会计信息不对称的开题报告.doc

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陕西科技大学镐京学院
学生毕业设计(论文)开题报告
一、基本情况
课题
情况
课题名称
会计信息不对称成因及对策探讨
课题来源
自选课题
开题时间
2015.4.10
计划完成时间
2015.4.15
课题承担人（学生）情况
学生姓名
李明泽
性 别
男
在读学历
本科
入学时间
2009.9
毕业时间
2013.6
所学专业
会计
指导教师情况
教师姓名
赵顺娣
职称
教授
毕业院校
江苏大学
所学专业
会计
主要教学任务
会计学
研究方向
1. 理财理论与方法
2. 企业内部控制
3. 绩效评价

注：课题来源指自选课题，还是项目课题。项目课题课题要注明项目的名称及来源。

1、研究背景
会计信息是社会经济有效运行的重要基础，而社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。我国目前经济运行中存在的一些严重的问题如国有资产流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业筹资困难等很大程度上都与会计信息不对称有关。由此可见，会计信息不对称所带来的不良影响是十分严重的，所以有必要对会计信息不对称问题进行分析研究并找出应对策略。
二、课题的背景分析（课题所涉及问题在国内外的研究现状综述）
2、国外研究现状
Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos（2012）通过调查欧元货币的使用，在1995年到2008 年期间对 176家上市公司的影响结果，发现欧元有助于减少管理人员的盈余管理行为。共同货币更能准确地提供反映的会计信息，更准确地估计企业的未来前景，从而有助于减少股票市场参与者之间的信息不对称。
Sofia Eleftheriou , John Sorros , Nicholas Apergis , George Artikis（2011）认为会计信息之所以被判定为具有很高的价值，原因在于它会影响市场直接干预公司资本配置选择的能力。他们提出的理论模型反映了会计信息与公司财务报告和资本成本的内平衡设置之间的直接联系。这些结果显示由于会计信息质量的改进而产生的预计现金流量的增加，导致公司资本成本的减少。
Bai , Xue , Nunez , Manuel , Kalagnanam , Jayant R（2012）认为会计信息系统所载数据的质量对企业内部业务决策和外部法规的遵从性有重大影响。虽然大量的文字存在数据质量问题，但是很少有人从企业业务流程的任务级别基础上做研究，制定有效的控制战略以减轻数据质量风险，而他们则从这一角度提出一套方法模型，管理与会计信息系统中数据质量相关的风险。
Markus Freiburg , Dietmar Grichnik（2012）认为社会联系能够提供潜在的机制，以减少信息不对称，从而帮助建立融资的关系。他们用投资机构私募股权基金的投资决定显示直接和间接的社会联系影响。这种影响并不局限于信息传递的功能，但还包括建立信任机制。有趣的是，直接和间接的关系揭示了不同的效果。直接联系能转让信息和增加善意的信任。间接关系也传输信息，但显示对信任的建立没有影响。
Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen(2012)把美国的反收购法当做是本国重要信息管理机制中外源变化的由头来判定公司得信息环境。他们认为随着国家反收购的法律的通过，他们发现信息不对称与私人信息收集的情形减少了，财务报表信息化程度提高。横断面分析表明财务报表信息化水平挺高归功于那些致力要进入股票市场的，而不是在管理上固步自封，看重管理职业生涯成就，追求平淡发展的公司上。

3、国内研究现状
梁星，王风华（2013）认为可以在ERP实施的不同阶段上提高会计信息质量，以引导企业正面利用ERP软件的功能。系统初始化阶段运用“参数设置”“科目合法性检查” “模式凭证”功能来减少非法业务录入以及凭证错误。日常业务处理阶段，严格规范错误凭证的修改方法，限制出纳系统从账务系统引入数据，规范业务系统数据的传递与修改程序。期末处理阶段，扩大“自动转账’功能的使用范围，禁止“反结账”功能的使用，这样才能从技术层面提高会计信息的质量。
郑新成（2012）认为盈余管理客观存在的根本原因是信息不对称。适度的盈余管理是相关利益主体利用现有会计政策的弹性来实现自身利益。盈余管理可以维护契约的有效性，降低交易成本。但大量资本市场的实证研究表明，我国上市公司存在着过度盈余管理行为。对过度的盈余管理，应通过健全相关法规、加强监督、完善信息披露制度等途径加以限制，这样才能保护各利益主体的积极性，实现社会财富公平分配。
刘耘彤（2007）认为优质的企业可以通过较高负债型资本结构政策传递信号与劣质企业进行有效地区分，便于现在的和潜在的投资者的分辨选择，以降低资本成本，实现最佳资本结构和企业价值最大化。公司还可以利用股利政策传递信号，增加低质量企业的股利模仿成本，从而区分低质量公司。
刘晓华，王华（2012）以A股公司为样本，以交易量作为信息不对称的代理变量，分析了中国会计准则的国际趋同对信息不对称的影响，检验了会计准则的国际趋同是否能够减少信息不对称。他们认为，在控制了买卖价差、股票报酬波动性和公司规模等变量的影响以后，会计准则国际趋同变量与A股公司的交易量显著正相关，中国会计准则的国际趋同能够显著减少信息不对称。

吴希慧（2013）认为会计信息不对称关系到税务机关的征税决策,也关系到纳税人的纳税决策。她通过构建函数模型,发现会计信息不对称度和税款征收之间存在负相关关系,指出税务稽查、三方信息采集、引入涉税中介、完善法律法规是破解信息不对称的重要手段。通过比较分析发现,不断地完善法律法规是税务部门的最优选择,有利于实现帕累托最优；打破会计信息不对称是基本秩序层面的问题,更是政府的职责所在。
张梅（2011）认为当上市公司信息不对称程度较高时,本地审计师的审计质量更高,审计师地域性与审计质量的关系更符合信息观;而随着政府干预程度的提高,审计师的独立性将受到损害,本地审计师的审计质量将下降,此时冲突观将占据主导地位。
周晨娟（2011）认为要使会计信息的对外披露真正成为减少信息不对称的有效手段，应由政府进行管制，对会计信息供给的数量和质量做出限定。我国会计准则向国际准则趋同，是提高会计信息质量和信息透明度的有效方式，也是缓解会计信息不对称的现实要求。
马雪霞（2011）认为构建会计诚信体系的切入点主要有三点，即：提高会计从业人员业务素质；强化注册会计师的审计监督作用；实施诚信工程，强化诚信教育。在实施诚信工程过程中主要做到着力打造信用政府；建立信用档案；加强财务管理人员的诚信教育。
三、课题的研究价值（课题的价值及实际指导意义）
在纷繁复杂的信息社会中，常常会因为某些经济活动里的主体各自掌握着超越其他人的信息优势，这样一方有一方无的情形，就造成了信息不对称的结果。
会计信息作为连接企业和投资者的纽带，对资本市场的正常、高效运转起着决定性的作用影响。会计信息不对称会容易导致资本市场紊乱和欺诈交易行为的产生，给投资者造成巨额经济损失，甚至能够使整个市场经济工作的公正性受到严重质疑。可见，会计信息不对称造成的影响不容小视，如何克服也成为时下讨论的热点话题之一。
在怎样处理因会计信息不对称诱发的经济问题中，鉴于我国在社会主义市场经济建设中制度与法规的建设还不到位，且不及西方体制条件下，还得顺应经济发展的实际情况摸索着解决问题的对策。当然，彻底消除会计信息不对称问题是不可能的，但是仔细研究分析就会总结出经验和提出新的解决手段，这对市场经济的良性发展，提升经济工作的的质量和宏伟目标的实现都有很大的现实益处。

四、课题的实施方案
1、课题的主要论点和拟采用的研究方法
主要论点：
（1）会计信息不对称的产生因素：
根本原因在于委托--代理关系的存在
信息自身的滞后性与人为处理的层级性；
公司内部管理、制度、人员素质、动机等诱导；
资本与经理人市场多方利益博弈的结果；
政府与社会监管不力，立法与执法层面的漏洞等
（2）应对措施：
构建现代会计信息系统并推广应用；
实现企业信息多渠道沟通和披露；
完善公司内部控制，提高人员素质；
努力使我国会计准则向国际准则趋同，健全法律法规，从严治理；
建立独立董事制度，以加强信息流通；
提高社会中介机构工作的独立性

研究方法：理论分析、文献分析
2、课题的研究重点、关键及解决的思路

课题的研究重点：
一、对会计信息不对称产生的原因进行分析；
二、通过采取措施治理会计信息不对称的负面影响。

关键:从公司、政府社会、法律准则、相关制度、财务信息管理人员等方面多角度分析信息不对称的成因

解决的思路:主要从公司、政府社会、法律准则等方面有针对性的提出改进意见

3、论文研究框架
引 言
第一章 会计信息的相关概述
1.1 会计信息的定义
1.2 会计信息的特性
1.3 会计信息的作用
1.4 会计信息不对称理论概述
1.4.1会计信息不对称定义
1.4.2会计信息不对称的理论基础
第二章 由会计信息不对称而导致的问题
2.1 导致证券和经理人才市场失灵
2.2 降低了国家宏观调控能效
2.3 紊乱资本市场的秩序，诚信缺失
2.4 市场流动性降低
2.5 资本成本升高造成的企业筹资困难
第三章 诱发会计信息不对称问题的原因分析
3.1 信息特征使得非对称性问题不可避免
3.2 ERP系统具体应用中的不规范操作
3.3 各方利益冲突与公司追求市场价值最大化动机
3.4 财务人员主观判断及业务素质的制约
第四章 针对会计信息不对称采取的措施
4.1 公司治理方面
4.1.1规范使用现代会计信息管理系统
4.1.2提高会计信息自愿披露频率，拓宽信息披露面
4.1.3建立独立董事制度，以加强信息流通
4.1.4完善公司内部激励与监管机制
4.1.5利用股利政策和融资政策等辨别信息
4.1.6加强员工的业务技能培训和职业道德素质教育
4.2 政府与社会监管方面
4.2.1发挥声誉机制对法律机制的补充和替代功能
4.2.2加强社会中介机构的监督职能
4.3准则及相关法律法规方面
4.3.1会计准则的改进
4.3.2健全法律法规，从严治理

结 论
参考文献
致 谢
4、课题的预期成果
完成毕业论文一篇
4、开展课题研究拟搜集的资料、主要参考文献、实验设备的支撑及解决方法
搜集的资料：国内外期刊论文、硕士论文、经济类报纸、图书等。

主要参考文献：
[1]郑新成.信息不对称下的盈余管理规范策略.河南工程学院学报[J].2012（2）
[2]韩金焕.会计信息不对称原因及其破解.财务会计[J].2007(11)
[3]刘晓华，王华.中国会计准则的国际趋同与信息不对称：来自A股公司交易量的经验证据.经济管理[J].2012(4)
[4]梁星，王风华. ERP环境下提高会计信息质量的途径探析探讨.财务与会计[J].2013(1)
[5]齐薇．试论信息不对称对会计报表分析的影响.财会通讯[J].2011(1)
[6]张梅.审计师地域性与审计质量：信息观抑或冲突观？——来自中国上市公司的经验证据；福州大学学报[J].2011(6)
[7]刘耘彤．信息不对称与公司理财策略.当代经济管理[J].2007(3)
[8]陈艳．信息不对称条件下的企业融资决策.会计师[J].2007(14)
[9]谢易，谢方宇．会计目标的现实选择一基于信息不对称的视角.现代商业[J].2006年
[10]周晨娟.探析新会计准则对会计信息不对称的完善措施；商情，2011年第31期
[11]吴希慧.基于会计信息不对称视角的征纳博弈研究；会计之友，2013年第1期
[12]胡栗源，冯祈善，乌口江．信息不对称导致的信贷风险分析与对策.统计与决策[J].2006(18)
[13]唐跃军，李维安，谢仍明．大股东制衡、信息不对称与外部审计约束—来自2001- 2004中国上市公司的证据.审计研究[J].2006(5)
[14]秦荣升．审计风险探源:信息不对称.审计研究[J].2005(5)
[15]邹胜美．对我国上市公司会计信息不对称的思考.商场现代化[J].2007(517)
[16]朱琳.我国上市公司治理结构与会计信息不对称关系研究.沈阳工业大学.2007
[17] Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos. Euro adoption and the quality of accounting information[J]. Managerial Auditing Journal 27(2012) 299-328
[18] Regina Wittenberg-Moerman .The role of information asymmetry and financial reporting quality in debt trading: Evidence from the secondary loan market [J]. Accounting and Economics 46 (2008) 240-260
[18]Haiyan Zhou. Auditing standards, increased accounting isclosure, and information asymmetry:Evidence from an emerging market[J]. Accounting and Public Policy 26 (2007) 584--620
[19] Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen. Corporate governance and the information environment: Evidence from state antitakeover laws[J]. Journal of Accounting and Economics 53(2012) 185-204
[20] Markus Freiburg , Dietmar Grichnik. Institutional investments in private equity funds: social ties and the reduction of information asymmetry [J]. An International Journal of Entrepreneurial Finance 1(2012) 1-26
[21] Xue Bai;Manuel Nunez;Jayant R. Kalagnanam. Managing Data Quality Risk in Accounting Information Systems[J]. Information Systems Research 2(2012) 453-473
[22] Sofia Eleftheriou , John Sorros , Nicholas Apergis , George Artikis. Accounting Information and Cost of Capital: A Theoretical Approach [J]. Modern Economy 4(2011) 589-596
五、课题的进程安排
序 号
论文各阶段内容
日 期

确定选题
2013.1.10-2013.2.28

完成文献阅读，拟定写作提纲
2013.3.1-2013.3.20

完成调研
2013.3.21-2013.3.30

完成开题报告
2013.4.1-2013.4.10

完成论文初稿
2013.4.11-2013.5.20

修改论文定稿
2013.5.21-2013.5.30

准备答辩
2013.6.1-2013.6.7

论文答辩
2013.6.8
六、审核意见
1、指导教师审核意见

指导教师签字：
年 月 日
2、专业教研室主任审批意见

教研室主任签字：
年 月 日
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