人工成本率.doc

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人工成本利润率计算公式及意义
人工成本利润率＝（利润总额/人工成本总额）×100％
该指标表明，在企业新创造价值当中，从业人员直接和间接得到的全部报酬与企业利润之间的关系。在同行业企业中，人工成本利润率越高，表明单位人工成本取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。
人工成本利润率是人工成本结构性指标之一，是指人工成本总额与利润总额的比率。它反映了企业人工成本投入的获利水平。
而对企业主管部门来讲，人工成本利润率的变动趋势，基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。如果人工成本利润率下降就应分析其原因，如果由于产品卖不出去，就应尽快进行产品结构调整；如果是因为原材料涨价或人工成本过快增长，就应采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。
人工成本分析我公司同事在网上搜索并汇总的，和各位交流。一、定义我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。二、构成按原劳动部颁发的261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；非凡情况下支付的工资六个部分组成。社会保险费用：社会保险费用是指企业按国家规定参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，以及企业自行建立的各项补充性质的保险和为企业内部从业人员负担的商业性保险。社会保险费用以企业实际缴纳和支付为原则，其中包括由企业缴纳给社会保险机构的部分、企业自行负担的部分和支付给离退休人员的其它费用，但不包括个人缴纳和负担的部分。职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，职工教育经费目前是按照职工工资总额的1。5计提，用于职工学习先进技术和提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关职工教育培训方面的费用。劳动保护费用：劳动保护费用是指企业购买或负担的、职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的非凡用品等项费用。职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。工会经费和其它人工成本支出：工会经费是企业按职工工资总额2的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。企业补贴给子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。三、人工成本分析指标人工成本总量分析指标1、人均人工成本＝人工成本总额/平均职工人数人均人工成本可以分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。2、人工成本总量增加额＝报告期人工成本总量基期人工成本总量或＝/基期＆215;100人工成本结构分析指标1、人工成本某部分所占比重＝报告期该部分数额/报告期人工成本总量＆215;100人工成本各组成部分所占比重指标可说明各组成部分在人工成本中的结构比例关系的变化，企业应根据指标的变动，分析其中具体的结构性变动原因，并采取措施加以调整。人工成本效益分析指标（投入产出指标）1、劳动分配率＝报告期人工成本总量/报告期企业增加值＆215;100劳动分配率指标表示在一定时期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成本，反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。它反映分配关系和人工成本要素的投入产出关系。同一企业在不同年度劳动分配率比较，在同一行业不同企业之间劳动分配率的比较，说明人工成本相对水平的高低。2、人事费用率＝报告期人工成本总量/报告期企业销售收入＆215;100人事费用率表示企业生产和销售的总价值中有多少用于人工成本支出，同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工成本要素的投入产出关系，它反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入。3、人工成本利润率＝报告期企业利润总额/报告期人工成本总量＆215;100反映人工成本占利润的比重，属于人工成本创利能力指标。人工成本利润率的变动趋势，基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。假如人工成本利润率下降就应分析其原因，假如由于产品卖不出去，就应尽快进行产品结构调整；假如是因为原材料涨价或人工成本过快增长，就应采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。4、人工成本含量＝报告期人工成本总量/报告期企业成本费用总额＆215;100人工成本含量，反映劳动效率状况，是企业、行业、国家间商业竞争的重要指标。在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争，其中价格的竞争主要是成本费用的竞争。而成本费用的竞争又主要是人工成本的竞争。5、人工成本工资含量＝工资总额/人工成本反映工资占人工成本的比重6、全员劳动生产率＝增加值/职工人数反映工业活劳动投入的经济效益指标。
2007年深圳市企业人工成本分析报告
企业人工成本是企业在生产、经营和提供劳务活动的过程中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用的总和,是企业成本核算的重要内容。分析人工成本对于促进企业提高经营管理水平、促进产业结构升级、提高地区竞争力具有十分重要的意义。

    本次调查样本框为深圳市辖区内的企业，采用随机抽样调查方式进行，以劳动保障网上填报的方式取得样本数据。共调查制造业等12个行业中的316家生产经营正常的企业，基本覆盖了深圳市的主要行业，涉及国有企业、集体企业、私营企业、港澳台企业和外资企业5个经济类型，涉及从业人员7.03万人。(见表1）

    一、人工成本总体情况

    （一）总量情况

    2007年，深圳市企业人均人工成本为36770元，比上年的29775元增长23.5％。 
    （二）构成情况 
    从业人员劳动报酬27397元／人·年，占74.5％；社会保险费用2815元／人·年，占7.7％；福利费用2697元／人·年，占7.3％；教育经费367元／人·年，占1.0％；劳动保护费用570元／人·年，占1.5％；住房费用1163元／人·年，占3.8％；其他人工成本1761元／人·年，占4.8％（见表2）。

    （三）行业情况

    分行业来看，金融业，交通运输仓储及邮政业，信息传输、计算机服务和软件业，房地产业四个行业的平均人工成本排在前四位；分别为137601元／人·年、65249元／人·年、61029元／人·年、50475元／人·年。排在最末的两个行业为制造业和其他行业，这两个行业的人工成本最低，分别仅有24392元／人·年和18954元／人·年（见表3）。

    （一）从总量变化分析人工成本逐步上升

    动态分析来看，2007年深圳市企业人均人工成本为36770元，比上年的29775元增长23.5％，且增幅较去年的22.9%有所加大，增速加快，表明深圳市企业人工成本提高幅度较大。

    （二）从产业结构分析人工成本变化情况

    从调查单位行业来看，人工成本比起去年基本都是上升的，仅有制造业、电力、燃气及水的生产和供应业、建筑业、其他行业出现小幅下降。可以判断，受宏观经济形势影响密切的行业人工成本增长较快。

    1、受CPI（居民消费价格指数）的增长的影响，服务业的人工成本上升较快。其中，居民服务和其他服务业的人工成本增幅最高，达到154.7%；信息传输、计算机服务和软件业，交通运输、仓储及邮政业，批发和零售业三个行业上升也较高，分别为50.9%，45.7%，35.6%；而市场化程度较高的租赁和商务服务业，住宿和餐饮业的增幅则比较平缓，分别是21.1%和9.8%，低于平均增长水平。

    2、受证券行业的景气和2007年房地产价格升幅较大的影响，两个行业的人工成本上升较快。其中，金融业上升幅度为131.1%；房地产业为50.9%。

    3、劳动密集型行业的人工成本增长幅度较低。其中，制造业和建筑业的人均人工成本跟去年基本一致，仅稍微减少了0.5%和2%。

    4、垄断性行业的人工成本有一定下降幅度。电力、燃气及水的生产和供应业、其他产业的人均人工成本分别下降了31.8和41.2%。

    （三）人工成本结构变化分析

    2007年，从企业人工成本具体项目构成分析，结构动态变化不大。劳动报酬占74.5％，比上年增加0.4个百分点；各类保险费占7.7％，增加0.8个百分点；福利经费占7.3％，增加1.6个百分点；教育经费占1.0%，跟去年持平；劳动保护费占1.5％，增加0.2个百分点；住房费用占3.8%，增加0.6个百分点。总体来说，深圳市企业人工成本的结构是比较稳定的（见表5）。

    从项目构成变化来看，有以下特点：

    1、人工成本中的劳动报酬增加比例高于总体增长比例，说明企业人工成本的提高部分的较大比例用于支付职工劳动报酬。2007年从业人员劳动报酬比2006年增加24.2%，高于企业平均人工成本的增长23.5%，说明2007年10月1日至2008年6月30日特区内最低工资调整为850元/月、特区外宝安、龙岗两区最低工资调整为750元/月后对员工劳动报酬的增加具有积极的引导作用，员工受益明显。

    2、社会保险费稳步增长，员工保障水平进一步提高。2007年，员工缴纳的社会保险费为人均2815元，与上年的2050元相比，增长37.3%。职工社会保险费用能够稳步增长，主要有以下原因：一是政府加大了社保政策的宣传和执法监察力度，扩大社会保险覆盖面；二是企业逐步认识到为员工缴交社会保险的重要性和积极作用；三是员工本身法律意识增强、维权意识提高。

    3、福利费用在人工成本中所占比例继续大幅提高，员工受益很大。?2007年，人均福利费用达到2697元，比2006年的1686元大幅增长。在企业人工成本构成中，福利经费占7.3％，比2005年增加1.6个百分点。这反映出，企业对进一步提高员工福利待遇的意识在逐步增强——福利待遇对提高员工工作积极性、提高劳动生产率有积极的作用。

    四、企业经济效益分析

    （一）每百元人工成本销售收入水平分析

    1、企业平均每百元人工成本销售收入率总体下降。2007年，深圳市企业平均每百元人工成本所的销售收入为1361元，相对于2006年的1643元，下降了17.2%。（见表6）

    2、传统行业的企业平均每百元人工成本销售收入率下降。其中，交通运输、仓储及邮政业、批发和零售业这些传统行业降幅较大，分别降低57.6%和50.2%，另外制造业也下降了4.2%。根据招商银行2007年年度报告，截至2007年12月31日，该行企业贷款主要投向制造加工业，交通运输、仓储及邮政业，批发及零售业等行业，上述三大行业贷款总额合计为人民币2669.20亿元，占企业贷款总额的59.87%。这某种程度上也反映了制造业，交通运输、仓储及邮政业，批发和零售业这三个行业在资金流通上的窘境。

    3、高新技术行业的企业平均每百元人工成本销售收入率上升。2007年，深圳市的信息传输、计算机服务和软件业，建筑业的每百元人工成本销售收入率显着上升，增幅高达119.8%和61.1%。据有关资料，连续多年保持高速发展的深圳软件产业，2007年继续高歌猛进，并有望突破三个“整数关口”：全年软件产业总收入可突破1500亿元；软件总收入突破1000亿元；软件出口额将比上年增长40％，突破40亿美元。目前，以金蝶、金证和腾讯为代表的深圳软件出口占据全国半壁江山，华为、朗科、东进等企业也已在高端知识产权领域与着名跨国企业叫板。

    3、房地产业企业平均每百元人工成本销售收入率出现下降。当前铁路、公路、轨道交通等基础设施建设保持强劲增长势头，建筑业正处在行业景气周期中，为行业增长提供保障，而作为建筑业重要的下游产业房地产业的每百元人工成本所得销售收入同比却有所下降，下降幅度为0.9%，说明一度火热的房地产市场已经开始降温。

    4、低端服务业的企业平均每百元人工成本销售收入率上升。2007年，住宿和餐饮业、居民服务和其他服务业每百元人工成本所得销售收入也有一定增长，分别是27.1%和19.5，这主要是受2007年物价指数上涨的影响，随着粮油等原材料的价格上升，相应的消费价格提高，销售收入增加。

    （二）每百元人工成本利润水平分析

    人工成本的利润率，是人工成本与经济效益结合的一个相对指标，其计算公式为：人工成本利润率= 一定时期内企业利润总额/同期企业人工成本总额×100%

    对企业或企业主管部门来讲，人工成本利润率的变动趋势，基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。2007年深圳市每百元人工成本利润率为101%，比2006年下降了24.6%。（见表7）

    1、产业融合，效益上升。信息传输、计算机服务和软件业每百元人工成本利润率为250，居各行业之首。与2006年相比，涨幅高达121.2%。深圳市软件行业协会最近调查发现，深圳软件产业已走出一条与设备制造业融合发展的道路，正促进制造业从生产型向研发和生产服务型转变。目前，深圳软件业在设备相关软件（即嵌入式软件）、企业信息化软件、金融证券软件、通信和网络服务等领域具有显着的优势，其中设备相关软件更是在全国占有绝对优势。设备相关软件引导深圳504家电子信息设备制造企业和机电设备制造企业走上了以软件为核心的产业结构调整与增长方式转变的道路，形成了通信、医疗电子、数字装备、数字电视和汽车电子等经济增长点。

    2、政府扶持，产业发展。居民服务和其他服务业每百元人工成本利润82元，在各行业中处于中上，比2006年增241.7%。2007年初，深圳市政府举行新年首场新闻发布会，市长许宗衡指出深圳发展面临“四个难以为继”，要积极发展高端服务业。市政府提出，要从制度体系、行业规范、市场培育、人才高地、政府服务、组织管理、资金支持和财税优惠等层面构建促进高端服务业发展的政策环境。在资金扶持和资源保障方面，提出要建立高端服务业项目资助计划，予以专项资金、配套资金和项目资金资助，同时实施减免所得税、贷款贴息和住房补贴等优惠政策。这些政策的实施，将加快构建适宜高端服务业发展的“政策高地”。

    3、物价上涨，利润降低。建筑业、住宿和餐饮业每百元人工成本利润率分别为45和15，在各产业中处于下方，比2006年分别降低了52.6%和21.1%。2007年由于建筑材料、装潢材料等价格大幅上涨，导致了建筑业利润严重缩水。2007年我国食品价格上涨12.3%，主要依托于食品价格的住宿餐饮业的销售收入明显上升，但是在人工成本上升和食品材料价格上涨的双重压力下，利润明显下降了。中国烹饪协会联合中国商联会和中华全国商业信息中心发布的年度餐饮百强经营情况分析报告显示， 2007年，餐饮百强原材料总成本高达451.67亿元，占零售总额的45.24%，比上年提高约4个百分点；人工费用总计122亿元，比上年提高近1个百分点；餐饮百强的平均利润率为12.05%，比上年下降了1.2个百分点。

    4、成本上升，利润下滑。表6显示，批发和零售业、房地产业的每百元人工成本所产生的销售收入均有不同程度的下降。由于人工成本和其他成本的增长，表7中这两个行业的利润明显下滑，虽然在所有行业中还处于中游，但跟去年相比，下降幅度分别达到83.3%和64.1。

    五、结论和建议

    （一）结论

    1、深圳市企业人工成本总体增长较快。2007年深圳市企业人均人工成本为36770元，比上年的29775元增加6995元，涨幅23.5%,较去年的涨幅加大，总体增长较快。这主要是由于人民币升值和CPI上涨的影响，受此影响全国范围内的企业人工成本均有大幅增长。仅从业人员劳动报酬分析，北京、上海、重庆分别比去年上涨了15.4%、19.6%、19.8%，2007年深圳市的企业职工劳动报酬为27393元，也比去年增长了24.2%。同时人工成本中的社会保险费平稳增长，2007年员工缴纳的社会保险费为人均2815元，与上年的2050元增长37.3％；2007年人均福利费用达到2697元，比2006年的1686元增长了将近60%。这反映出，企业在人工成本的运用上，将更多的部分运用于员工更为关注的工资、社会保险和福利费上。

    2、深圳企业人工成本总体较快是受宏观经济影响和产业结构升级的必然结果。从以上分析看出，受CPI（居民消费价格指数）的增长的影响，服务业的人工成本上升较快，其中居民服务和其他服务业的人工成本增幅最高，达到154.7%；其他服务行业如信息传输、计算机服务和软件业，交通运输、仓储及邮政业，批发和零售业，也分别达到50.9%，45.7%，35.6%。受证券行业的景气和房地产行业升值的影响，两个行业的人工成本上升较快，上升幅度分别为131.1%、50.9%。而劳动密集型行业的人工成本增长幅度较低，其中制造业和建筑业同比仅稍微减少了0.5%和2%；垄断性行业的人工成本有一定下降幅度，电力、燃气及水的生产和供应业下降了31.8。由此可见，深圳市人工成本上升是受宏观经济发展的影响较大，加上近几年深圳发展的资源性制约的原因，产业结构逐步升级，而人工成本与产业结构升级有正相关关系，人工成本的增加是必然的。

    3、深圳市企业员工缴纳社会保险的情况日趋好转，福利待遇逐步提高。2007年深圳市企业人工成本中社会保险费比上年增长37.3%，员工保障水平进一步提高；企业员工人均福利费用2697元，比2006年大幅增长60%，员工待遇逐步好转。主要因为：一是深圳市劳动保障工作力度加大，社会保险政策在不断完善，社会保险覆盖程度提高；二是企业认识到社会保险政策对维护企业的长远利益和提高的企业的竞争力具有重要作用，主动参保意识不断增强；三是在目前的劳动力市场出现招工难情况下，企业为了稳定员工队伍、吸引员工，正在进一步提高员工福利待遇，这短期内虽然会加大企业的运营成本，但对于凝聚员工队伍、增强企业的向心力、提高员工工作积极性、维护员工的身心健康，从而保证企业的长远发展具有积极作用。

    4、深圳市企业的成本效益整体降低，值得关注；高新技术企业发展良好，值得期待。通过以上分析，2007年深圳市企业每百元人工成本所产生的销售收入为1361元，较去年的1643元下降了17.2%，每百元人工成本利润率为101，较去年的134也下降了24.6%，整体上企业效益下降。传统行业的企业平均每百元人工成本销售收入率下降较快，特别是交通运输、仓储及邮政业，批发和零售业这些传统行业降幅较大达到57.6%和50.2%的情况下。另一方面，高新技术行业的企业平均每百元人工成本销售收入率大幅上升，其中信息传输、计算机服务和软件业增幅高达119.8%，说明高新技术产业企业的强大竞争力，并逐步成为我市的支柱产业。但总体上看，我们还要进一步关注物价上涨等因素带来的原产料成本上涨和人工成本上涨对企业经营的影响，这些市场因素不是企业可以直接掌控的，并已经对深圳市的经济造成一定影响。据有关资料，一季度全国国内生产总值按可比价格计算同比增长10.6%、广东增长10.5%，而深圳市增长10.2％，低于全国和广东省的平均水平。这对深圳市企业经营提出了更高的要求，需要企业迅速采取措施，对当前生产的产品进行结构调整，以适应不断变化的市场需求，提高竞争力。

    （二）建议

    1、保持企业人工成本的适度增长,促进深圳市产业结构的升级。企业人工成本的增长与深圳市产业升级呈现正相关关系，是深圳市产业升级的必然结果,因此反过来，通过保持深圳市人工成本的适度增长，可以促进深圳市产业结构的升级。但保持深圳市人工成本的适度增长，最主要是保证占其主要比例的员工劳动报酬部分的适度增长，增加员工“看得见、摸的着”的货币收入，真正分享经济发展的成果。因此，政府在制定政策方面，应当保持深圳市工资水平的适当增长幅度，促进人工成本与劳动报酬的同步增长，增强员工人力资本积累的能力，保证劳动力再生产的持续性和增加高素质劳动力的供给量，进一步促使产业结构不断升级。从近两年深圳市的实际情况分析，从业人员劳动报酬2007年比2006年增加24.2%，高于企业人工成本的增长速度，说明2007年最低工资调高对员工劳动报酬的增加具有积极的引导作用，我们也可以判断，2008年最低工资特区内调整为每月1000元、特区外为每月900元后，员工劳动报酬的将会进一步增加，人工成本仍将会保持一个适度的增长。

    2、加强政府对人工成本的宏观调控，保持企业人工成本的适度增长。一是继续完善以企业工资指导线、劳动力市场工资指导价位为主要内容的宏观调控体系。通过发布企业工资指导线，引导企业与职工集体协商，保持企业工资水平的增长适度。二是发挥政府再分配的职能作用，提高区域竞争力。总体分析，深圳市人工成本增加的项目中，工资水平增长仍然有限，社会保险、职工福利和教育培训方面增长幅度较大。这需要政府发挥其职能作用，集中解决由企业负担的这部分公共福利性的支出，通过集中、专业化的运作，提高效率、降低这部分人工成本。

    3、建立行业内部的人工成本预警监测机制，促进行业间要素流动，保持人工成本适度增长。一是行业协会直接掌握着大量该行业内的企业信息，可以及时的有效的跟踪企业人工成本的变化，当行业人工成本迅速增加、人工成本结构失衡、人工成本投入的效益产出下降等情况出现时，行业内部可以快速得到反映。二是行业内部的人工成本预警监测机制有利于帮助政府了解行业发展，制定适当的产业扶持政策。三是打破行业垄断，促进生产要素的流动，促使各行业人工成本的趋同，提高整个社会的经济效益，增加社会福利。逐步开放市场，打破垄断，使生产要素能够在整个市场中自由流动，这样整个社会的经济效益不断提高，保持企业人工成本的适度增长的同时，增加劳动者的收入。

    企业人工成本的增长是经济发展的必然结果，是产业结构升级的趋势要求，但增长过高、过低都会带来很多负面影响。同时，一定时期内增长过快、过高，会削弱区域竞争力，不利于区域经济的发展；过低，低层次企业占用资源比例过高，造成区域性资源配置不合理，影响人力资本的积累和员工的工作积极性，削弱区域竞争力，也不利于区域经济的发展。2007年深圳市企业人均人工成本为36770元，比上年增长23.5％，增幅较去年增加0.6百分点，这样一个增长幅度在一定程度上总体分析是合适的。促进了深圳市产业结构的升级，促进了社会保险覆盖水平逐步提高、员工福利待遇情况逐步好转，增加了员工人力资本的积累，相应提高区域竞争力。但我们也应该进一步关注企业人工成本增长较快而企业经济效益下降的情况；进一步加强政府对人工成本的宏观调控，降低企业运营的社会成本，保持企业人工成本的适度增长；逐步建立行业内部的人工成本预警监测机制，促进行业间要素流动，提高社会整体福利。
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