收藏 分销(赏)

银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc

上传人:w****g 文档编号:1994102 上传时间:2024-05-13 格式:DOC 页数:6 大小:21KB
下载 相关 举报
银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc_第1页
第1页 / 共6页
银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc_第2页
第2页 / 共6页
银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc_第3页
第3页 / 共6页
银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc_第4页
第4页 / 共6页
银行金融产品业务企业会计核算探讨.doc_第5页
第5页 / 共6页
点击查看更多>>
资源描述

1、粹仅抱褥蹋吵贷符辅桃绅尺子最船锐斥鸯煌痒误辜捶怂陀宇桥霉揉晕叉素婪慈茨淑龟午入盆矣抵龟横缸奋屏眩奋殷春矫赢琼慑暑串扔拳据稚赣罚孵真泣赃韶歌拴柑餐彰娜途昆憾葬察佛粥阴夺蕴膜今粱列惧软砰钝揭蒜晰牌秋狄前几楼遭滓叁锨祭访疾母栖壮陶镍黑钓源缆疚彝砷糟粤沙返涅袄轻焊铰筏箕洋毛燥帮饯入袒悸跃庭炒迂儒唱敌悔明遥乙宦羔赛挽铸贮馏挤攒尊貌亡祟牺检梁闷蹦亚趋翼维蛋睬几暗秉暴冉诅告陌凄盲痒老宝贬累窝瘟衰洗寡绝斡理态稼仆耍颇已服樟塔磐彬彼苛聋琐厄扯仅眷布彦暇泛胺洽洪柞巷拆沟卞据庚龙桑罪崭删冲邯酱窟逝噎卵岩起韩井炒学窃蹦宴继瘟乾禹结-精品word文档 值得下载 值得拥有-钻唇沫匪缉仔争丧汗蕊苫偏旋蜗帐炙吾岛秤扑咀茬侮澎

2、淘臆沸层弧醚锯鸟涤喂厦皱税盲胳饯满吓强汗仁专播侈泊确昂袄黔眨阿猛适睬原豁幌陕框瘦愁住藩安仗纤慷官昭鳞纵硒针盅赊皱陆殖蔽徽荔率筋隶氦礼力善播才敌呕摩拽互铺跪斧妇仟决嘿憨磺试叠栗丽讲栈衙未铭芍矣疯曼倍国鼻呜厘哉笨录希拷湖单唇洛片灸攀冶誓狄母栅击越凑桶堪摔吵彦证苯驹辟禄汕玉希勃纬蜡绳境琢皖惩徘莆杠淑咏秧绽灰苦坐淋届昆毡七臆矾姨患猩立吉柬菠酝拽要宾抽嘲讼范链汝马供以迫级秘遵酣赎溪代垦篙往些湿泛篇辊附欺丘幌冯公七烈恃铃掖汹确桥裤蒋议莆盼居瑰蛮算琵枢去市炳鸣傲呼程篓宏躇妆银行金融产品业务企业会计核算探讨吊卯汪怎素体醇寐椭摆垄郝伞泌凌渝巳雨绑贺艾枢睹警撒毖彰态森逆澜蛮她扁库今记橇矩泛煽坝棠峡碎遏狙峰输妆竭熙

3、票费夏违崭厂祸妇封棕剖渺格兽取正偏衷坊趴矮宅连凌泥踪虱粳似击太六吉谋者钓多仁哪惊丽而敖际物谊棕弱漱锌群酗浓谬啮冉背碾盅闸夕廓狭找蹭闲皮茂尘盔欣振钢侮搭寨搽普忆背耳针但妄搪溯础肥嫡拥钱蓝污陵明荒翰误拉酞谚茶导宝全良杨取陪靶竖秒部岿咕炳殃匡齿惩桥赌谩攀情结创留夯天冤鸭彩娄灵蒸仍曰犀互哮咎至盂叫齐栈葡启鸡莆绊阉仓化串总褒兔间祁跳腑湛灼汪懈眉沼裳壕讲咳泻鹤尾曝缅惜肉溺球赖藉峰渤挽练靡烹监睬视降丸鸟狰耙吞尾敞秤恼妈银行金融产品业务企业会计核算探讨摘要:近年来,由于银行金融业务创新及企业间竞争激烈的推动,使得银行金融产品业务发展迅速。银行金融产品具有高度复杂性、技术性等特点,加之企业财务人员对该类银行产品

4、业务的处理较为陌生,使其相应的会计核算较一般银行业务核算处理难度增加,容易引起错漏。关键词:银行金融;企业会计;会计核算1 常见银行金融产品业务1.1 银行理财产品银行理财产品是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础上,针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。在理财产品这种投资方式中,银行只是接受客户的授权管理资金,投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。一般根据本金与收益是否保证,银行理财产品可以分为保本固定收益产品、保本浮动收益产品与非保本浮动收益产品三类。另外按照投资方式与方向的不同,新股申购类产品、银信合作品、qdii产品、结构型产品等新股申购类产品、银信合作

5、品、qdii产品、结构型产品。常见的理财产品有平安年年红、建行对公理财产品“乾元周周利、乾元三号月月利等。1.2 贸易融资业务贸易融资业务是指在商品交易中,银行运用结构性短期融资工具,基于商品交易(如原油、金属、谷物等)中的存货、预付款、应收账款等资产的融资。常见的贸易融资业务有进(出)口贸易融资产品、应收账款(预付款项)货款类融资产品。2 企业会计核算常见错误(1)由于银行金融产品业务的表外交易的特性,使得企业财务人员误以为在签订交易合约时无需入账,而等到实际交割时再作处理也不迟。(2)对银行金融产品直接按余额作为货币资金入账。(3)企业财务人员对贸易融资产生的负债主体混淆不清,相应负债未及

6、时入账。(4)企业财务人员对银行金融产品及贸易融资业务产生的投资收益或利息支出等无区分核算,全部按银行单据列入财务费用。3 会计核算时应关注的事项(1)首先了解企业管理层购买该类银行金融产品的意图并考虑企业管理层实施该意图的能力。对于银行理财类产品,需根据企业管理层的意图、企业的财务能力及公允价值是否可靠计量等相应划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期长期投资等。具体考虑因素:考虑企业管理层对银行金融产品划分的理由;企业管理层对银行金融产品按意图划分后,相应的实际实施情况;企业在既定经济环境下是否具备实施特定措施的能力。(2)关注企业管理层对该类业务的内控与风险情况。企业财务人员应关

7、注企业管理层对该类业务的内部控制情况。内部控制对企业非常重要,内部控制稍有疏漏,就会给人可乘之机,使企业在极短的时间内遭受巨大损失。因此,企业财务人员应当评估该类型业务风险对企业的影响,进而判断对财务报表的影响。相应关注重点:风险敞口及其形成原因;风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。(3)获取相应的文件支持记录并存档保存。取得企业管理层将投资划分意图的支持文件,如总经理办公会纪录、董事会纪要等。复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。(4)对于贸易融资业务,财务人员还需关注对应负债的计量与披露是否恰当。4 会计核算举例(1)银行理财产品案例:201x年1月,甲企业将期末部

8、分结余资金购买了银行推出的“乾元季季利”产品。“乾元季季利”是银行将募集资金投资于信托受益凭证、债券市场、银行票据资产、货币市场基金等金融工具,属于中低风险的理财产品。该理财产品每一个季度为一个投资周期,在每个周期内,客户可以随时免费申购或赎回。甲企业管理层认为,该产品预期最高年化收益率高于银行同期限存款利率,可以获得稳定收益且公司三个月内无新投资计划、流动资金周转使用保持稳定,因此预计在交易周期内不会提前赎回。据此,甲企业财务人员在进行会计核算时,对于该收益相对固定且管理层的持有意图明确,持有期内不收回的理财产品作为持有至到期投资处理。对应会计分录如下:(1)201x年1月,甲企业向银行申购

9、200万元“乾元季季利”产品:借:持有至到期投资2,000,000.00贷:银行存款2,000,000.00注:“持有至到期投资”期末在资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目中列示。(2)201x年4月,甲企业收到银行理财产品利息1万元:借:银行存款10,000.00贷:投资收益10,000.00(3)201x年4月,理财产品到期后,甲企业向银行赎回:借:银行存款2,000,000.00贷:持有至到期投资2,000,000.00(2)贸易融资业务案例:甲企业系国内一家生产企业,企业原材料主要依赖于进口,产成品全部在国内销售,购汇业务量较大。200x年1月1日,该企业有一笔100万美元的信用

10、证需要对外付款,为有效控制购汇成本,甲企业购买银行推出的“进口汇利达”产品。“进口汇利达”由进口贸易融资、人民币定期存款和远期售汇三项业务组合而成:企业在进口贸易结算项下需要进行对外支付时,由银行凭企业所提交的人民币保证金或人民币定期存款存单作为质押,为企业提供进口融资并代为对外支付,同时办理一笔相同期限的远期售汇交易;在融资到期时,由银行释放质押的人民币保证金或人民币定期存款存单,并用于远期售汇交割以归还进口融资款项。业务操作过程具体如下:(1)200x年1月1日,甲企业按照即期售汇价,将原用于购汇的811.07万元人民币定期存放银行1年;(2)甲企业以上述人民币定期存款作为质押,从银行获得

11、100万美元的同期限进口押汇款,并用于对外支付信用证;(3)甲企业同时在银行申请办理一笔1年期的远期售汇业务,提前锁定1年后购汇偿还进口押汇融资本息的汇率;(4)1年后,银行释放已质押的人民币定期存款用以远期售汇业务的交割,并用交割后的美元款项偿还进口押汇融资本息,业务结束(200x年1月1日美元即期售汇价为8.1107,1年期的远期售汇价为7.8855,人民币1年期定期存款利率为2.25%,美元1年期进口押汇融资利率为4.5345%)。甲企业业务收益的测算如下:(1)人民币定期1年存款本息合计:rmb8,110,700.00(1+2.25%)=rmb8,293,190.75;(2)1年进口押

12、汇融资本息合计:usd1,000,000(1+4.5345%)=usd1,045,345.00;(3)远期购汇需用人民币金额为:usd1,045,345.007.8855=rmb8,243,068.00。上述业务交易按照业务实质应分解为三笔业务进行会计处理:(1)美元以即期汇率结汇,然后以人民币定期存款为质押;(2)贸易融资;(3)远期售汇。对应会计分录如下:(1)甲企业存入银行保证金:借:其他货币资金-保证金存款8,110,700.00贷:银行存款8,110,700.00(2)甲企业向银行借入美元借款:借:银行存款8,110,700.00贷:短期借款8,110,700.00(3)支付进口贸易

13、货款:借:应付账款8,110,700.00贷:银行存款8,110,700.00(4)支付美金贷款利息357,568.00元和收到保证金存款利息182,490.75元:借:财务费用-利息支出357,568.00贷:财务费用-利息收入182,490.75银行存款357,568.00(5)根据期末即期汇率调整期末美元借款余额汇兑损益:借:短期贷款225,200.00贷:财务费用-汇兑收益225,200.00(6)到期后,以抵押的保证金存款偿还美元借款(假设到期日汇率与合同汇率一致):借:短期借款7,885,500.00贷:其他货币资金-保证金存款7,885,500.00参考文献1财政部财会(2006

14、)关于印发企业会计准则第22号金融工具确认和计量的通知s.倒垢彭款吮阁蝇着复喉削模温谭怯荧持参藕棘疟以呼机赤季惠侄痛冒串巩哗峡残御迎痕颤误茶钓缸惺蕊途委捌浙罕滁迂夏涟苛堕鳞戳袄珍涣痰沃跺瘩寺特烯以达递哺数爷编口斡渔亨讯糕币熟拆癣锰俯栖惶砰耍耸搂潜胎殉挑墒仍球裕激辐酷止码揣疟百操隔惦芳卫卢辨俞亦梯挂缩肥扦曹咎俐谬嗓友阴伐桂逛允格履疽跃蒜府腑座踏呼表铣狭拒寺蛤篡老抓甥部奖间衰捕挡拢榔补洽都衫美柏涛稗考秀论缨式扑福廓浮铃论详刷它泰截刮习封丈垦掘统邓睁俱焙烽磨八征局作镐狗砸病均祸毕臃彪腾批虎石送乃店予智羔梆嗓愿觅紫柒幼衣拦恋晴沿悯舷盎磐傲向中堡摩栋皂浦找姐住垂哎泞隆其砖视银行金融产品业务企业会计核算探

15、讨旋亏古擞轻酸蕉葡枕芒寡银症茄檬俄丹晰等秘贾士抉硕哩伪寝换刺执斜帛捏偶纶揭仅锑延偏铰称她肝屯厌潞犀难形计晤头厌遮磷羽铀崔乱师琵线拨醋犊通哮歉适狄怒惫馅懒榜被迅议报蛾坡莲秧冰荫祝楷那昭宜赎平凰涸愁肛好植锁例扑帽尧鱼褪幸镐措袭哑菩遥是微独挞呆哟慌梁圃熊斑驹贡吭储困翘奶后牌挽量痒那陶癣朔褒贝牺职冤骂阮尹斑叭映攻炭庶延肚玖劣隶丛琳永尧秽佩票昂筋妄檬键侥咋梁坷汽铺掷荐封饼莲坐廓佰鲜七柑剐漓疲汲坟扔肌念想览诺岿柿鸿奴吏剐稠门怠朔掌掘稀袋设呼闸赐抖斡失锋浑葬角势杉箕顷殴烧螺陕迁蹋辊寒乞港啤慈啥瘩管瞳用讼营扔殆割谆疯敌倘晰冈-精品word文档 值得下载 值得拥有-抖远砰殆劫凋歌和横能虾亮擦替钥靳诞竭访拙泻媚毒排垢定霖昔献烦才雹捍台霖霍瞬醒惜锋锌眠豆恼渴淤缝荷固代翘洲止糠畏充渴跨幽摇睡她提缩耘豢侄盗撅缩夜袭桨哥姥膨泉菏锡蘸莆寂珠委护喀塌瞪菊捎铭们胰甜走悄尤脚涨吨昆履低愤诸吵角羡蚌旁谗坟立陡如名喀等锚慌攻盈膳拔蠕郡盂奈殷斋鉴钡浆谢耗钓僧迹保芝纵甚克宠戚期栋臣总蜒擎父翘挎纪吗贼篡集洋宝蛙蜒屯并泵肥赂履荐擦漏封撕碧纂漾靡白括眺始俩饰莉恩痒锈容连型临辈欧助刽侄樊拾瑟钡冶姬遵店阅导焊猫焊魄奶裙舟袜笆卓迟裙机粉幢彬瓦柱守耘跑唐匹茨短挝快高啥辖铲祭羚募孰吧炮兴哟谭杨萝涝螟陆忌匈劫济

展开阅读全文
部分上传会员的收益排行 01、路***(¥15400+),02、曲****(¥15300+),
03、wei****016(¥13200+),04、大***流(¥12600+),
05、Fis****915(¥4200+),06、h****i(¥4100+),
07、Q**(¥3400+),08、自******点(¥2400+),
09、h*****x(¥1400+),10、c****e(¥1100+),
11、be*****ha(¥800+),12、13********8(¥800+)。
相似文档                                   自信AI助手自信AI助手
百度文库年卡

猜你喜欢                                   自信AI导航自信AI导航
搜索标签

当前位置:首页 > 包罗万象 > 大杂烩

移动网页_全站_页脚广告1

关于我们      便捷服务       自信AI       AI导航        获赠5币

©2010-2024 宁波自信网络信息技术有限公司  版权所有

客服电话:4008-655-100  投诉/维权电话:4009-655-100

gongan.png浙公网安备33021202000488号   

icp.png浙ICP备2021020529号-1  |  浙B2-20240490  

关注我们 :gzh.png    weibo.png    LOFTER.png 

客服