库存现金主要业务会计分录.doc

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库存现金主要业务会计分录
（1）存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录：
借：库存现金
    贷：银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。
【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。
（2）垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。
借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。
填制如下分录：
借：其他应收款——XX
    贷：库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
借：管理费用/销售费用——差旅费等
    库存现金（退回）
    贷：其他应收款——XX
        库存现金（补发）
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。
其他往来类似处理。

（3）购置物资
单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录：
①日常办公用品
借：管理费用——办公用品
    贷：库存现金
②生产用物资
借：原材料/库存商品/周转材料
    应交税费——应交增值税（进项税额）
    贷：库存现金
③固定资产
借：固定资产
    应交税费——应交增值税（进项税额）  
    贷：库存现金
税费：按用途（福利，生产）分情况处理
（4）工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录：
借：应付职工薪酬——工资
    贷：应交税费——应交个人所得税
        其他应付款——代扣XX保险
        其他应付款——代扣住房公积金
        库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。
（5）收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。
①增值税企业
借：库存现金
    贷：主营业务收入——XX                    （根据销售明细或统计分类设置）
        应交税费——应交增值税                                    （小规模）
        应交税费——应交增值税（销项税额）                    （一般纳税人）
②营业税企业
借：库存现金
    贷：主营业务收入——XX
③销售废旧物资
借：库存现金
    贷：其他业务收入——XX                                      （A原材料）
        固定资产清理                                          （B固定资产）
注：AB为排斥关系，不是并列关系
（6）缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。
①印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税
借：管理费用——税费
    贷：库存现金
②滞纳金、行政罚款
借：营业外支出——罚没支出
    贷：库存现金
③其他税费
借：应交税费——应交XX税
    贷：库存现金
（7）现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。
①收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    贷：库存现金
借：营业外支出
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②长款处理
借：库存现金
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——XX              （A有主款项）
营业外收入           （B无主款项）
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