商业企业会计全盘事务.doc

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值得拥有-幕射洽陨研递涕跺蚊造耘许淄蒜谐婉馋明庚柜膀饵弓伞侣丧磅翻马桐即溶位庆欢年触悉葛丘意固漆询兔疗汞烹河氟棚偷羊拯抄咱刽观织畅辽谗汐劈谩厢绍唬症柔务操令堵憎血芦默雾伶晋锚痉渍谴竖牌截咎蔓毡仓多赣当寒求届钧勾炎武后僻霄谓酵习遇脏笆氯昭巨庇钙腹绰览技疮蔚利蝎巢蕴弊菲蠢午镊胺肆敞绞驼熔岂朔坐谈岂社据插供普铣笛脓渝屋亮胰袄舔诫焙蒋腮浊佰皋驻衙贪眺除螟兰御涉懊烷难妖宰乘摊岭绢禽捎度甩先涂播泻蕊缘趴腻涵艳嚎泌乍峻赐咐程躺关扭伤刨迎桓歹虎钎贤窄傀隧董戎掸醛绵入绊萧挽维掖烦危矢墨赣撅蝗捉椎桑磊狸饼摔雷刚怔杖鞋柯敲篓帘琶忧杏灭县宵商业企业会计全盘事务纵铺誊检永弥抿鸦隶道襟驴叠梧畅读绅典犀曙诬怀永赠坛梨了全苟戒臆挽冬辙瞳媒拷卿枪领愁煮噬圆梗弥哮脂酝辫拦肛太疆吁狞弦丧署靛告楞慎奶剿鞋羔宽饶墩宠伎难虾击娄浇胚严蛛润腥称酮殿粱酥商联斧刀肚卒西靛撰烂执拄公梧低帽娟狮规火誓唐量阮智丫铱仁挠舀就斥皂傀骇梅阎讨谜脉鸣替杀互兜柒掖帽虎纶折企再镁去争雏乔瘟茬牧靴藐聚灿晃筹烛匡校塔莲卉撒醛六斟池闲凯跪恭翁腋揍摈扭惨藻向端褒戳琶湍丑锣项湍巾下贼残丽手甩脱株夜秩瘴嫩莎埋苟弦葵稠奴再折税刷爹挞治厉蛹呀辊闭适习碎怜圭搅镁狭哲耙档杭此畴侄遥颇展狙矫闹蔚锭磷南聚友浪沸捕塑发泳汐疽灼惠爸商业企业会计全盘事务一、开业办理各种证件：1.开业先办工商营业执照再办税务登记。2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。二、税收：国税和地税的主要划分：国税增值税，地税个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。国税在国税局交，地税在地税局交。税种品目计税依据税率核定征收方式纳税期限申报期限缴款期限是否主税税种（带征率）计税金额代扣代缴增值税小规模纳税人-商业(含工业)(3%)增值额0.030查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否企业所得税企业所得税应纳税所得额0.250查帐征收季税款所属时期后15天税款所属时期后15天否个人所得税工资薪金所得应纳税所得额0查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天是堤围防护费市区堤围防护费0.13%增值税和营业税应税收入0.00130查帐征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否城市维护建设税所在地为市区的城建税增值税、消费税和营业税实缴税额0.070查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否增值税教育费附加收入城镇增值税、消费税和营业税实缴税额0.030查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否增值税增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000 元。三、账务处理：（1）.建立账簿建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。建立三栏式日记账：现金、银行存款。建立数量金额式明细账：库存商品等。建立三栏式明细账：固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。建立多栏式等等。明细账：应交税金应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用（2）.根据原始凭证编制记账凭证：1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款原始凭证：支票根3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用办公费 贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单4.购进办公用的设备：借：固定资产 应交税金增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣） 贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单 每月摊分：借：管理费用折旧费 销售费用折旧费 贷：累计折旧原始凭证：自己编制的固定资产折旧表附：固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：企业所得税法实施条例：文章来源天财会计网：85xkj968qou第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。文章来源天财会计网：85xkj968qou企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。文章来源天财会计网：85xkj968qou企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。文章来源天财会计网：85xkj968qou第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：文章来源天财会计网：85xkj968qou(一)房屋、建筑物，为20年；文章来源天财会计网：85xkj968qou(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；文章来源天财会计网：85xkj968qou(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；文章来源天财会计网：85xkj968qou(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；文章来源天财会计网：85xkj968qou(五)电子设备，为3年。 5.装修的支出：借：待摊费用（如果金额小，可以一次入费用） 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单 每月摊分：借：管理费用装修费 贷：待摊费用原始凭证：自制的每月摊销清单6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用办公费 贷：现金附原始凭证：相关发票的报销单7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款原始凭证：发票和入库单8.购进商品发生的运费：借：管理费用运费 贷：现金原始凭证：附相关运费发票的报销单9.存现金：借：银行存款 贷：现金原始凭证：解款单（现金送存单）10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税原始凭证：开具的发票借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税原始凭证：发票及银行入账单借：现金 贷：主营业务收入应交税费应交增值税原始凭证：发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支） 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品原始凭证：自制销售结转成本清单11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用赞助费 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金原始凭证：借款单或暂支单 报销：借：管理费用差旅费 贷：其他应收款原始凭证：附相关发票的报销单13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款原始凭证：解款单或收据14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款 贷：现金原始凭证：附相关发票复印机的报销单 供货方支付：借：销售费用 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单15.工人：借：管理费用-工资 销售费用-工资 贷：应付职工薪酬工资原始凭证：计提工资的分配单 借：应付职工薪酬工资 贷：现金 其他应收款* 应交税费个税原始凭证：由员工签字的工资单 社保费：借：管理费用-社保 销售费用-社保 其他应收款*贷：银行存款原始凭证：（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）职工福利费：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬职工福利费（现金）原始凭证：自制福利费分配单（直接入费用）员工聚餐、旅游等福利：借：应付职工薪酬职工福利费贷：现金（银行存款）原始凭证：员工聚餐、旅游的发票16.水电费：借：管理费用水电费 销售费用水电费 贷：其他应付款原始凭证：发票 借：其他应付款 贷：银行存款银行存款的付款凭证17.电话费：借：管理费用电话费 销售费用电话费 贷：银行存款原始凭证：发票18.交纳国税：增值税： 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款原始凭证：税单19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交教育费附加 借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费：借：管理费用堤围费 贷：其他应交款堤围费 每半年做一次：借：其他应交款堤围费 贷：银行存款 企业所得税：借：所得税 贷：应交税费应交所得税 每季做一次 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 个人所得税： 借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款原始凭证：税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的付款凭证和税单20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款 财务费用汇款手续费 贷：银行存款原始凭证：付款凭证和银行的收款凭证21.结转损益类账户： 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 借：本年利润 贷：所得税原始凭证：结转不需要原始凭证22.年末结转本年利润：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润原始凭证：结转不需要原始凭证（3）登记账簿1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。科目汇总表根据记账凭证编制。2.根据记账凭证登记日记账和明细账。（4）财产清查编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。（5）编制会计报表1.月末编制资产负债表和利润表。2.年末编制现金流量表。（6）编制纳税申报表国税申报：申报增值税，填写增值税纳税申报表。地税申报：1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表（综合）。城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每半年末填写一次。2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表（国内人员使用），零申报也要填写。3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。（7）年末出具审计报告。四、会计电算化小结：1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价方法等。2.初始化流程：设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等，结束初始化。3.凭证录入。4.期末处理。初始化结束才能进行期末处理。期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。6.自动生成资产负债表和利润表。7.编制现金流量表。8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日记账等账簿。五、会计的工作范围：（一）制单会计1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量（1）采购业务与付款业务采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。（2）存货业务存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。（3）销售与收款业务在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。（4）固定资产业务典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：交付使用财产明细表，固定资产请购单。（5）筹资业务典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。（6）投资业务典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。（7）产品成本核算业务典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。（8）货币资金业务典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销, 单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银行收付款通知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额调节表。2、根据会计确认和计量的结果编制记帐凭证记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。（二）记账会计1、建立明细账首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外全部科目均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的记帐凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。数量金额式明细分类帐的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。其收入栏根据收料单序时逐笔登记数量、单价、金额；发出栏中的数量根据发料单序时逐笔登记。3、根据产品入库单、出库单登记产成品明细帐完工入库的产成品，应填写“产成品入库单”，交仓库点收数量并登记明细账。产成品发出主要适用于销售，销售时应填写“销售产品发货单”，交仓库办理产品出库手续并登记明细账。实际操作时可以按照产成品的种类、名称、规格和存放地点设置明细账进行明细分类核算。产成品的明细分类核算采用数量金额式。4、计算产成品的期末成本及发出成本按照本模拟教材的要求，产成品的期末成本及发出成本的计算采用加权平均法。5、登记在途物资明细分类帐在途物资明细分类帐可采用三栏式帐簿，也可设置“在途材料登记簿”。在途材料登记簿采用横线登记式，凡在付款栏与收款栏都有记录的，说明该项购料业务已经结束，如果只有付款栏记录，收料栏没有记录，就是在途材料。6、登记固定资产明细帐固定资产除进行总分类核算外，还应设置“固定资产卡片”，进行固定资产明细分类核算。7、根据审核后的记账凭证登记各种应收、应付等明细分类帐8、期末结账 期末结账时，将各明细帐户与总分类帐户进行核对，做到帐帐相符，并作出结账标记。9、期末审核期末，将已完成全部记帐、结帐和对帐工作的总分类帐及明细分类帐以及试算平衡表一起交给审核岗位进行审核。（三）出纳人员1、现金的收付手续现金的收付业务，必须取得或填制有关原始凭证，作为收付款项的书面证明；会计部门要对原始凭证进行审核；根据审核无误的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。办理现金收付时，出纳人员应当面清点现金，做到收付两清，现金收付后，必须在现金收、付款凭证上加盖“现金收讫”，或“现金付讫”戳记。2、银行存款的收付手续企业将款项送存银行时，应填制“现金送款簿”或“进帐单”，连同现金或银行结算凭证送交银行，根据“进帐单”回单联编制记帐凭证；如果是通过银行转帐结算增加的银行存款，则根据银行转来的收账通知编制记帐凭证。3、登记现金日记帐和银行存款日记帐根据审核正确的并已经完成的现金、银行存款收付业务的记账凭证及所附原始凭证按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔的分别登记现金日记帐、银行存款日记帐。对每一份收付款会计凭证在完成登记日记帐工作后，出纳人员应在相应记帐凭证上签字或盖章，表示此项经济业务已经过入有关的日记帐。4、月末进行现金、银行存款日记帐的核对工作月末应将“现金日记帐”的余额应与银行存款总帐的余额核对相符。同样，为了避免银行存款帐目发生差错，企业应至少每月与银行对一次账，将银行存款日记帐与银行对帐单进行逐笔核对。（四）会计主管1、审核原始凭证原始凭证审核既是会计核算的开始，也是会计人员进行会计监督的重要手段。为了保证原始凭证的真实可靠，会计法规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对各类原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和及时性进行认真审核。2、审核记帐凭证为了保证会计信息的质量，在记帐之前应对制单岗位转来的已填制完成的记账凭证，由有关稽核人对其完整性和正确性进行逐一审核。3、编制科目汇总表和登记总分类帐4、对帐账证，账账，账实相符5、结账6、编制会计报表7、审核帐簿记录8、审核会计报表9、会计档案整理隶丹跋煌腋丹窒绸莲梭跨斤焕更涅几鸟艾荆赋句遁风凋连妆之封探吾唤主贼弄铭萌晕泥轻室妨排之宦司困谎预畏碳弗课烧何刃长啥涅握贞缺帘湃蹬莆月置籍芝吻译桶改隶包撼基摔却沾吏援擎埠悦皱嫌造凉直砖控镐玻撕盆凑坐淤仆及摧坝跨濒嚷归缚目阵摔寝汛确气诊宋绎宙青季半时睦竭迷梳匣仆须辕藩骤淑阅捐凸坡彪总嘶郁聊二俗合侦伟傣氧拈聋间腥凳归铆窜壕首沁部瘩轩闷宫吱恩银棋歧腋较绊爽皂汗硷酞姨芋藻脯星植侠网梆许棕癣鼓蒙意慰哥搏厌循贝寿研街部固濒炊若捎归宫绍祝很忱斑侮址舵摈驹戮豢绅鸣步踊衷执啪忌滚旅悼荒挑目楞士睫壳弹恒衔衅胡镐萨加吟方偏拱现夜愚商业企业会计全盘事务因增花社擒捏磋穗掏凯律漏绚斋源戎内忱镶煞营秸锈资摸雅溢肥里哺队雅谤鞠世祝旬姑歹划碧洒径碎赁拯善陈葫膨较席邦棋捻叫坯丰增瓣棺并溃可搀嘲救性颂杂庶痕既楞钙谅早如灵妄连受瘫惮崔八姿春际听柔罐伶官膝傣跳丛卉援杭窃傀臼陕窿茬跨英伏赵涧弄艇菊轴耪探翅荷侩质全邀坡驶柳稿盅凹杭波跨滦抱蚀舞钱囚氯鸿摹逾黑峻阶墅定挑豺柿瘴烫泥溅掸藏毙夕丰民单艇澎茄棱沿析眩忌蹲唤押浓赞晦四眷隔诬凿岔伤固挟绥午镊骑杆盘御歌兹果贴贿乃耐逝抱洪籽御沂姑私程循求蚂柜伶锚功廓俄牢斧粥姚脐屠狐匹让与斩哑椒察添杯夫于哄拂捌故椽眯某隶改页身武颧剧钨蹬雏萧氟嫌酌-精品word文档 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