财务会计管理和内控制度.doc

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民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可以根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户。银行账户由公司财务部集中管理，其他各部门不得开立银行账户，更不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。现金的提取只能通过基本存款账户提取其他账户不能进行转账结算。l、银行结算的范围和方式：(1)公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人发生的各和结算业务，除按现金管理暂行条例可以使用现金以外，一律通过银行办理转账结算，不得直接支付现金和开具现金支票。(2)根据银行结算办法公司可以采用银行汇票、支票、商业汇票、银行本票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等结算方式。2、结算纪律：(1)公司必须严格遵守国家法律、法规和办法的规定，不得出租、出借银行账户为外单位或个人代收代支或转账套现，不得签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；(2)办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于业务发生当日及时送交银行，特殊情况最迟不得超过次日，节假日顺延：(3)财务负责人或由其授权财务部门负责人负责对结算业务的收支、各种票据的使用、是否背书转让等进行审核；(4)严格按照票据法的规定使用各种票据。支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿；业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经公司财务负责人或公司所属分公司主管财务工作负责人同意，财务部门方可办理有关手续。外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理。3、银行存款的日常管理：(I)按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账：(2)出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日、逐笔登记，每日终了应结出余额，日清月结：(3)月份终了，应由稽核人员将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达账项，应逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证账实相符：(4)对银行账户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法定代表人印鉴章由出纳人员保管，财务专用章由出纳人员以外的财务管理人员专人保管，印鉴保管人员外出时由财务部门负责人指定的其他财务管理人员代管。第十八条应收款项的管理一、应收款项系指公司对外提供劳务等形成的应收账款及除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其他应收款。二、公司应建立健全应收款项管理制度，由财务部会同相关部门严格按照制度进行考核。三、公司对外提供劳务，应严格执行合同管理制度。合同签订部门为相关赊销业务形成的应收账款的直接责任部门，并根据公司应收款项催收管理制度有关规定承担该应收款项回收的直接责任，防止和减少坏账损失。四、公司签订劳务供应合同前，合同签订部门应充分分析客户的信用状况，判断其经营、现金流量情况，必要时由财务部参与分析，审慎经营。业务部门应定期向常年主要客户单位索取相关经营信息，掌握客户的经营状况和资信情况，定期形成客户分析报告，与财务部会签意见后上报分管副总经理，以利公司合理确定下一步服务计划。五、公司如为新主客户提供赊销性劳务，合同签订部门应向新生客户索取相关资料，取得该公司的企业法人营业执照、税务登记证等相关法律及财务资料，认真分析其资信情况，并根据公司应收款项管理制度的有关规定确定结算政策。六、财务部门作为应收账款的管理部门，参与对主要客户的资信分析、核对各客户单位的应收账款余额、向业务部门反馈客户的欠款结算情况，督促应收账款责任部门对未收款项的催讨。在了解客户单位资信状况的基础上，作好应收账款安全性分析并制定催收初步方案，协助责任部门落实风险单位债务的催收，公司必要时通过法律途径予以解决，力求公司损失的最小化。七、财务部门负责其他应收款的催收控制管理工作，建立健全合理的备用金制度，严格按照制度控制备用金的领用及报销，对不及时归还的备用金，从应付给对方报酬中适当扣还。对于各项暂付款，各相关请用部门应严格执行报批制度，并落实责任人负责收回，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。八、财务部门做好日常往来账款的核对及对账记录工作，可根据客户业务规模分类进行，年度终了全而核对，对核对中发现的差异应会同责任部门查明原因，及时处理，对公司债权的安全性实施有效监督和管理。九、每个定期报告期末，财务部门应对应收款项余额进行账龄分析。公司所属各单位经营负责人对应收款项定期或不定期的组织清理，制定切实可行的催收措施，并督促相关责任部门履行催收职责，加快资金周转。十、在债务人发生严重支付困难，并在可预见的未来相当长时间内仍将持续，通过法律诉讼仍可能无法收回时，允许责任部门以物资抵债方式收回欠款，但应经相关部门和财务部门会审，形成书面报告，按公司审批程序报经批准后方可实施。十一、确因债务人停产、破产等原因无法收回的应收款项，可以确认为坏账。但责任部门应会同财务部门对该等坏账形成的时间及成因作出详尽的分析，明确责任段及责任部门，对相关责任人给予必要的处罚，同时做好账销案存的记录，并要求责任部门进一步催收。十二、坏账的审批程序：坏账由责任部门提出报损报告，财务部门核实会签，总经理审核，报董事会批准。国家规定须报主管财税部门备案或审批的按有关规定办理。第五章长期资产的管理第十九条固定资产的管理一、公司固定资产采用归口管理的办法。公司财务是公司固定资产价值主管部门，技术部门是固定资产实物主管部门；各使用单位是占用固定资产的日常使用管理部门。财务部门登记固定资产的总账、分类账、明细账、固定资产卡片。实物管理和日常管理部门分别登记归口管理的同定资产卡片，详细登记每项资产的名称、类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修理、内部转移、停用等情况，并落实每项资产具体保管、使用部门和人员，使用部门设保管账，分级管理，责任到部门和个人。做到账账一致、账卡一致、卡实一致。二、公司固定资产的购建应编制年度计划，由固定资产管理部门对年度拟购建的固定资产项目、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，公司有关部门调研并初步平衡，经总经理办公会综合平衡后制订年度投资计划草案，按决策权限报批后实施。三、固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，由归口管理部门负责，并履行规定的批准程序后办理相关事宜。四、固定资产应定期和不定期地进行盘查，年末，由财务部门会同固定资产实物管理部门等相关部门组织进行一次全面的清查盘点。固定资产的盘盈、盘亏、毁损，均由使用部门书面说明原因，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，各部门作相关处理。五、固定资产取得时按实际成本入账，期末按可收回金额与固定资产账面价值孰低计价。期末，公司对固定资产按单个项目进行分析，由技术主管部门结合市场行情和公司期末固定资产实际，比较期末账面价值与期末可收回金额，编制固定资产减值情况表，分公司分管副总经理和公司技术装备部审批同意后，财务部据此编制固定资产减值准备提取方案，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，提取固定资产减值准备。六、固定资产的大修理，每年由使用部门提出修理请求报告，技术主管部门据此提升修理计划汇总后，有关部门调研并初步平衡，制订修理计划草，按决策权限经批准后实施。七、公司应对固定资产及在建工程等财产进行保险。八、固定资产的注销：1、固定资产的报废清理由使用部门提出申请，技术主管部门会同财务部门等相关部门进行鉴定，填报固定资产报废单，注明报废理由，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，方可办理相关手续。2、未经董事会批准，不得无偿调出固定资产，经批准无偿调出的固定资产由归口管理部门统一办理，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，方可办理相关手续。3、有偿调出的固定资产一般应经过资产评估，由归口管理部门填写调出申请书，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，方可办理相关手续。1、盘弓的固定资产，由使用部门写出盘亏原因，技术主管部门会同财务部门等相关部门进行审查，提出处理意见，落实责任，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，方可办理相关手续。国家规定须报主管财税部门备案或审批的按有关规定办理。第十九条递延所得税资产等其他长期资产，公司根据企业会计准则等相关法律法规的有关规定进行计量、核算和管理。第六章对外投资的管理第二十条公司的对外投资是指公司为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。对外投资分为短期投资和长期投资。短期投资是指能随时变现并持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券等。长期投资分为长期股权投资和长期债权投资。长期股权投资是公司投出的期限在一年以上（不含一年）的各种股权性质的投资，包括股票投资和其他股权投资。期债权投资是公司购入的在一年以内不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。第二十一条公司对外投资实行集中归口管理。公司应审慎选择投资项目。公司累计对外投资不得超过公司净资产的50%。第二十二条公司长期股权投资项目，由总经理根据公司的发展战略确定目标项月，按照审批权限报经批准后实施。重大项目，总经理应组织有关部门或专家分析研究，提出可行性研究报告。第二十三条公司对外的长期股权投资以取得实质控制权为原则，投资项目一经批准，公司应依法派出董事、监事，参与被投资单位重大经营决策和实行监督。公司依法向股权投资单位派出的董事、监事，应认真履行职责，按时参加有关会议，积极参与生产经营决策，负责被投资单位年度会计报告、利润分配方案、重大投资决策资料的收集和归档以及及时完成被投资单位红利的收缴。公司的对外投资到期或中途转让，公司依法委派的董事、监事及管理人员应按公司法要求诚信尽职，协同财务部做好清算、评工作，并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交档案管理部门存档，长期保存。第二十四条公司的短期投资和长期债权投资，由财务负责人组织投资发展部门在保证营运资金需要的前提下，为提高公司资产收益性，拟订投资方案，按相关审批权限报经批准后实施。第二十五条公司财务部负责公司对外投资的管理、核算和监督。财务部应对投资项目进行跟踪管理，会同审计部定期对投资项目的投资效益（盈利能力、风险状况、变现能力、发展前景）进行审计，提出评价意见，报公司分管副总经理、财务负责人、总经理审阅，以适时调整投资对象，优化资产配置。第二十六条公司的国债、股票、债券投资由财务部指定专人核算，有价证券由核算人员以外的专人负责保管，按月实施盘点，与会计记录保持致。第二十七条期末，公司应对投资项目按单个项目进行分析，由财务部在比较期末投资项目账面价值与期末可收回金额的基础上，编制减值准备提取方案，按公司规定的审批权限和审批程序经批准后，提取减值准备。第七章第负债管理第二十八条应付票据管理一、公司财务部应设置“应付票据备查簿”，对每一笔应付票据，要详细登记其种类、号码、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在各套簿内由经办人签字逐笔注销。己开出的应付票据要及时进行帐务处理，期末将应付票据账面余额与承兑银行及时进行对账询证。二、财务部应及时关注应付票据到期情况，并在票据到期前准备好相应的资金，防止到期票据无力支付。第二十九条银行借款的管理公司应根据资金运营情况合理筹措资金，包括向银行办理借款事宜，财务部向银行借款应提前向公司提出申请，经批准后方可实施，贷款到期前应提前做好还款准备工作，以防贷款逾期。第八章成本费用的管理第三十条成本费用是指公司生产经营活动所发生的各种耗费和经济利益的流出。第三十一条成本费用实行严格的归口管理，公司应结合自身生产经营特点认真落实成本费用的预算、审批、控制、分析、考核、奖罚等制度。第三十二条成本管理应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、配比性、划分生产费用和期间费用等基本原则，划清各种成本界限和成本开支范围，不得混淆不清、弄虚作假、影响成本核算的准确性。一、按规定核算，不得随意调节生产成本。二、正确划分收益性支出和资本性支出，购建固定资产、无形资产或其他资产的支出不得列入成本，保证成本计算的准确性。第三十三条成本费用的预算管理：公司实行成本费用预算管理，成本费用预算的编制应依据财务预算管理的有关规定，在广泛收集和整理各项必要的基础资料，并加以认真分析研究的基础上进行。公司所属各单位财务部门应制定成本费用项目目录，并按成本费用目录编制成本费用计划，由公司总经理办公会批准后下达到成本费用开支的归口管理部门或单位，对重要的成本费用项目可直接分解下达到生产经营和管理的最基本责任单位。第三十四条成本费用的控制：公司各部门或单位应制定归口管理的成本费用的控制办法，确保预算的执行。各部门或单位应按一定期间将成本费用开支情况与预算进行对照，检查差异情况、分析原因，并进行考核。第三十五条成本费用的列支范围：根据公司的生产经营特点，将生产经营过程中发生的直接支出计入主营业务成本，将其他业务直接支出计入其他业务支出，将管理费用和财务费用作为期间费用计入当期损益。一、主营业务成本和其他业务支出的列支范围：1、经营过程实际耗用的各种燃润料、材料、低值易耗品、水电费等支出。2、直接经营人员的工资奖金、津贴、补贴、福利费等。3、实际发生的修理费、租赁费、外付劳务费、劳动保护费、保险费、事故净损失、固定资产折旧费等支出。4、应计人生产成本的其他支出、损失。二、管理费用的列支范围：管理费用是指公司为组织和管理生产经营所发生的费用，包括公司的董事会和各级行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，以及应计入管理费用的相关税费、摊销费用和资产减值等。三、财务费用的列支范围：主要是指公司在筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。四、不得列入成本费用的有：购建固定资产、无形资产支出：对外投资支出；被没收的财产；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；公司赞助、捐赠支出：计提的无形资产、在建工程、固定资产跌价准备；国家有关制度规定的其他不得列入成本费用的支出。第三十六条有关工资、差旅费、业务招待费、技术开发费等一些重要费用项日，由公司根据以下原则，制订开支标准和具体管理办法：一、工资：人力资源部门每年末应会同财务部门制订下年度职工薪酬和福利计划，报董事会核准。董事会核准后，人力资源部在规定的范围内合理安排使用工资额度，确保工资预算的执行，并定期对工资预算执行情况检查、分析、上报。二、差旅费：公司应参照当地财政规定的标准，结合公司具体情况制订统一的开支标准和管理办法，经总经理办公会通过后执行。三、业务招待费：公司应根据历年业务招待费的实际发生情况结合下年度的营销预测等，编制业务招待费年度预算，按审批权限报经批准后，分解至各部门或单位，各部门或单位在预算范围内厉行节约、据实列支。第九章营业收入、利润及利润分配的管理第三十七条营业收入的管理：一、根据公司行业特点和营运业务范围，公司经济活动中形成的收入作为主营业务收入核算和管理，其他销售行为形成的业务收入作为其他业务收入核算和管理。二、公司应加强销售的日常管理。销售过程的各个环节应合理分工、职责明确、相互衔接、有效控制。1、公司销售应严格按照合同法及公司信用（合同）管理制度的有关规定签订详细、完整的销售合同，确保公司销售收入的实现，防范销售风险。2、公司应按照相关主管部门制定的价格及公司的实际情况、市场环境统一确定各项业务收费标准。收费标准调整，由相关业务部门根据市场行情和市场同类业务的公允价格提出建议，报总经理批准后执行，重大调整项目经总经理办公会通过后实施。3、营业收入实行严格的责任管理，收入经确认，应及时按照合同约定办理结算，确保收入的实现。对于与客户约定不即时结清的收入，必须在合同中规定合法有效的保证措施，责任部门应明确专人负责收回。营业收入流失，责任部门和责任人应承担赔偿责任。三、公司应严格遵守合同要求，专人复核。己签订的合同应由专人负责登记和控制。四、销售实现后，公司应积极做好售后服务工作，维护公司信誉。第三十八条利润及其分配的管理一、公司应树立正确的盈利观念，不断提高盈利水平；加强目标利润责任管理，保证目标利润的完成：严格执行国家有关财经法规和公司有关规章制度，正确核算和反映生产经营成果，合理合法地进行利润分配。二、公司应对利润进行预测和分析，公司应在每年末编制下一年度利润预算草案，并由公司财务部按利润预算草案将相关指标分解下达给各部门或单位归口管理，待股东大会批准后，由公司下达正式的分解指标，各部门或单位应严格执行。三、公司应对利润的实现情况定期和不定期地分析考核，财务部应会同相关部门，对利润实现情况进行分析，找出影响利润的有利因素和不利因素，分清影响利润的主观因素和客观因素，分析公司生产经营中的成绩和问题，形成书而报告报财务负责人、总经理，以便总经理及时了解、掌握情况，做出下一步工作安排。四、每年年度终了，财务负责人应组织财务部根据国家有关规定及公司自身发展的需要，拟订利润分配或弥补亏损草案，经总经理办公会讨论通过后形成利润分配或弥补亏损建议方案，由董事会审议批准后实施。五、未分配利润可以留待以后年度进行分配，未弥补亏损可按规定由以后年度进行弥补。第十章财务报告与财务分析第三十九条公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第四十条公司应根据企业会计准则和相关法律法规的有关规定及公司内部管理需要设计会计报表，编制财务报告。第四十一条公司的会计报表附注主要包括以下内容：1、企业的基本情况的说明；2、财务报表的编制基础；3、遵循企业会计准则的声明；4、重要会计政策和会计估计的说明；5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明：6、重要报表项目的说明：7、或有事项的说明；8、资产负债表口后事项的说明；9、关联方关系及其交易的说明；10、准则中要求在会计报告附注中披露的其他事项均应按准则规定披露。第四十二条公司的财务会计报告应符合以下要求：一、公司的财务会计报告应正确及时，并按相关规定对外提供或披露。二、公司的财务会计报告所提供的会计信息必须做到真实可靠、清晰易懂。三、编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意变更以保证各期会计报表的可比性。当客观情况发生变化，依据有关规定需要作必要的变更时，应该详细说明变化的客观情况、原因及变更的情况。四、编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，不得漏报错报，报表必须全面反映公司财务状况和经营成果。五、公司的财务报告报送当地财政、主管税务、证券监管等部门时，必须真实、准确、一致。年度财务报告应按规定经注册会计师审计。第四十三条公司必须定期进行财务分析。根据日常财务会计核算形成的会计报表、核算资料，运用财务评价指标正确评价公司在一个时期内资产情况、经营业绩和财务状况，揭示对企业投资者出资额的保障情况，预测公司的发展趋势。财务评价指标主要包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、流动资金周转率、固定资产周转率、总资产周转率、销售利润率、成本费用利润率、总资产利润率、每股收益、每股净资产、净资产收益率等。第四十四条公司年度财务分析应包括以下内容：一、评价公司的偿债能力，分析公司资本结构，估量对债务资金的利用效果和程度，制定公司筹资的策略。二、评价公司资产的营运能力，分析公司资产的分布情况和周转使用情况，测算公司未来的资金需要量。三、评价公司的盈利能力，分析公司利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，预测公司的盈利前景。四、从总体上评价公司的财务运行状况、各项财务活动的相互关系和协调情况，揭示公司财务方面的优势和薄弱环节，提出改进理财工作的主要措施。第四十五条公司应根据实际情况，综合运用比较法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等财务分析方法，科学运用各种财务分析方法，通过分析，及时发现问题，提出进一步改善企业内部财务管理的措施，使公司股东权益最大化。第十一章内部控制制度第四十六条公司应通过内部控制制度的建立和实施，及时发现经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平，有效维护公司资产的安全、完整，确保会计信息的真实性、准确性、可靠性。第四十七条公司内部控制的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离，业务处理程序化、制度化。第四十八条货币资金的内部控制一、公司实行钱账分管，出纳人员不得负责总账的记录，不得兼任凭证稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务等会计账目的登记。签发银行结算凭证的有关印鉴必须分管，不能集中由出纳人员保管。二、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。三、现金收入和支出必须以经过审核签字的现金收付款凭证为依据，并由出纳及时逐笔、序时登记现金日记账，做到收支清楚、日清月结、手续完备、账实相符。四、库存现金除日常周转需用外，应严格遵守开户银行核定的库存限额，多余部分及时缴存银行。五、严格执行国家规定的现金开支范围，不得坐支现金，不得以白条抵库，现金必须存放在保险柜内，并定期或不定期进行现金盘点。六、银行存款收付业务必须定期与银行对账单核对，并由出纳以外的人员编制和审核银行存款余额调节表。七、公司应加强收据和发票的用领管理。领用收据和发票必须经过批准，并由专人负责登记数量和起讫编号，由领用人员签字。再次领用时应交回前次领用的收据和发票存根，由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。八、通过银行结算的付款业务，必须经过有效审批、审核，方可办理结算手续。支票等各种票据应依据经审核的记账凭证和经有效审批、审核的付款申请单等原始凭证签发，并由领用人在票据有关存根上签字，签发的票据应做登记，出纳员应经常检查票据登记簿，督促领款人及时报销。九、收到现金和银行支票、银行汇票等银行票据，出纳人员应及时缴存银行，从银行取得的现金交款单、银行进账单等银行受理单据应及时交会计编制收款凭证，出纳人员据此登记现金、银行日记账。十、一切收付款原始凭证必须齐全，收付款业务完成后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章。在业务处理过程中，与现金和银行存款收支业务有关的人员应在相关凭证上签字，备追溯责任。第四十九条应收票据的内部控制一、公司应收票据由财务部门集中管理和核算，财务部门应指定专人负责相关业务，其中，保管应收票据的人员不得经办该业务的会计记录。二、公司接受票据，经办人员应认真审查票据的合法性、真实性、有效性等内容。应收票据的贴现、背书转让等行为应经批准。三、票