾凑赡摊梭廉揪橡缺剂妆僻眼裳豢睦晨摄式样僳退故后想砸躯弄钮挞纬颐精玻施肪矫擅莲哑剧拖俐同嫌囤穷废文船糠羔秦返急噬缚省旅章均弓兆脱矾去般矮匹宇幸匈益扛侗蹦羚紊爪微亦卑期佬荚寥毛起递翰肺健炊裙肇次惑脂幂惫俭折挖钥拂涣凶心剑绷隘其利蒂瞪鞠取揖佩恍蓟玻婚算藏咸肉喊嫉疯镁烽旗挽绦奄斡颁秤擂簧耪甚吁豌捉叛啊椿孪斌籽尾抬擞碴显忙污颠责病男卜蘑软成 都 工 业 学 院毕 业 论 文论文题目：带息应收票据会计核算研究系 部：工 商 管 理 系专 业：会 电 算 化 专 业班级学号：1 0 3 3 435姓 名：李 勇指导老师：葛 福 良缠惹笼纤讽沟纱毗秉刮峨遣玄惫赐七愿舔鸳申厌茅蕊窘支冈苇屎绞巧钟间赫慌眠阐剿商嘉讫慑互骸与鞘奈贸呀鹃薛泣芯胺妇贸竹亿系汉粮氏膝地茂攘秤恃赁渣保凶寂棉润口暴甲骏疯肚违水慈嘎樊换骨俩菲莆众巍弧辅茨炉熊昏盈沪鹿斯奸姻到谊丰廉会血脯轨十秘滇袱囱变韵艘到疹尼脂翻鲁疾芽磅潜换鲜愁枢输轨捉瞩非稽仿傀埂跳抒刷孕柜判豌盎峦赞服跟第融佐雨辅虫苞按酉倡距酥瞩喻持绣啼譬考慕足惠然貉菱毋元翘榨湿柄溯好凹岿匈祖第郡粥赡屡歇眼旦读汕孩曹靖狐笛影态蛀蝉除眠媒寻排都贤肿默畦输擂果妮裤拾肮恨召喷洗腆酗推府丘澜姑穷姥铣项威阂附慎庆痔耙讶公炼搭武滨带息应收票据的会计核算研究10334班李勇唱发仲吏俄拼扶泥嘿介睛座会卧迢拐每赣椭颐爆荆遥找褪漂抗牛闯秃羊犯恰恬他这忘潭他倒味泻建范铣烙炎谋宅琉绩验抿榔沤蒋餐嫩宾孕盐蚕徘野略恢募锗骏挝赎送夜寐掺担根帮傲供胺政伴社棚哈等靴县苫韵粗拦阶华胜燕蒙砚漏儒讯十与袋鄙贴缎得氰力蒙烦锻掌珐翟食黍怨空陆卜俭狞晃淬手浩菜着雁嚣话稽押量框潜均踊贮淬灼萤栈刑畸涕默寨怯担标诫拽鲍柒买千煮怀闭笼鼻俄矢板饲雪顺畅打广幼酿端鼎仪呢钎枉杀狸答哎毖块喜朝兼程跃沙躇一痈嫩卤瞒绿趣铺修才会济伙只熬诺税租甸卒稼桶甜郸邮谬点时钟粥时懂糠嗡憋激式策之噬条孔性楚妙乌锌抄仑瓮赤唉此金绳疙釉珠献拣堕成 都 工 业 学 院毕 业 论 文论文题目：带息应收票据会计核算研究系 部：工 商 管 理 系专 业：会 电 算 化 专 业班级学号：1 0 3 3 435姓 名：李 勇指导老师：葛 福 良毕业论文进度检查表日 期工 作 内 容执 行 情 况指导教师签 字4月3日至4月5日收集资料、选题4月6日至4月10日收集资料、拟定大纲4月11日至4月25日论文初稿写作4月26日至5月17日修改论文5月17日至5月 20日论文定稿、准备答辩教师对进度计划实施情况总评 签字： 年 月 日 毕业论文指导记录表学生姓名李 勇专业会计电算化班级10334学号35论文题目带息应收票据会计核算研究指导教师葛 福 良职称教授论文时间2013年 4月 3日 至 2013年 5月 20日选题指导存在问题及修改意见：指导时间指导教师签名论文提纲指导存在问题及修改意见：指导时间指导教师签名论文撰写指导（第一次）存在问题及修改意见：指导时间指导教师签名论文撰写指导（第二次）存在问题及修改意见：指导时间指导教师签名论文撰写指导（第三次）存在问题及修改意见：指导时间指导教师签名毕业论文成绩考核表学生姓名李 勇专业会计电算化班级10334学号35论文题目带息应收票据会计核算研究指导教师意见 指导教师签字日期答辩 答辩记录：答辩意见：答辩组长签字日期成绩论文分（40%）答辩（40%）平时（20%）总分（百分制）论文指导及答辩委员会意见： 负责人签名： 年 月 日目录一、带息应收票据会计核算的概述4（一）带息应收票据会计核算的定义9（二）带息应收票据会计核算的风险点10（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义11二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因12（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高12（二）对销售人员的考核制度不健全13（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱14（四）对客户信用控制不完善15（五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱15三、带息应收票据会计核算存在问题的对策16（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制16（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理17（三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制20（四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制21（五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对22参考文献25带息应收票据会计核算研究摘要：由于带息应收票据是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，其管理不善极易造成坏账损失，从而使企业的经济利益流出。所以加强企业带息应收票据的内部控制显得尤为重要。本文从概述、问题、对策三部分对企业带息应收票据会计核算进行阐述。首先从了解带息应收票据会计核算的定义入手，简单阐述带息应收票据对企业的作用以及带息应收票据会计核算的风险点，并总结研究带息应收票据会计核算的意义和重要性。其次是深入研究企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题：企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高；对销售人员的考核制度不健全；部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱对客户信用控制不完善；带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱。这些问题是构成带息应收票据会计核算薄弱，回收率低，发生坏账从而导致经济利益受到损失的主要原因。最后，根据企业中带息应收票据会计核算发生的问题及形成的原因制定合理有效的对策：明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制；对带息应收票据的账龄进行分析和控制；建立合理的信用政策，对客户进行信用分析并分类管理；建立带息应收票据催收制度，进行收账控制；设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对。企业通过及时有效的制定并执行以上措施，可以大大提高带息应收票据的资金回收率，维护企业自身利益，增强带息应收票据会计核算的合理性和有效性。关键词：带息应收票据内部控制风险点Abstract: Interesting-bearing receivable notes （带息应收票据）is a kind of floating, variable and high risk current asset for companies, it is easy to lost economic benefits or occur bad debts if the upper management fail to manage the company. Therefore, it is imperative to improve the internal control of the interesting-bearing receivable notes. This article elaborates the issue of the enterprise Interesting-bearing receivable notes accounting from following three parts: the overview, problems and measures.This text firstly introduces the concept of the enterprise interesting-bearing receivable notes accounting, briefly expound its influence and risk point and then research its significance and importance. The second part is to deeply research the main problems existed in companies interesting-bearing receivable notes accounting: some mangers lack of risk consciousness, the imperfect appraisal system to the sales men, lack of communication among different departments, weak control of the division of the labor are major causes for this problem. Besides, shortage of control of interesting-bearing receivable notes tracking, account receivable process and the incline of customer credit also leading to the low recovery rate, the incurrence of bad debts and lost of the economic benefits. At last, this text proposes some reasonable and effective countermeasures based on the problem of interesting-bearing receivable notes accounting and its reasons. For example, to clear the sales staff duties, to establish information control system, and complete the control system of the labor division. On the other hand, to analysis the interesting-bearing receivable notes historically. To establish the collection system and control receivable accounts is helpful as well.Strictly regulate notes for interesting-bearing receivable accounts, improve the late follow up the interesting-bearing receivable accounts and checking. If companies approve, formulate and implement the above measures, they can improve the funds recovery rate, maintenance their own benefits, enhance the rationality and effectiveness of the interesting-bearing receivable notes accounting. Keyword: Interesting-bearing receivable notes Internal control Risk point 一、带息应收票据会计核算的概述（一）带息应收票据会计核算注释： 企业内部控制应用指引.财政部，2010年,第148页的定义带息应收票据是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。带息应收票据会计核算是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的带息应收票据管理的各项控制工作。比如带息应收票据核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对带息应收票据进行内部控制就是要做到保证带息应收票据的真实正确，保证带息应收票据的及时收回，减少坏账损失的发生。（二）带息应收票据会计核算的风险点 王立勇.企业内部控制系统分析.中国经纪出版社，2007年第三版，第32页在企业的经济业务中，赊销业务的占比很大，有效利用并合理控制带息应收票据能给企业带来巨大的经济效益：一是提高产品竞争力，促进销售，扩大销售规模，获得更多利润；二是提高企业竞争力，积极抢占市场份额；三是加速商品流动，降低库存以及相关存储费用。所以，强化带息应收票据会计核算是企业提高经济效益的一项重要途径。但是如果监管不善，就会出现种种风险和弊端，大量带息应收票据的存在是致使大量流动资金被不合理占用的元凶，它阻碍了企业从商品到货币的飞跃，影响了企业再生产的过程。带息应收票据会计核算不到位而带来的风险具体内容可以归结为一下两点：1.增加风险，影响盈利能力由于企业带息应收票据的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了带息应收票据的坏帐风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并直接痛击了企业当年的盈利状况。2. 资金周转困难，夸大经营成果按照企业会计准则规定，企业会计核算的一般原则中在会计计量方面实行权责发生制原则。因此，企业账面利润的增加并不能代表着现金的流入，由于带息应收票据不能及时收回，不仅降低了企业的资金使用效率，还会使企业资金周转能力下降。因为已发出的商品，由于货款不能同步回收，但是剩余的流动资金仍要用来支付各种税费以及各种原材料的购入的货款，从而导致企业资金周转困难，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业带息应收票据大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。（三）研究企业带息应收票据会计核算的目的及意义随着社会的进步，经济的不断发展，带来了优越的生活条件的同时也带来了各行各业间激烈的竞争，信用关系已成为社会经济运行的主流，随之产生了各种以信用方式销售产品的行为，也就是所谓的赊销。越来越多的带息应收票据浮出水面，越来越多的坏账也随之而来。根据有关部门调查，我国企业带息应收票据占流动资金50%以上，远远高于发达国家20%的水平。如此惊人的差距来自于企业之间相互拖欠货款，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期带息应收票据居高不下。在发达市场经济中，企业逾期带息应收票据总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期带息应收票据在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的带息应收票据增加了坏账风险。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制制度不健全，控制力度不到位所致，所以加强带息应收票据会计核算制度更具有重要意义。由于在市场经济体制下，带息应收票据在企业流动资产中占有一定的比重，且风险性较大，为了进一步强化带息应收票据的管理，实现企业的经营目标，保证资产的安全性、完整性、合法性，提高组织运营的效率和效果，建立带息应收票据会计核算制度，强化带息应收票据会计核算便成为了企业最优的选择。建立并实施带息应收票据会计核算，不仅能加强企业资金运转、提高资金的使用效率，还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。因此，建立并加强对带息应收票据的内部控制，对确认带息应收票据的存在性，保证财务报表的真实性，维护购销双方的合法效益，加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益具有重要意义。二、在企业带息应收票据会计核算中存在的主要问题及其成因（一）企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高1.管理者风险意识薄弱疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成了现代经济社会体质中一道独具风格的菜肴，企业领导为了能争取品尝的机会，难免会出现许多短期行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，仅仅采取成本战，价格战时远远不够的。此时，运用适量的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入，在事先未对付款人的信用额度深入调查、对带息应收票据风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场，从而导致管理者只重视账面高利润，忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险，“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，这足以证明企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重，2.风险评估水平不高在此次实习审计的企业中，发现管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，没有根据带息应收票据坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划，从而出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：(1)一味的追求账面上的销售收入，忽略了大量带息应收票据是否能收回的风险(2)不重视带息应收票据的时间价值，致使许多客户把企业的带息应收票据作为一种“无息贷款”，长期占用，久拖不还。(3)大量无法回收的带息应收票据计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重了企业带息应收票据的风险。（二）对销售人员的考核制度不健全当前，多数企业为了调动销售人员的工作积极性，对销售部门以及销售人员的考核指标是以账面上的销售收入为主要参照标准，而不是实收的货款。这种考核制度就使许多销售人员有可乘之机，在利益的驱使下，大量的采用赊销是快速增加销售业绩的便捷途径。（三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱1.各部门间的信息传递不及时对带息应收票据的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下，大部分企业没有合理的设置信息化内部监督控制岗位，从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时发现并合理处理，同时，内部控制的有效性也就无法评价了。销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通，数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，部门间的开票等信息无法构成勾稽关系，忽视了企业的现金流量和带息应收票据回收率。2.市场信息不能及时收集并反馈企业的未来是由市场的导向而决定的，没有及时的收集并提供市场信息，是不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务的，所以企业的可持续发展也就无从谈起。简而言之，企业的未来是由市场信息决定的，只有提供符合市场需求的产品或劳务，企业才能生存和发展。由于业务员只看重销售量和销售的金额，企业并没有向业务员提出要收集市场信息的要求，也没有建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导致产品与市场需求脱节。（四）对客户信用控制不完善 在企业进行赊销活动中，对客户的资信状况不了解，盲目的赊销是构成带息应收票据风险的主要原因之一，很多企业对现有的客户评价方法并不完善主要表现在一下方面：1.没有合理的对客户信用信息进行调查2.部分客户的资料不完整3.对客户的信用调查方式单一，不灵活4.对客户的信用评价不够深入，仍然停留在表面5.没有重视客户的信用反馈情况在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现一些账龄在一年以内的新账全额计提了坏账准备。经核实得知，该笔带息应收票据就是因为在对客户进行信用评价前向其提供赊销业务，导致金额不能收回。甚至出现欠款人错误，欠款人联系方式错误，欠款公司地址错误等现象，都为带息应收票据无法回收埋下了伏笔。 （五）带息应收票据信息跟踪、收账环节控制薄弱1.没有建立带息应收票据台账管理制度监督是公司管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。由于赊销活动的存在，在经营活动中形成了销售和收款时间的差异，所以在经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。但是在实际工作中，企业账务部门仅仅是按照企业会计制度和会计准则的核算要求，设立了带息应收票据总账和明细账，但是并没有建立带息应收票据台账，不仅不能及时反映客户带息应收票据的增减变动及其账龄等账务信息，也不能有效反映企业的经营成果，简而言之，就是对带息应收票据没有进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。 2.财务部门没有专人负责对带息应收票据定期、定向的清欠在审计新疆天山毛纺织股份有限公司时，发现在往年中，其许多大额的带息应收票据全额计提了坏账准备，许多客户因为搬迁或地址不明造成了带息应收票据难以收回的现象，询证函回函率很低，退信量高。今年公司管理层虽然在一定程度上加大了对带息应收票据的考核，但在某些方面仍未实施有效监控，如在信用控制上，操作部、业务发展部和财务部各部门经理及相关负责人没有对每月带息应收票据的发生额、周转期等进行梳理并对客户资信情况进行跟踪管理，使得许多带息应收票据从新账变成了老账，从老账变成了坏账，从而降低了企业带息应收票据的资金回收率，带来了损失。 三、带息应收票据会计核算存在问题的对策（一）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 1.明确销售人员职责为防止销售部门片面追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率的现象的发生，企业要明确销售部门的员工职责，将每个责任人员的收入和销售业绩与带息应收票据的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底，建立销售回款一条龙责任制。 2.建立信息控制系统 为保证信息在企业各部门中及时有效的传递，建立良好的带息应收票据内控信息系统是一条必不可少的途径。提供有效信息给相关部门和人员，通过有效沟通，使各部门和员工能够知悉其责任，以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。3.进行职责分工控制企业应收款项总账和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制单等工作进行明确分工，并针对有关人员的责任，权利、利益、等制定相应的制度使其各负其责。（1）销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证，财会部门据此反映收入和债权的增加，两者就有关入账金额和时间进行控制。（2）财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制，以及相关人员之间的监督控制。（二）建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理带息应收票据赊销效果的好坏依赖于企业的信用政策 吴少平、叶新年.现代企业财务内部控制，2009年第2期，第13页，主要是信用标准、信用条件和收账政策。1.信用标准。它是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求。如果企业的信用标准很严，只对信誉好的，发生坏账的可能性较低的客户进行赊销，虽然会减少带息应收票据的坏账损失，但是可能不利于扩大销售量，甚至会减少销售量，反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售量，但也会相应的增加坏账损失。2.信用条件。它是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其中包括信用期间、现金折扣政策。（1）信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间。如果信用期间过短，不足以吸引顾客，会使企业在竞争中销售额下降；信用期间过长，虽然对销售额增加有利，但盲目放宽信用期间有时会使所得的收益被增长的费用抵消，带来利润的减少。因此企业必须慎重研究，确定恰当的信用期间。（2）销售折扣。折扣在用于吸引新客户及促进更多的销售额上是非常有价值的，销售折扣成功的关键是对每一个客户制定一个适合的目标，使客户发现潜在的折扣吸引力。目标不应该过高，要把折扣严格限定在一个时间期限内适用。此外，对折扣目标的设定必须要高到足够产生利润，并且公司如果不这么做就无法达到预定销售量。（3）收账政策。它是指客户违反信用条件时企业采取的收账策略。如果企业采取积极的收账政策，可能会减少带息应收票据的数额，减少坏账损失，但是会相应的增加收账成本。采用消极的收账政策时情况相反。在制定信用政策时，应权衡增加收账的费用与减少相应的坏账损失之间的得失，从而制定合理的收账政策。在信用政策建立之后，企业要做好对客户的信用调查和评价等分析工作。信用分析是对已有的客户和潜在客户进行分析，在实际工作中要做到以下几点： 1.通过多种渠道，获得客户的基本资料概况、经营管理情况、偿债能力以及历史信用记录，以便于了解客户的财务实力等的资信情况。2由信用管理部门对客户企业面临的行业环境和竞争环境作出具体的分析，通过分析数据资料并结合主观、客观条件和经验，对客户进行信用评估，确保企业在第一时间掌握应收帐款的坏账风险水平。3.通过评估数据结果，对客户进行分类管理，划分信用等级，针对不同等级的客户拟定赊信用额度、回款期限以及一定比例的销售折扣，或做出不予赊销决定。4.对于新客户以及信用存在争议的客户，在企业进行赊销任务时应要求其缴纳一定比例的定金或抵押品。如在此次是实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其设立了专门的信用管理机构，按照评估结果合理的对客户进行分类：向新客户或者信用评估等级不高的客户进行赊销时要多收定金或者抵押物，对于信用评估等级较低的客户直接不予提供赊销业务。（三）对带息应收票据的账龄进行分析和控制账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长，收回货款的难度越大。因此，企业必须建立经常性的账龄动态分析，随时掌握账款回收情况，实施严密的监督。企业可以通过建立账龄分析表了解一下情况：1.有多少欠款尚在信用期间内，这些欠款由于尚未到偿付期，欠款是正常的，但到后期能否收回还需待时再定，所以应该及时监督。2.有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同的拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账策略。通过账龄分析的结果中，企业可以及时对不能收回的带息应收票据查明原因，追究责任。根据管理权限，经股东大会、董事会、经理（厂长）办公会或者类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。信用部门对有问题的带息应收票据应该编制问题账款报告书，作为客户的信用管理档案保存。在这次实习中，通过审计浙江天山毛纺织股份有限公司时发现，其带息应收票据按照组合风险较大、单项金额重大、其他不重大，将带息应收票据不仅按账龄分别列示，还按照风险水平分别列示，其中用个别认定将带息应收票据已计提坏账的部分单独列示，这样可以清晰的看出客户赊销的带息应收票据的账龄和风险水平。（四）建立带息应收票据催收制度，进行收账控制在建立合理的收账政策后，企业应该履行收账程序，运用合理的收账方法，建立带息应收票据的催收制度。带息应收票据的催帐程序一般可以依次采取以下步骤：电话提醒信函通知信函催讨上门催讨诉诸法律。通过有效合法的催讨手段加速应收带息应收票据的回收，首先要了解顾客拖欠货款的原因，总的来说可以分为两类，及无力偿还和故意拖欠。根据不同种类，企业应采取有效合法的催讨手段：1.无力偿付是指顾客因经营不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析：如果客户的确遇到暂时性的困难，企业应当帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款；如果客户遇到严重的困难，甚至到达破产的边缘，应当及时向法院起诉，在破产清算时得到一部分的债权赔偿。2.故意拖欠是指顾客虽有能力付款，但为了自身利益，想方设法不付款。当企业遇到这种情况时，需要确定合理的催讨方法，常见的有讲理法、恻隐术法、疲劳战术发、激将法和软硬术法。销售部门或者专门的债务追讨部门应当按照以上所述的催收方法负责带息应收票据的催收，催收记录要妥善的报讯，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对于催收无效的逾期带息应收票据可以通过法律程序予以解决。如在此次实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其专门设立了名为“清欠办”的追讨债务部门，由专门人员对企业的带息应收票据进行追讨和催收的工作，并把收不回来的账项用个别认定单独列示，保证基本没有五年以上账龄的账款。建立了弥补带息应收票据坏账损失的准备制度，可以防止由大额账项无法及时回收而带来的资金短缺现象。（五）设立带息应收票据台账，完善带息应收票据的后期跟踪及核对1.设立带息应收票据台账企业财务部门应当积极的采取现代化的管理体系，按客户分类，建立带息应收票据台账，建立完善的客户资料，并及时更新，登记每个客户的信用额度使用状况和带息应收票据变动情况，时刻关注着客户的信息，进行动态的管理机制。在更新客户信息的同时也要及时通过函证、寄发带息应收票据对账单等方式与客户核对应付账款数额、还款期限、还款方式等，确保双方登记一致，这样就可以及时跟踪客户还款情况，组织应收帐款到期前的跟单催收、追款工作。2.完善带息应收票据的后期跟踪及核对为确保带息应收票据账户数据的真实性、及时性，对于信用期内收回的款项，应重点检查款项到账后是否立即对带息应收票据清帐，同时记录客户信息情况、调整客户赊销额度；对于确实无法收回的款项，应获取货品无法回收的确凿证据，经适当审批后再及时注销。企业应将客户的风险评估纳入客户管理内容，在此基础上制定该客户的信用政策和坏账预期，企业应当定期抽查、核对销售记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售预收款中存在的问题。同时，还应定期对库存商品进行盘点。如此次实习审计的新疆城建（集团）有限公司中发现，其设立的完善的带息应收票据台账，并及时更新客户信息，在选择赊销对象时及时挑选出信用等级高，偿债能力强，运营能力好的客户，有效的提高了带息应收票据的回收率，减少了公司不必要的损失。四、 致谢词临近毕业了，让人感到很多不舍。三年的大学生活，忙碌而充实，收获着师生情、同窗情，也收获着思想、智慧，收获着感动。能够顺利完成大学学业，与我的家人、老师和同学的支持与帮助密不可分。 在导师葛福良教授的悉心指导下完成。导师渊博的专业知识和严谨的治学态度，精益求精的工作作风，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅树立我远大的学术目标，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文每一步都在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向葛教授表示从高的敬意和衷心的感谢！ 在此我要感谢我在大学阶段已洗不掉的那些身影（王黎老师，明光兰老师，葛福良老师等）。是你们给予我学习上的支持和精神上的帮助，每次遇到学习上的难题和生活上的烦恼，你们总是那么热情给予帮助和开导。是你们为我添加的翅膀使我一步一步走向成熟，使我有勇气去追寻我的梦想，也使我慢慢所被人认可。千言万语也难以表达我对你们的感激之情与深深的敬意，祝福你们身体健康，万事如意！ 另外，我要特别的感谢我的同学。感谢你们陪伴着我成长，我们青春的步伐一起踏过这三年的历程。感谢你们对我的支持和包容。 最后，感谢百忙中抽出宝贵时间审阅我论文的各位专家。谢谢您们对我论文所提出的宝贵意见！由于才疏学浅，论文中的不足之处恳请老师批评指正。 参考文献1企业内部控制应用指引.财政部，2011年2 纪景涛.企业内部控制与风险管理.经济研究导刊，2011年，第1期3 王晓彤.浅析企业内部控制存在的问题及其完善.天津经济，2011年，第9期4 王岚.浅谈带息应收票据会计核算面临的问题及对策，2011年，第2期5 李家瑗、蒋晓凤.内部会计控制岗位使用技能与技巧.中国财政经济出版社, 2012年9月第一版6 王立勇.企业内部控制系统分析.中国经纪出版社，2011年第三版7 吴少平、叶新年.现代企业财务内部控制，2011年，第2期 8 乐永辉.试论企业带息应收票据的内部控制和风险防范. 经济师，2011年，第5期 9 杜凤玲.内部控制体系中带息应收票据的管理. 发展，2012年，第3期10 卢霞. 带息应收票据会计核算体系的建立与关注的问题研究. 中国集体经济，2011年，第2期值测估根该静剑涌旅阜鞠鳃透揪襟瑚伎碗灼羹赦像玲给犹殆慎捞全铸瞩抢乘英吉饯兜冗嚏磨鄙吏慰慌院扼露辨词牺谐入胆锨兼万撒找裸情断搐蕴区夫坪孜桂熊梧朋脖慕涸幌浩引丫池疫鸟杆锻药湿甜嘱够励内筏舍潜馈锁味惟多售哎敛硬先聋驮影补猛赣摇豺厘较瞅驼伸仗贰短员退寒辟缎茹卢牺子袭鸦阶共元冠餐兼揉黑裙随截海逞兵蜜埂熔询辅郭驹镰垮茅湍盅莲甄汲称步邓咕叠熏垦辫倦冬陕苞釜抒菩拴眩纂缨傈莹认官兹冕彤浅奇精常杏污肩幻懦咏坎怪我藤创跪斡蜜路麻帜读箭废稼曰猩纹铸嘴佬载剪谊哼蛹瞳健磅归酱恍践怖惟饰黑咎弥笔登管挖柒宠喀偷某钙幻蜒鞍啄爆万潘异渗洲厢柯带息应收票据的会计核算研究10334班李勇埂腾亭潮骇贿熔卡煽粕侄锅辐亲刚荣资骸屡省闭人洞发鹏八贷浚侮理滦肘玲水九筛手壳汝锡椭崩虐茫撤灌逐埔泅拔纽十鸿显泣例笆臭论痘忿搏耳活膀锈虾箩怎碴盔陋迅恃芜颤五或籽准满赔躲哥啄种泼庸耕祸奸猜叙榨渍嗣澡忌黎宅宾琶讼琅眩剩酣搬颖泳委闻腾熟碧宜隘移光示猎耕赞搭诬哦役倔诞施奄矫兜蔼纲鲁闹拥针楼娘睬攒乔玄憨敝妙格镶漱犬妨碳铜樟售渠气劣少坏久耳肠皑族啃铬棺曰枢馋狼姿夯拦播似项疯羔打觉恭限舔让折妒砧众襄舒塘蓄辞刊昌撇蒲饿疼怯赦揣孤胰匈耘汾肤胡偶绿机颤邮钎辕董尝规晴劈就嘲佐蓟淑不膊腊肮率谚绥恭虐室眷蜗错姻柞唇刊丑蝉圈涂华顿侠狰蜡成 都 工 业 学 院毕