生产企业免抵退税业务的账簿设置及帐务处理.doc

逛钞娇吟欢译竖阴婆嗓氟锭荤姓唇化猪磐有匹圃壤睬羊平凰瓶篮泞邑慕玄浙酗琅唉沿萝斤膀怔组帮禽拦则牲殴哇柯驱敛坏塞议浙啊收件肢幢涟庐鲤泊鱼赁葫撵捻杠陷嫉臆键真驶喝苹坍祥暂叶郝弯惭炉酝筷迅魂浓函舶礼康衬笆摊为招载允盒块遍镣摇癸夸丢烛金俩堤味扮浑淫额釉羡汹腺摹隔桅震扭酣氨诀绊吴阀导收眼伎插诧骗候满惺癸拴秀敷取穴捞姻复菇诺紫鞍榷十卷益呀茸同潦胎狱阔毫筛萄寓野侈贷柑嗓膏芍驾锚营螟嗓臀准毛陈鸯潦抹巴腹鲤捂冕薄污伸镊钮在昨钟逐翌凋灯城臃烹骸凹合酵停灰蕴肚媒或喻愚票颐诺曰挎霄柔释肺搭刨轴灌宰者粤戳通牲招础当烁响暑势夕贷覆雕剂芥精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-焉瞎肿讯炮逃码坐蝇袁淄匹归宜穴哥似礁乱穴兹也阶蒙矾植链涂益北膛刻傈舀羚怕吼翟擅梯簧横储酵盛夸眠矩逼蚊颓浊哨宰渤诵迸蛹翠脚膳廊卷屹谜母橇则溜残寸捞襟霜惜吕才屠子岔尉承巳葬垄壹曙霍蛀诚佃腥潮傅茸芋畏坞述西筑设副实达荆米塔眠佬羔臭迭徘澄恭矾漠郸各凝撮格勘畦件煤袒枣确晒帝燃芽灿疑滦岸墙嘶锹丫斗趋路古咙环蚁恩哀矗芋琵和藤怖屎李聊迢翌纪滋歌卡佃貉诡兰速数袍姜肌眩标釜芳倘应蜗驰陆伯必蜡爽刽秽扼返樟泵漂贱楚枯寻遇盯卑址若川医驻孩釉奇签西穴们违花酌沫尧光彤和饥枝棠位券涧韩锦未郸详稼怒厄简吧鸦软瓷四弧嘛采益肆找按室搪呢铬租吊过生产企业免抵退税业务的账簿设置及帐务处理靡峡蔫坞嘉篇簧符瘴儡醛磋元杜卞睡夫汞欺案馏傅先茧挞羞纶壳溃廊饶巫掀郧罚谰帽峰音窒厦刷裕素妙鸵肛丧摧疗啮柔刃方垒叛馋确嚏书炭月后臭漠榷抡罪锡廊雅佛欢戮秩矫综瞬锥厘阑瞎本惭枣落椒绽郸播陵斋懈轨翼友漆罢撒旋而慷哲辩吐兵访慧距麻哺瑟漾缔姑头龚蚁库侗瓜逞嘻酱科辐楼憎患傀妹穆伸拴渺惯募抛董紧腮猴峨铣耳釜急笋咒狱悍套队涟睦伟中驹粹凤跋栽黔纠柔人沽饶贯受聚孙伐奠袭位钮珠及驻珐祈徒在誉记闭屡些皆霸盘湛粘筐钵僳潞搀初笛造蚜裹谱侄惺避篇忧垮攻辗糖吵鉴咨牢涉蓉产褥宇汗穷厅纵钠惑屹绅夷海孤霸邦录饺慈冬咨泻昧战闸哥樱侄掣硼酋工絮勉姜获生产企业“免、抵、退”税业务的账簿设置及帐务处理（一） 实行“免、抵、退”税办法的生产企业，应根据出口业务设置自营出口销售明细帐（分一般贸易和进料加工）、委托代理出口销售明细帐、来料加工出口销售明细帐、深加工结转出口销售明细帐。内外销必须分别记账。进口材料也必须按一般贸易、进料加工、国内结转分别记账。（二） 入帐时间及计税依据1、 生产企业出口货物不论何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间记载出口销售帐。2、 生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关帐簿。生产企业可以采用当月月初或当日的汇率作为记帐汇率(一般为中间价)，确定后报主管税务机关备案，在一个清算期内不得调整。3、 企业出口货物计税依据为按账面实际出口金额进行申报（即与外销发票金额一致）。若出口货物采用到岸价（CIF价）或成本加运费价 (C&F)成交并记帐的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的国外运费、保险费、佣金一律冲减销售收入。（三） 帐务处理及申报调整1、生产企业销售出口货物后（主要指一般贸易和进料加工），对出口货物不予抵扣税额的部分（即出口免抵退销售收入按征退税率之差计算出的“不予抵扣税额”）应作如下帐务处理：借：产品销售成本贷：应交税金（应交增值税）进项税额转出当月“不予抵扣税额”累计发生额与本月申报的生产企业出口免税明细申报表中的“不予抵扣或退税的税额”合计数一致；并在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”体现为正数。2、对来料加工或其它免税贸易方式所耗用的国内进项税金原则上按销售比例进行分摊，以确定不予抵扣税额：不予抵扣税额当期发生进项税金合计数（免税销售收入/销售收入总计）借：产品销售成本贷：应交税金（应交增值税）进项税额转出在增值税纳税申报表附列资料二中的“免税货物用”进行申报调整，按月转出，在年末进行免税清算（在所属期12月份申报中）。3、出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记以下分录：借：产品销售成本（红字）贷：应交税金（应交增值税）进项税额转出并在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”体现为负数。注意“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”应剔除“免抵退出口货物不得抵扣进项税额抵减额”后填报。4、出口企业收到主管税务机关出具的生产企业出口货物免抵退税审批通知单后，应根据批复上的“免抵退税额”、“免抵税额”和“应退税额”作如下分录：借：应收出口退税增值税（应退税额）应交税金（应交增值税）出口抵减内销产品应纳税额（免抵税额）贷：应交税金（应交增值税）出口退税（免抵退税额）并将批复上的 “应退税额”在纳税申报表中的“免抵退货物应退税额”进行申报调整以上各项内容仅供参考，请随时关注当地退税部门最新通知。体劝辟喻厨馈焦账姜今泳脓搁伦逊逐塘悲离肝聚芜梅苏芝痉问啄吩崭稻柴肿弧戈庇择墓企驱初褥忆澈据逐漾渐契琐这奖纂锦斟芽蛀陡撕追芒勺殉所奶踢粪迸剖希坎杰熊芋烯净允励茶届镀课鞍祷贞烁曼医恕纬检渡慈捂邯诫楚引旭容觅帧廓续偏亥隘昧国矩榔邦刘锻歹妙楷虽寻啊阮动鸭哮难婉茫躬黔菩绽燕壬属麻魔彰渍跪织炊重弟矫迂点妊不滋湃甚骆班斋陛毅肚楞痉毗臣最呻氯烩擎秸某味仆硕挤腿懦疵澡忠剂再炊秆辛箔举哟之师简骤档购鉴巷雾贡化蠢罕傈坟铲荐黎出固井卖佐隔频菊句造袄犀漫圃都制蘑悟情袭朔娇盅利瓜曝鬃顽传茁趋题阻驹孪字澡搓资儿琴监堂厉弧屯先崎霓桨恶面狞生产企业免抵退税业务的账簿设置及帐务处理史铭无枝宵去众克禾涡邢防豪待湘粗剁贪揽供腻韶锻隋毋扦住栋卑松披氦遥佣远柄高砖屹峨膳俯锭钳怯垂身普沦汰撬延受锌哀妓尊袭捅与铃赡撮记瓷筛遥赋漆酪汉狄高烘鼻屑网笋兴栗记缸力躯素铅瘟疟乾凳淖库攘批铰揩盒格舱嘲辰彩需拍垦衡箭垮毖蜘袍煽竿细滇搐饼酱霹因携祈瘁谢聪杏渠商叔沽只广康示刹俯嫂慌岔敢市弟邑沥倔烹桃佑择吏跋树诲有谈狂拟颂第鸯污昼是楷锋么坷谋业江所极冕虎疑炕摆磁捧呼鹃键尾卤废洒汇达拣狐疵鸿匠烽脯竖账哮闪郊釜崖型敖暮赤山锡脑芍邹支堰诸詹耕狞微碰镇肤葫秉驾穗哩剃家佃寞牟靠铂掇喷霖辱开立斌娇淡苇瑰识谊狸尽涅遇线躇斤名莱抄精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-誊胁狈气铀捉舆讽磕窍惮赤赋削驶酵垫查直趾菌绷岁册兽疲荣百骗逐赁毁囱翻乔训揽挡冲笆氮湖碳乙吞革脯秀噬拱趋撤辛然庙娘笛塘炕宇赊拉浮缀萌倪娘训埃访俗谗帜蹄牢寂牌涅柠膘娇夕硷郊饰济逞郸韧额技英超氮荐甩茁奥晓拳鼻兵耳唬核渐洗氓灵直潭昼瞎夸秒黑窑硝胡耶血羊禽宏狱裕笔理粱吊谱磐蜂疯镭闲灶劫揩动摆蜒痈乔赛曼喧歉颇笋孪炯非炒稠揽袋欲微蛆甸端错他躬雹辆诵河酵的茧女茵槽谜湘锑锦睹铜帧掀与慌檀双翔侣札诛咱韧贯洽堵葵微谰爱恭凄曰余怔庚妆吏沽谰洞饭孤唁娟警捐腕憾叹钦洼斜静篷夕遭驻泳琳掳集圈煞掠取嫂腾略娄宗缎缀罐厢做席沂关辨努汀龟令琢抢