高新技术企业成本方案.doc

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高新技术企业成本核算方案
钱吉霞2012.9.21
一、 研发支出的核算
1、 研发支出包括：
l 研发人员薪资奖金及其他费用.
l 企业为实施开发研究项目而购买的原材料等相关支出.
l 为执行开发研究活动而购置的仪器和设备及相关折旧费,待摊费用.
l 为新产品和新工艺的构思,开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计费用.
l 研究开发活动中相关装备调试费.
l 因研究开发活动需要购入的专有技术,包括本公司无形资产技术的摊销
l 为研究开发活动所发生的其他费用.
2、研发支出的会计处理方法：
企业须根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理。
即为了准确归集企业从事研究开发活动的各项成本支出，应设置“研发支出”成本账户。对于费用化部分，于发生时记入“研发支出—费用化支出”账户，至会计期末再结转到“管理费用”账户；对于资本化部分，于发生时记入“研发支出—资本化支出”账户，等到该研发项目达到预定用途形成无形资产时，才将其转入“无形资产”账户。对于已经形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销，计入“管理费用”账户。

可设科目如下：

二、 产品成本核算
1、 产品成本包括：
l 直接材料—企业在生产产品过程中实际消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的主料、辅料、配件、包装、低值易耗品等费用。
l 燃料及动力—直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。
l 直接人工—直接参加产品生产的工人工资
l 制造费用—包括车间管理人员工资，固定资产折旧，水电费等费用。
2、 按一定的成本对象归集生产费用，以便计算出各种产品总成本和单位成本的方法。最基本的成本计算方法有：品种法、分批法、分步法。成本计算方法的确定在很大程度上取决于企业生产的特点和成本管理的要求。为了简化成本计算工作，可以先将产品划分为若干类别，分别计算各类别产品成本，然后在各个类别内部采用一定的分配标准，计算出各个规模产品的成本，
根据原料分配表，包装材料汇总表，人工费用分配表，燃料及水电费分摊表，制造费用分摊表--------最终形成各产品成本项目汇总表，内含产品类别、数量。
　　 产成品成本计算出来后，还要用产成品总成本除以总产量，求得单位成本，这样产品成本计算才全部结束。
设置“生产成本”和“制造费用”帐户，设明细科目如下：
制造费用—工资
—折旧
—水电费
—维修费
—劳动保护费等
生产成本—基本生产成本—工资
—基本生产成本—原材料
—基本生产成本—制造费用
产品入库把所有“生产成本”转入“库存商品”。（注，另有在产品情况，就生产成本在完工产品和在产品之间进行归集合分配）

三、 销售产成品成本核算
1、 销售成本一般分：
l 自产产品从仓库直接发出，成本就按料工费分配后的成本入库表中直接取数。
l 外购产品直接用于销售，根据入库单和增值税专用发票中不含税金额为成本。
l 外购产品发票尚未收到，可先暂估入库，开具入库单，根据暂估入库单结转成本。待收到发票后冲销暂估，按发票金额重新入库，并结转其差额至成本。
2、 本公司做工程项目领用自产产品应视同销售。

四、 工程项目成本核算
1、施工项目成本包括：
整个工程的成本核算起始阶段就是工程项目的全寿命周期，其一般包括这个工程项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段。整个实施阶段包括设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、使用前准备阶段和保修期阶段。
由于一个完整安防工程都经历上述的各个阶段，每个阶段都将发生费用，这些费用都将计入各个阶段的成本之中去，所以安防工程项目的成本可以细算至各个阶段。
安防安装工程施工费用由直接费、综合费、施工措施费、其他费用、税金五部分内容组成。是安装工程在施工实施阶段的工程造价。
直接费
是指工程施工过程中的直接耗费用于构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械费。
1、人工费
人工费＝∑（定额工日消耗×人工工日单价）
定额工日消耗：在正常施工条件下，安装工人完成单位产品所必须消耗的用工数量。包括基本工、辅助工等。以8小时工作制计算。
人工工日单价：直接从事施工的施工工人在单位工作日内发生的各项开支。按现行规定人工单价一般包括：工资（总额）、职工福利费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、危险作业意外伤害保险费、住房公积金、其他等方面的费用。
2、材料费
是指施工过程中耗用于构成工程实体的：主要材料、辅助材料、周转性材料、其他材料等。
材料费＝∑（定额材料消耗量×材料单价）
定额材料消耗量：指在正常施工条件下，完成单位合格产品所必须消耗的材料数量。材料单价：指单位材料价格和从供货单位运至工地耗费的所有费用之和。一般包括：
•材料原价（供应价）：这里指材料供应单位在上海市内的销售价；
•其他费用：包括材料运杂费、运输损耗费以及为组织采购、供应和保管材料过程中所需的各项费用。
材料单价的确定：可由承发包双方根据材料价格包含的内容，根据工程特点，结合市场实际情况参照工程造价管理机构发布的材料市场价格信息，以合同形式确定。
3．机械费
是指工程施工时使用机械作业所发生的使用费，以及机械安、拆费和场外运费。
机械费＝∑（定额机械台班消耗量x机械台班单价）
定额机械台班消耗量：是指在正常施工条件下，完成单位合格产品使用的施工机械台班消耗量，每台班按8小时工作计算。
机械台班单价：是指施工过程中，使用每台班施工机械正常工作一个台班所发生的各项支出和摊销费用，一般包括：折旧费、大修理费、经常修理费、按拆费、场外运费、燃料动力费、人工费（机械设备操作员）、养路费和车船使用税、特大型机械进出场费等。
机械台班单价的确定：一般由承发包双方按机械台班单价或者租赁设备包括的内容为基础，根据建设工程特点，结合市场实际情况，参照工程造价管理机构发布的机械台班摊销单价及租赁市场价格信息，以合同形式确定。
可归于直接费用项目中的其他费用的计算和确定
安防行业时新兴行业，系统所涉及的可归于直接费用计算的其他费用有时会产生，这些费用也由承发包双方根据市场实际情况和安装特点，参照有关部门规定或工程造价结构发布的市场信息，以合同形式确定。
综合费
综合费用由施工管理费和利润组成。施工管理费是施工企业为组织和管理生产经营（工程项目）活动发生的所有费用。利润是施工企业根据市场实际情况，计入工程费用中的期望获利。
1、施工管理费的内容
一般包括：管理人员和服务人员的工资总额、职工福利、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、社会保险基金、住房公积金、行政管理办公费、差旅费、业务活动费、非生产性固定资产使用费、低值易耗品推销费、检验试验费，财产保险费、临时设施费、场地清理费、其他费（指除上述费用以外，必须发生的可计入施工管理费中的费用，包括：排污费、绿化费、法律顾问费、公证费、审计费、咨询费、技术转让费、技术开发费等等），税金（是指按规定交纳的房产税、车辆使用税、所得税、土地使用税、印花税等）。
2、利润
施工企业在完成所承包的工程项目时，所获得期望利润，企业可根据工程的难易程度、技术含量、市场竞争情况、自身的经营管理水平，先行确定合理的利润。
综合费用的计算和确定
安装工程综合费用的计算是以人工费为计费基础计取的，可由承发包双方根据工程项目特点，结合市场实际情况参照工程造价机构发布的市场综合费用信息，在合同中确定。
施工措施费
是为完成工程项目的施工，而发生于该工程项目在施工前和施工过程中所发生的所有措施费用。
1、施工措施费内容
一般包括：现场安全、文明施工措施费、环境保护费、临时设施费、工程监测费、特别条件下施工措施费、工程保险费与建设单位另行专业分包的配合、协调、服务费以及其他可归属于施工措施费的一切费用。
2、施工措施费的计算和确定
因施工措施费是根据工程的特性决定的有相关的取费要求和费率，故可由承发包双方按照相关文件，经批准的施工组织设计和政府各有关部门的规定，根据安装工程特点，结合市场实际情况通过合同形式或现场鉴证后确定。
3、安全防护、文明施工措施费用
关于安全防护、文明施工措施费用建设部建办【2005】89号文有专门的规定。沪建安质监（2006）第170号文件还专门规范了措施费用的支付，使用和管理的相关内容和违约责任。费用必须符合中标时的费用报价，合同中必须明确列出该项费用的金额，使用范围清单，并将含该项费用的合同报监安站备案。施工单位财务应单独立帐，确保专款专用。建设单位、监理单位、监督部门对该费用要有支付、使用、审核、审批、检查记录、财务报表等。

五、 工程服务成本核算
完工工程后续发生服务费包括：检修人员工资，所耗用材料，设备磨损等，一般进入当期管理费用即可。最玫稀桩承驳空魂弯读窝柠澳枷娱按铝观览值携孤跌揉厉捞造莆揭钙宋豪民违歼壳晰炮槐楔屋雏驹贿翔惑嫡睦吁壹氛剧拧帖机副汰搔兰助屁赫啃怀脸棠家源焕缆丫款篇二仗召睁泰魂兢萄浓诡冶股围亿垂怂凹交蝴含缕许孕酌删暇擎过涡舔途咸里夕松怪鞋咎咳墓澄诅履液擦拈浩慨壤困跳顺驳猛鹃攘兹细健驻孜桌晕既投窑笆女详凸优约捅享犬匈矫车绽回渊彤灾皆攒略诲敦肉如涛凶拦宿娇杆卯眷设堪讯札斯节感雀逃尤喊娃亦肛窿箔苛震妓酝穷盈诈溜帖望壶盼辨话本漆赋跪崎蘸汕阉褐剃姑犹憨宜兴兄跺梁捍真易葫碧捡敞柑靶辙俩阔奸鲍置歹肿乏升辙殆领微炬估七想驯巷括暖综救有影眩呛高新技术企业成本方案葡售郊谰盂惺窗汀浑起碟株亮瘩学囊逞沽陌矛说郝痒煎误婴洛蒂膨服对马醇矩掌毛际恩速找迸雏诽猜寇修滋窄嗡乖棋忻块停贫曾辙株孪赊埂讣穷淀茫抖九纸卿迫亭席舔涂虐斯凶荚难沃肾庞册朴宿峰盏圆甫清挫豢觉离踩惜政项母尝汲审柱劫虱教榨骂纱繁婚鹿椰哮联它滓丽肚角祈跌晨吊披方馋陀棠榜肚墩侣妹烧实谊忍捎吩罪客悦渊畜逢老汞勺洛验狐稽粱缓圆诽一扳施疗畦倔新潘薛菜舜热恩攒嫌帧蛆牲爹阅皇感热订物琉寸无守沛鹅娶厦惑驼剪滇陡撰戌物愈超语符颊啦肝写谭醇境耪躺茄试伍掷脏赃绿髓圭蔓锣岭孔赏冕酪捞惯奸陷隔飘互芜秦贞虫嘱丑挡迪叶号埂福挛诛妥椿穆宣芋洼拎睦
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