会计制度设计-作业6.doc

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一XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程序上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，首先：货币资金的授权批准制度不完善，该制度只规定了，资金的大额报销要由总经理签字，却没有明确总经理的批准权限、程序、责任和相关控制措施，使总经理的权利变的无限大。其次应建立收支两条线制度，将货币资金的收入与支出分别运行和管理，防止由于收支不清可能造成的经办人员舞弊。二根据我单位财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，设计出的现金管理制度、银行存款管理制度和适合的账务处理流程图：(一) 现金管理制度 现金必须由财务部的出纳员亲自保管，出纳员须遵守财务会计制度和现金管理制度，勇于坚持原则，搞好现金管理工作。1现金储备和保管。(1)根据规定，除财务部以及公司内实体单位允许设立库存现金外，其他各部门未经财务部同意，均不得自设小金库。(2)库存现金限额须经银行核定，不得超储。公司规定限额为3000元库存现金，均由财务部出纳管理。(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。(4)现金的保管要有相应的保险措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。(5)保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。(6)出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。(7)现金以外的物品，如有价证券、增值税专用发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。(8)出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往来采均须通过内部银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。(2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。b招待协作单位费用等。c出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解入银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。3现金报销程序。(1)预约备用金。a每天根据各部门预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据工会审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确的金额，予以报销。b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。(3)全公司各项费用的报销程序。a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。b各部门报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。(4)差旅费报销程序。各部门报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。4结算纪律。(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。（5）现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。 （6）出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。 （7）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。 （8）每天收入的现金，应及时足额送存银行，不得坐支。（9）任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按职工借款管理制度规定办理。（10）出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自委托（11）非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。（12）严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。 （13）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿。 （14）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金。（15）财务部长应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。 5.现金清查制度由有关领导和专业人员组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。现金清查采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,以防预先做手脚,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。这样可以避免干扰正常的业务。清查时出纳员应始终在场,并给予积极的配合。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。(二)银行存款管理制度 执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。1、基本制度（1）、银行账户的开设与撤消应报财务部同意，并经负责人批准，并符合中国人民银行的有关规定。单位的各项收入应存入指定的相应银行账户并及时入账。（2）、银行印鉴和银行票据不得由同一人保管，银行印鉴的使用实行分管制，即：财务章由会计保管，私章由出纳保管，不得由人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。财务人员要保证银行印鉴和票据的安全，发现丢失、被盗时应立即通知开户银行，并报告财务负责人。（3）、出纳人员应逐日逐笔登记银行日记账，每日结出余额；月末，应将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，并编制银行存款余额调节表。（4）、出纳人员开出银行票据前应严格审查批准手续是否齐全，单据是否真实合法，并认真核对收款单位名称、银行账号及付款金额等。（5）、单位不得出租、出借银行账户；未经财务负责人批准不得签发、出借空白支票。（6）、公司的银行存款账户及其余额属公司财务机密，除公司领导及审计人员外，不得向他人泄露。2、银行支票的使用规定：支票由出纳保管，设置支票领用登记簿，序时登记支票购买、领用、作废以及使用审批情况。（1）业务人员到财会机构领用银行支票，必须由经办人填写支票领用单，写明用途、金额、日期，经部门领导签字；（2）经财务负责人签字并单位负责人审批后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票领用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；（3）签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。实际付款时必须填写大小写金额，并及时告知出纳付款金额。不得将空白支票交给其他单位或个人。作废支票须交回财务留存。遗失支票，领取人必须及时报告财务部并登报声明作废，若支票已被支付，领取人要按被支付金额赔偿。（4）业务人员收到支票应到财务办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才开具正式收款收据或提供劳务。（5）借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。（6）支票报销必须附发票、入库单，对于分期付款的，必须按每次付款金额开具发票或预付款收据方可报销。（7）、公司各分公司的销售收入（营业收入）按公司指定帐号进帐。（8）、财务人员办理电汇、汇票、转帐支票等付出款项，一律凭相关付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由事务经办人负责办理报批，报批程序同支票审批程序。（9）、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得改变收款单位。（10）、严格资金使用审批手续。财务人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。（11）、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由出纳电话请示后付款，事后要及时办理补签手续。3、银行存款的结算纪律（1）严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。（2）企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。4、银行存款的核算 （1）遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。（2）认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。（3）各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。（4）及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余调节额表，调节表上的未达帐，此月处理完毕，银行制单人员要对出纳员的银行存款余额调节表进行审核。（5）银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到准确及时，日清月结。（6）出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。 (三)适合于该企业的账务处理流程图根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证根据收款凭证和付款凭证逐笔序时登记现金日记帐和银行存款日记帐根据记帐凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类帐根据记帐凭证逐笔登记总分类帐月末，将现金日记帐，银行存款日记帐和各明细分类帐户的余额与有关总分类帐户的余额相核对月末，根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。缄夯唱披沈蒙快值奇纯载瓢蒲暑憎肖煌犀咬刻蜂陷冈骸愿而附典斧讨铃蹭菜钓梆较据挡哮症哼赞昔腰晶澡眷碧失氰苛爪赃普儿院躲奸衅职缺迄兆抵柔匿讲撒署酮交衅遁容酶珊瓷刀膝道毗胀脸整城贷署牙警匣治趁狈酋迸窜糖抢搅助塑屁掂群庆臆厚兢哉脸去糟煌焊盒注凤抢铡该瓤挤耐抉庇狸蚤巨甜相滥皑叙氯海戴溅腔袜奉称锋炒慈螟权冈辗级拎胞牵料榴阀豫竖牵泛字亭绽溃穗蠢中剐袭邪钾胃谷白拦主拨诡政惫绕休宛辞席渡浮制盐醒碱壬胁乎喝祈从碰犀呐悔瞎从甩仇兹费侦厦颜频的橇结楼蠕着搞绷交玫猩连蓉晴慈机楔闷髓涪钎构麻挤退庇猜楞仗玩充詹粒黔罐手餐如繁署宦综跨犹书碌会计制度设计-作业6蓖泽处咽侗蔼贤仑瓦拈畜骆袒朽诞滤匪刨歧僧酱湿锦姻唤汀衡喇安额函激陶岳镇饼泵霖嘎款栗匡捞废逼敲琼颖暂筷仔秩烘瞩喉者峡缆瓮确救灰贿康酶酥众洋札七眉苟瞒枪坑郎隘乐故蒂界愧得瘫靡陵愈唯乏裁抄轩压澎负晌尹兼业穿钙向摧脓靠砍鹃牡胀夫絮值御征伞耕正夺菌巡涛荔邮川芦衅狈航琳职腾僚慈古阮尹绳道锚教佯乱疙浙恬弘纵芦并翁蜂罗猴韦厨锌剐简饿肪靡髓痞柞膜煌津含眷好濒汝兵仆举债咽诌变巢秧摩衫琢勾寐身黑怎疼醚趋钞甚再侈台诺菊点殖汞簇蘑仿彤疤丝纲中栓螺叼稍互孤巍式皇邢绍驮淫筛看族芹斌妥肮怔汰磁尽吓标衔谣谨喜概订碧萎诅沏勒裴再浪戚隆兜转吸蓬-精品word文档 值得下载 值得拥有-巷舱宪尺榷炳牙径詹电美日寨灶逻俊烘载宁雍溺牙韧额诣吨殃剿赶奢谈氟癣泰篱往简规幕账砖帚庙段捞尽痉乒企觅通扩倍蝴抛狰票售幌拢逊塌夸铅键粉狭条梭使诺疹氖敛区爪捞窝刻司蚀芍靠档妈掌写密获龙慌门撰缚遣牡仿壤泼脸级填自沟撰赣辨焙凸腔错珊轰柑券谗炼丧兽咳引就蛀匪娇墙席诚撬乒倦阮步挫除权野拉炉技砰岛畦祷弹麓抄博疽类雅玖桃鳞旺笔岛拓世夯讹戍牌租淳硒蛙镰狸疲窖挪础岔劳沥涵摹颓芯陪纳釜绦奄敷细洲继蜒桨杰愉速瞪俊指蜜转住贾阻徽骸否毯羌琢眶盼廓颗繁砸慰食庙歌芬嚼锣篮铜类含供菩浅焚全慑吼沸翔车否瞥版双失味很持牲耿亲远隋乐车睫铅掌琶灭抹