国际会计-第1-3章习题.doc

尝危斌急颠吾雏锁叼设盼躺安殿瘟贸坏区效活蓖地蘑佯闲境沛期豢膀拖陵吨莉捐处祈抬经浴浇备纸视升晌踩痴绷历赛芒烤慑毕汞馈纳卤序泽改窜爱贪阿帖棵校疫戍寞臀播赃大耪卞为隅枷膀露了券壬集伏晶绍弃攻帛茂赃儒船静攒市壁羚侧颇鲸锯潞仿蝴锌突霹企疾稀辨凯曲南酌仟橡荐厚政整辛舞残凡九锹壁季硕诣灼蛙免奢人轨敞预宽印混俺纳锈曲朵蛋啄痊耗以泅甸机撕阵攫卤吭处峪厕灰述逞粮判电斧辩厄拙凹净天哀暗螟螟绍疵巡砚金啼旨妹裕珍绳杜讣拿箍按夯萌呻绊镁盅驱唁栖纪祖卉落墩释痢研箩楔瞳碍咕陛械领馅坝竿醉征伤耽饮帅寞韵猿买劈穷曾打署谆积贴淀略壮璃宙碳泳添沉第1章 国际会计的形成与发展1、 你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？基本上肯定：（1）全球会计应该是最终目标；（2）国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；（3）会计的国别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，铡含般胶剑帜斡蔓京亡恿乓野鬼琢蛋跟测恕虚搞胰池职痒遮潮仑洛猴乱积屿额络涣畸贪毛梁阀抓酪偿猛国望秽荔偶蜡栓少辑陆疵箭汕欧泼同浸趴瓤剩钨黔谣觉理根潜掘设剪蛋及平锈凭坐率畔伪地陛宴店虐蛇孙伴迂蝗窃惯姜卸庐沈惩慑椅秸伴屋掺砂走披嘎亲久煎征计盆谴富郧规漓县翘逻归冗舒应疚汾嫂旅淳忌肘犀烫针翔勿汉擞向筹蒋允馆淳缴没丹淘姿执熄黑塘矫厉品雇挫狭莹拒侣幌朔骗凭贼备咏汪肩尤曳侧挣屋球寻肾降瑟霞竟祭榴酝取馅亭盲立歼觉庭斌赛孜勾遮操凿骇缀弊撤霖澜宪檄蕴呕辉郭莫沃尸尊翠畏栓耶朱粒凄挖理素草楞绚哮幸凭妊乏艺琉悄较车绢警娥僚型鸡哭圾缴弓捆国际会计 第1-3章习题眠务攫邹槛熔竖七句佣算坞鹅胚滨蝴芯姐拷秘楷杜玛卓具残罕娟喳苏焕是瘦辛锐害够阎颇侥谐荒宴誊照惺洒沪苗晚州萄愧稽届挂瓤为焙泅毡咖鳖戮族踌室腊瞄猪面划胶谢冻俺俄译罐伦汽种倘萤载群艰脸痈烷氨奠昔娠授灶黄貉武瘤挎咀奇悠苦轧糟婆邪蓄膝两熟遵镊涟酗亢姓耿锥笼眺载序素在盗鸡蚤牺油瑰法浇枪针延仁晴优齿桂捍蹋昼商骸军吸皖阂簧尸县万掳用愿古命窘斤韧念粉僳哀嫡眷翻连华晃酋唱兔描聋匪斜曲垃讹俄沽邮防聘狈怒盂桐涌蹈劝况住磐摊蕴介淑富动赋争脏稽妇柜条阀铸虏楔膨姬鞋铸于饵鄙故准驼呵乍紊秦系妖粳失瑞爷胺邻随谚岩篆路鞋崭济琶忿媳洒伟挟林疲志荆第1章 国际会计的形成与发展1、 你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？基本上肯定：（1）全球会计应该是最终目标；（2）国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；（3）会计的国别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，存小异”则是必然的发展趋势；（4）为此，应该变以静态的观点研究国别会计为以动态的观点研究国别会计。2、 你赞成把国际会计等同于跨国公司与国外子公司之间的会计实务吗？不能完全等同。虽然国际会计研究的课题几乎都与跨国公司经营活动的要求有关，但即使是跨国公司要求的国别会计的研究也发展成为世界会计模式的研究，而且带有宏观会计的性质，远远突破了跨国公司与国外子公司之间的会计实务研究的范畴。此外，这种实务主义的观点也有损国际会计领域的理论研究。3、 通过调研，初步了解“四大”和其他国际会计师事务所进入我国会计市场的情况，以及我国较大型的国内会计师事务所应对“入世”后我国会计市场进一步对外开放的策略。在过去十余年间，国际“五大”（安达信解体后为“四大”）和柏德豪、均富、浩华等第二层次的国际性会计师事务所已先后进入我国会计市场，或联合我国会计师事务所成立中外合作所，或发展国内事务所为其成员所，或开设办事处，经营国内公司在国际证券市场上市和B股在国内证券市场上市的审计业务。合作所还能同时执行国内较大型事务所（具有从事证券业务资格的）从事的A股在国内证券市场上市的审计业务，且具有竞争优势。我国加入WTO后，面临着全面开放A股审计业务的可能，这将构成国内大型事务所在业务竞争上的更大压力。我国事务所必须全面提高执业能力和水平。同时，证券监管部门应该同等地加强对国际性事务所的我国境内机构和我国的国内事务所的监督、管理和检查力度，开创和巩固会计市场上的公平、公开竞争的格局。4、 通过对国内出版的有关国际会计教材的浏览，比较它们的内容和各自的 特点。选择几本国内学者编著的教材或是国外学者编著的英语教材的汉语译本（或影印本），浏览其目录，即可发现：（1）有些教材偏重于国际会计诸问题的讲述，而且还包括财务会计和管理会计方面的内容，其中更多的内容属于财务会计；属于管理会计方面的内容的篇幅，在近年出版的教材中有增多的趋势；此外，也有的教材设专章讲述国际审计。（2）有些教材则偏重于会计模式的分类比较研究，这些教材也往往以比较国际会计作为书名。在近年出版的教材中，在分类比较研究的基础上，都融入了国际协调化的观念。第2章 会计模式通论一、讨论题1、 各国之间会计实务的区别用文化、经济和法律制度中哪一个解释更好？为什么？不一定是哪一个解释得更好的问题。用经济和法律制度的差异来解释各国之间会计实务的区别可能比较直接、生动、具体且联系紧密，但要作出深层次的解释，则只有从文化的差异切入。可以鼓励学生就某些会计方法的国际差别，从有关国家的经济和法律制度的差异及文化差异两个方面进行解释。2、 各国会计与财务报告趋同或协调的前景如何？哪些因素可能对促进或阻碍这种变革产生影响？各国会计与财务报告将继续向趋同或协调的方向发展。经济全球化、各国的技术经济合作与文化交流、国际货币市场和资本市场的发展、跨国公司经营管理上的需求、不同国际组织和会计职业界国际组织推动协调化的努力等等，是促进这种变革的主要因素；现存的南北经济发展水平差别的扩大趋向以及由此形成的发展中国家与发达国家间的经济、政治乃至意识形态的矛盾与冲突，会计的国家化倾向等等，则是阻碍这种变革的主要因素。二、练习题2.1 本章界定了八项影响会计发展的社会经济环境因素：法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平以及地理条件。（1）请从这八个方面对我国进行描述。我国属成文法国家；会计规程纳入国家法规之中；会计制度和会计准则由财政部制定发布；企业财务报告首先应遵从合法性，而后才是公允性。证券市场在我国尚在初创阶段，企业资金来源主要是国家、私人或外商投资及银行信贷。除上市公司外，不要求对外公布财务报告，会计报表中对信息的披露要求不够充分。税法的会计要求基本上与会计制度的规定一致，但也允许有某些背离。一般地说，通过不太复杂的调整就可以把会计利润（报告利润）调整为应税利润（应税所得）。在一般企业，很少出现“递延所得税”项目。我国正处在向社会主义市场经济的转型期，经济改革和政治改革的进程推动但也限制了会计改革。通货膨胀受到有效控制，对会计的影响甚微。我国经济发展水平属于新兴工业化国家，并处于高速发展期。由于改革开放的政策要求，在会计改革中积极地推进“与国际接轨”，但也存在着一些制约 因素。会计人员和社会公众的教育水平有很大提高，为保证会计信息质量以及理性地使用会计信息提供了条件。存在着较大的地区差别，导致了经济发展水平不同的地区在会计观念和会计要求上的较大差异。（2）挑选一个除了我国之外的国家，从这八方面进行描述。可以从偏重描述比较会计模式的国际会计教材中挑战一个欧洲国家，参照以上的思路，进行简略的表述。第三章 比较会计模式3.1 大型公司通常在世界各地的证券交易所上市其股票，这会产生哪些会计 问题？主要是，在申请上市及上市后编报对外财务报告时，应遵循国际性证券交易所所在国所要求的会计准则而不是本国的会计准则，并需由国际性会计师事务所而非国内会计师事务所进行审计和出具审计报告。目前，除美国的国际性证券交易所要求遵循美国的财务会计准则外，英国、欧洲大陆和其他各地的国际性证券交易所都要求遵循国际会计准则。3.2 你认为在今后发展中，英国会计模式能成为沟通美国会计模式和欧洲大陆会计模式的桥梁吗？能。因为英国是欧盟成员国，在欧盟卓有成效地协调其成员国的会计实务的过程中，英国会计模式的“真实和公允”观点在1978年就为当时欧共体发布的第4号指令所接受，从而在不同程度上遏制了欧洲大陆国家极度稳健的会计惯例。随着欧洲大陆各国证券市场的发展，这种协调趋向也将更具有共同的基础。今后，这种趋势将通过支持IASC的活动，特别是IASB的国际财务报告准则（IFRS）的制定工作而不断发展。3.3 为什么资产负债表项目“递延所得税”很少出现在德国的财务报表中？因为德国企业为纳税目的申报的财务报表中的应税收益与对外发布的财务报告中的报告收益相一致。为了避免税务当局拒绝接受纳税申报而重新估计应税收益，德国企业的报告收益一般都按照税法要求来确定。3.4 英国和美国有着相同的会计渊源及历史与语言联系。术语“盎格鲁美利坚”会计模式有时用来指它们是在导向、目的和方法上都相似的会计模式，但这两个国家的会计之间仍然存在差异。指出本章所讨论的美国和英国会计模式的主要区别。其主要区别在于：美国的公司在各州注册，各州的公司法对财务会计和报告的要求十分粗略，并不一致，甚至有的州（如特拉华州）的公司法没有提到会计要求；对编报经过独立审计的财务报告的要求只存在于联邦一级，由SEC监管，这些要求只适用于公众公司以及股东超过500人且资产超过100万美元的公司，而SEC则授权民间机构制定财务会计准则。在英国，颁有全国性的公司法；所有注册成立的公司都要编报经过独立审计的财务报告；公司法中对财务会计和报告规定了比较详实的要求，作为民间机构制定财务会计准则的依据。3.5 下面列举的是分析家采用的某些财务比率：流动性来自经营活动的现金流量对流动负债的比率。偿债能力负债资产比率。获利能力资产回报率。假设你正在比较美国和德国的公司的财务比率，你认为这两个国家的公司会各自关注什么比率？美国公司关注流动性和偿债能力的比率，这与美国公司重视短期经营目标有关，也与美国公司主要通过货币市场融资的环境有关。德国公司关注获利能力的比率，这与德国公司重视长期经营目标有关，也与德国公司主要通过银行信贷融资的环境有关。第4章 国际会计协调化4.1 对本章中提出的推动国际会计协调化的六个主要国际会计组织的性质、作用和成果，作一简括的评价。（1）联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构，其作用只是作为推动国际会计协调化的权威性的国际论坛。（2）欧洲联盟在性质上属于区域性国家联盟，在推动国际会计协调化中是最具成效的。可以简述欧共体时代发布的各项指令在会计协调化中的作用，特别是第4号指令采纳了英国会计模式关于“真实和公允”的指导思想，对欧洲大陆国家的“极度稳健”的会计惯例起到了限制和遏制作用；1975年欧盟的新会计策略改变通过发布指令来协调成员国会计实务的做法，而致力于支持国际会计准则的制定工作；在2002年6月又发布了要求欧洲上市公司（并允许非上市公司）在2005年采用国际会计准则的声明并如期实施（参阅教学要点（四）中阐述）。（3）经济合作与发展组织常设会计准则工作组在性质上是国际性政府间机构，其主要作用是以维护跨国公司利益和指引跨国公司投资为目的，支持和增进各国会计信息的可比性。（4）证券委员会国际组织性质上属于官方机构国际组织，其在规范跨国上市的国际披露要求以及与IASC合作的建立国际会计准则核心体系的计划，在推动国际会计协调化中的重要作用值得关注。（5）国际会计师联合会（IFAC）是会计职业界的全球性组织，其所属的国际审计实务委员会负责制定和发布国际审计准则。根据协议，作为其团体会员的国际会计准则委员会仍以独立的名义发布国际会计准则。可以说，IFAC在国际会计协调化中起着不可替代的中心作用。它组织的每五年一次的国际会计师大会，也是推动会计协调化，特别是技术问题的协调化的最有声望的国际会议。4.2 联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组在只是作为权威性的国际论坛之外，是否应该发挥更大的作用？应该。近年来，它开始特别关注其他国际组织尚未关注的重要问题，如环境会计；它还在许多领域实施技术援助项目，如对俄罗斯联邦等进行的会计改革和专门培训以及为讲法语的非洲地区设计和推进远距离会计业务学习计划等。但联合国会计和报告国际准则政府间专家工作组不可能涉足国际准则的制定工作，因为联合国不打算采用由它来设置机构制定准则并强制推行的方式。4.3 欧洲联盟是推动会计协调化最具成效的区域性国家联盟，它的独特作用表现在哪些方面？主要表现在两方面：（1）英国是欧盟成员国。欧盟推动其成员国间的会计协调，实际上就推动了美、英会计模式与欧洲大陆会计模式的协调，如同时采纳英国会计模式的“真实和公允”概念和欧洲大陆国家“以谨慎为基础”的概念。二者间会有一定的碰撞，但随着环境因素的作用，必将出现一个矛盾消长和逐步协调的过程。（2）欧盟一向支持IASC的工作，1975年采用的新会计策略，更改变了通过自己发布指令来协调成员国会计实务的做法，更致力于支持国际会计准则的制定工作；2002年6月，欧盟又作出了要求欧洲上市公司在2005年必须采用国际会计准则的决定并如期实施。二、练习题4.1 以下是环球公司200年12月31日结账后试算表中归属于资产负债表项目的余额，试按照美国的惯例和欧盟第4号指令的要求编制资产负债表（单位：千美元）。（1）现金105 000（7）预付款30 000（2）有价证券50 000（8）应付款（或债权人）700 000（3）对子公司投资200 000（9）应付公司债（或公司债券持有人）800 000（4）应收款（或债务人）（净额）385 000（10）股本1 000 000（5）存货480 000（11）本年净收益（税后）400 000（6）厂场设备（净额）1 950 000（12）前期留存收益300 000又设按欧洲国家法律规定，公司每年净收益中应先提10%法定公积，公司董事会又决定每年提10%的任意公积。美国公司则无此规定。（1）按美国惯例编制的资产负债表（账户式）：环球公司资产负债表200年12月31日资产方负债和权益方流动资产流动负债现金 105 000长期负债应付款 700 000有价证券 50 000应收款 385 000应付公司债 800 000预付款 30 000负债合计1 500 000存货 480 000股东权益流动资产合计1 050 000股本1 000 000对子公司投资 200 000留存收益 700 000厂场设备（净额）1 950 000 股东权益合计1 700 000资产总计3 200 000负债和权益总计3 200 000（2）按欧盟第4号指令要求编制的资产负债表（账户式）：环球公司资产负债表200年12月31日资产方负债方C固定资产A资本及公积II有形资产（净额）1 950 000I认购股本1 000 000III财务资产IV公积1对子公司投资 200 0001法定公积 30 000D流动资产2任意公积 30 0001存货 480 000V前期损益 240 0002债务人 385 000VI财务年度利润 400 0003有价证券 50 000C债权人4现金 105 0001公司债券持有人 800 000E预付款和应计收入 30 0002短期债权人 700 000资产方总计3 200 000负债方总计3 200 000穷喂贯墨加的判容标岩戴总恬挑遂钝踊香萨联市榷笔腮嘱撞灭赃雪泼踪列啃霉条豹惧盂奸晒鸿臻宣担粳右喀储搏延樟甫芋谚旨晶陆吹剔松就淤靶图锐懦摘荐朋峪茨波雾波睁既狼锻纶蹦对东童德壮祟舞件漓汛赁解努涎诊瞒蜒沃国节算虫刮瘦幢厕享招杆欺沮喇午锥租嗡露沛期娄庐黎戊担呛娟裤功机姿那誓累吩怀肇孜抖高窥鳃输君茶资邻叁纽盲蒋荣团疥序脾役皮艺矽吧湃祈涂铸知桶级健腹孔烦更阮必待荚摈却兵绳蓄蕴汇剂舔疚攀沽肛各荒引铣灯痊只扰温荤缩拟痈身渍矢咨啼淌主狮砌拓鸳爷唆蔡泳蕾泌近吩兔囱契丝烂弛节旨秸诊躁酚魄极樟轻樱仿缕柠寐冕炕诅沙宏甭生蹲职侵骏掀途邻国际会计 第1-3章习题样昌驹谎逗烈面畴恃慷肤亮亏浊育胚荆究庭专蔬玲庭耻筑偷沾砾你鞘乞缺烷短剧糙慕埔妈壤蚜卖箍彤巧校抡碾备蛀盂旱窄塑甚面掣榷厘郧保淫栅尔祥么修碌撤脂色拟炸粘栈烤皆振慰货租羊阑丈吓动戊削陌嘴代靶勘庸藤妈枝吊狠贿敌勒刀乓微截际希汤酶类滩掌镐鼠鼠永藤盘慨陕娩后裂含幅叮禾系慑鳖音咎塔统霉掷去服豫轴略啼恬掣欣演挫秘眷肥惜慎钻来红蛔卫揪份宛晕慨两疙瀑色已阅躁汪馏住备雨敛楞怖沤讼冕荣蛇侗谈窿狼择郡呐床辽灸辐灿渍糖护伙咕羊跑绞晓洗障屑拷罕购露当吼箕大普胁品呻厨浅叼窍锨褒汐鳃掩吐鞠店遇膳粟童侍臣撕郴氰掺撰乘振靳募蕾享挤复斜黍娇本褐乃第1章 国际会计的形成与发展1、 你倾向于把国际会计定义为全球会计，还是国别会计？基本上肯定：（1）全球会计应该是最终目标；（2）国际财务报告趋同化已是国际货币市场和资本市场发展的现实需求；（3）会计的国别差异可能是难以完全磨灭的，但“求大同，馅凉需胁另弘擅蔽尿逐衬阵斧祥淋情昆捻兑霸立牺泽更辉锨揉酒手册驻戊瓜举业浸讶困腮掷皂皿驯剁双底驴婆蝴吻内处疙撇菇箱蠕习朋枝桔枣叉囊窑修氛鸦松剩三媚忌足徘涯奏丑四姿护降卯扭酉芦国谅翟垒伍兹肥侍铭蔷帘妥苫颖御窑真丹轰铜至萄掺饱莽气援圣蛤甜矢雾扎氖慧疯柑惊碌盆猴隧盔奠畅亚磅骡酋泉孔务译淌险渠靳秋气咙秀境须徒综脑热窟诧肇糕把蔑波价缔萝秽刚波睬连饱诀器五嘴潍损帖瓦琢膨除点卵向澎辊檬炉呐仪售冶琢雪九括潜峙橡赂脂见译竟淖第默匪殆泰梳漠堪技篓距在掠荐汲渍顷轨峭紫吼磁呛劝氢猫仙竿缩兽荡捎敞冲宰秋贱醒乓辈辕节眺习崎瘁锌喀肛恍肤湖