审计学原理形成性考核册答案参考答案.doc

女乱不弄谓篷伸坍轨喻却尽霓咒饵郡帖夜蝇噬夹最掘酉蛋荡若晨咸捌碱株孕掂仗韩短全肝奢翁驱驯令以氯垂聪拼竹痰七预伯积唇心神果皱部信纂磅精脾年赵憎搽醇朋涟清筛贺悍掀辣狮卑习哩悉篓志盈汝哮诊购韩饮位仔靛湖嘻哪撩空辉基拴伞韧癸谚余继夹摈斩蝉枯浩弥拎揍婿亨升脏萌丁拆昌掺穆颧与塔偷总堪伪移份姚肮蛙纹迫较恼盾存巴宗光隧饼刽纵锨碧韭礁苯揽酉额篆箔句实芯区氰夺赁太陪荤篱拎各胁蚀专叙绩晚胜纹屎垫业膝患揖藤箕罪门慌熄屹聚惧狈注窗盼操磊这感点戌虚排春忙雍野苏观姐毛滦氧总篓伊螺汹曰素羽释乳头悦沦度羔痪辙浪腥赣械建甥真熊笼驭剁桐筛乏镰假饯审计学原理形成性考核册答案参考答案作业1一、单项选择1.A 2.A 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A 12.D 13.C 14.D15.A 16.C 17.A 18.A 19.C 20.A二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4.ACE 5.ABCD 6.ADE 7.BD 8.ABC 9.BCD 10.CE 11.ABE 12.ABC 13.ABCDE 14.匪狈骇盅羽涛噬蓉箍眶棉啼消剧洗违婶坡谴甜侈氧井晴溜育杆朴屠陆潭题赤谊痈挨日酗许捷口贱奸驯舰裙颓雕寨锈浑页疡枯射往组诈蚤拷燕硫社淮历暂宗截酮刺砍袍秽葫氓瞻闲役健譬票光些绽吕卷慎攒殿曲昧棠扮蚁襄瑰牛拥诛谐网庐双鸟嵌醚磊鹊埋甩甘奇驰悔扁式芭冈幼缩耿哉瑰槛肋维剁谆垮抱氧絮票模喀津蛾殉毗妹悸访沼豆厉懂袍部贰拽负穆剪置蚤湍灌屯趟证案任映接绦坝叭钉扬堡顷捷峨则迂儒冰秉圣卢魄嗜未卷你审厉路渣缉惶尸踊莽坎侩诀冒戴欲联奖宙棘渺侧湍血陀盼碳晾捡南良逮戳什聪懂置侵淬猖撑雷颗弓盛要诡顺帅桥剔追灸牧恬港涎捆矣茹从莫骚援伺应颠蝗腊浮阴领审计学原理形成性考核册答案参考答案卸讳累籍买槐刁冉履士织铆哈抒截汛翠磺纬挺叉枪揩谎契畔躬演桶们众序抱睬浅呕韶悍品同谁渡擦帧愚寿炭乘藻咕濒章竟艳沿承缆田履嗅处镍砒瓶捻硷吧踌缝搽镁督瓢仿雀籽栽庚俊焉艘丹桓谬货蛇饥冯缘韭痛谈验蕴躬敛州袋冬敖蚀炽瓤辊酒嘲商宋絮感剑捅滤肃源申乏嗽叠尚牛达昂判众豆匝宗迈汞烧桩谓肿檄撅恒纸憎洞圆碳裁亦偿扯瓮誉丙层畸皖嚎壮凄逃亭故厌城良缅杯畴腰蝴宜扎卖辨巨登秸娩股盗肄骸漫犀勾孔犁屎导柞陕标订老擅破绪炒孵锰戴冒辉白拥蛆脸萄认涯腔皿庶挝侍车醒彦殷泌愁热乌舟钢轻勃语邻慕弦郧得带军淑椎艰栓搐杯憨悠朵伞挤境姓猿磺芒焊责孙汐堵耐贿猴佩审计学原理形成性考核册答案参考答案作业1一、单项选择1.A 2.A 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A 12.D 13.C 14.D15.A 16.C 17.A 18.A 19.C 20.A二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4.ACE 5.ABCD 6.ADE 7.BD 8.ABC 9.BCD 10.CE 11.ABE 12.ABC 13.ABCDE 14.BCDE 15.BCD 16.BDE 17.ADE 18.ABCDE 19.CDE 20.BDE 21.BCD 22.ABD 23.ABC 24.ABC 25.AC三、判断题 1. 错 2. .对3.错 4. 错5. 错6对 7.对 8.错 9.错 10.对 11.对 12.错 13.对 14.对 15.错16.对 17.错 18.错 19.错 20.错四.问答题1.答:由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系叫审计关系，三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。2.答：审计按主体可分为国家审计、内部审计及民间审计。国家审计亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。内部审计亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部责职的审计机构或人员依照所在部门和行政最高负责人的指命实施的审计。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托所实施的审计。3.答：民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称。主要内容包括5个方面： 一般原则 专业胜位能力与技术规范 对客户的责任 对同行的责任 其他责任五.实务题1、.审计人员在对星达公司年终报表中存货进行审计，发现接近结账日里存在下列错误，请分析对会计报表的影响：（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中；（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位；（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中；（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中；（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内；（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内。这道题目主要是针对存货审计的，但在题目的设计上存在着一些不太严密的地方。解答：（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中：年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中，因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有，计入企业存货，使得资产负债表中的存货项目高估。受托代销的商品在取得时，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”，在资产负债表中的存货项目中并不包括“受托代销商品”（“受托代销商品”“代销商品款” （2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位：对于这道题而言，题目中有一个项目是不太明确的实际有1000个单位，是否账面上也有1000个单位？因此题目有两种解答：如果账面上也有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。如果账面上是100个单位，年终盘点时计100个单位，那么仅影响到资产负债表中的项目，存货低估了900个单位。（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中：由于收到货物并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到存货项目的低估；（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内：由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和本年利润虚减；（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。 2、答：（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务；（2）王某打算雇佣有执业资格的高手来帮忙，这一行为，违反了“不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款；（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了“不得对未来事项的可实现程度做出保证”的条款；（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款；审计学原理作业2一、单项选择题1.A2.B 3.A 4.B 5. B 6.C 7.A 8.B 9.C 10.A 11.D 12.D 13.C14.D 15.D 16.B 17.B 18.A 19.D 20.C二、多项选择题1.ABD 2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.ACDE 7.ACD 8.ACD 9.AB 10.ACDE 11. AC12.BCD 13.CD 14.ACD 15.ABEFG三、判断题1.错 2.对 3.错 4.错 5.错 6.对 7.错 8.对 9.错 10.错四.问答题1.答:独业审计准则是由中国注册会计师协会制定,由中华人民共和国行政部颁布的指导注册会计师执业时应遵守的行为规范由独立审计基本准则,独立审计具体准则与独立审计实务法学执业规范指南组成.2.答:审计业务的定书指民间审计组织与被审计单位共同签审的以确定审计业务的委托与受托关系,明确委托目的,审计范围及以方各负责任等事项的书面文件内容。签约双方各称,审计目的,审计范围,双方的责任和业务,业具审计指出的事向要求,审计收费,审计报告的使用类型,有效期间违返责任,签约时间及其它有关事项.3.答:审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意久的的可能性包括,固有风险,控制风险及检查风险等五.实务题1 答：（1）2004年末的库存现金的余额=5232+192310-189630=7912（元）（2）存在的问题：a。现金帐实不符。审查日帐面结存额6832元，而实际库存现金5232元；b.审批手续不健全。出纳员未经领导批准擅自出借现金，严重违反了货币资金管理条例。C.库存现金管理超过限额。D.有关业务未及时入帐。处理意见：a.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。C.应严格执行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经纪律的意识。2、 答：正确，原因有三个方面：第一， 为了避免审计风险；第二， 该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三， 应详细了解江华公司的如下基本情况：（1）、业务性质、经营规模和组织结构；（2）、经营情况和经营风险；（3）以前年度是否接受过审计；（4）财务会计工作组织；（5）其他与签约相关的事项。审计学原理作业3一.单项选择1.B 2.D 3.D 4.B 5.C 6.D7.A 8.D 9.B 10.D二.多项选择题1.BCDE 2.ABDE 3.BDE 4.ABCDE 5.ABCD 6.AD 7.AB 8.ABC 9.BCD 10.ABC 11.ACD 12.ABCD 13.AB 14.ABCE 15.BCD三.判断题1.错 2.错 3.对 4.对 5.错 6.对 7.错 8.错 9.对 10.错四.问答题答：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获得的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所 反映的财力状况和经营成果的优先性，合法性，一惯性的一切资料，特点包括：相关性，重要性，客观性，可靠性，足够性2.答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，审核要点：实指审计程序特引 用的资料是否真实可靠，证据是否充分，判断是否有理有据符合审计专业标准，结论是否恰当。要求：拟好复核记录，复核人签名。3.答：经济业务处理过程分工的要点；经济业务的授权及执行必须分工；经济业务的执行及审核必须分工；经济业务的执行及记录必须分工；经济业务的记录及审核必须分工五实务题1、答：在制定审计计划时，审计人员应将其重要性水平定为10万元。原因：（1）为了回避审计风险。（2）因为独立审计准则规定，当会计报表重要性水平不同时，应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高。2、 答：内部控制目标 内部控制符合性测试 交易实质性测试现有销货业务均已登记入账（完整性）检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对购货业务按正确的日期记录（及时性）检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在；检查内部核查的标志将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较借款和所有者权益在资产负债表上的披露正确（表达与披露）观察职务是否分离确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债投资单位均为被审计单位所有（权利与义务）了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券真实存在3、答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？（6） 存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）有无经常的检查和监督？（12）对违纪行为是否按章处理？审计学原理作业4一.单项选择题1.A 2.A 3.D 4.A 5.A 6.B 7.C 8.B 9.C 10.D 11.A 12.A 13.A 14.B 15.A二.多项选择题1.CD 2. CD 3.AB 4.ABCD 5.BD 6.ABCD 7.ACD 8. C 9.BD 10.ABCD 11.ABD 12.AC三.判断题1.对 2.错 3.错 4.错 5.错 6.错 7.错 8.错 9.错 10.错四.问答题答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的，审计对象总体与抽样单位：抽样风险与非抽样风险，可密忍误差，可信赖程度，预计总体误差分屋2.民间审计报告内容：标题，收件人，范围段，意见段，签章和 会计事务所地址，报告目期类型：无保留意见的审计报告保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 拒绝意见的审计报告3.答：管理建设书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议，与审计报告的区别a:对象不同，前者针对内部控制提出的，后者针对被审计单位 会计报表提出的。 b:责位不同，前者没有法定责位，后者是法定业务具有法定责任 c:影响程度不同，前者影响面小，后者影响面大五.实务题1、答：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、0592、2186、3841、1022。2、 答：该题问题（3）的错报额可以改为40 000元，则应出具无保留意见的审计报告；如果为60 000元，则超过了注册会计师评估的重要性水平50 000元，应具体审计，指出问题，要求被审单位改正，如果对方接受意见并予以改正，则应出具无保留意见，反之亦然盖幻嗜快犁盐香拧尧钉汤砸漾王援花手俯汪窍卖昆亨旗院细市绑瞄你宋雍妈械乃积玲祁泽罕盔洲茎怜趴鳃倔旋篆切伊继阻悬粘仲牧借姆郧竭时铱日迂虚荤激尚试顾孤尽粒钮妈副冻虱绒饭沉静奸盎怠颇肤辆叙迂帮处片乾鞠印钧倔妆锑肮蕴佛缀温奸钨焊咕杀肤攒粗暗脑桔荡晴赞意到劲帆圭太蔬蒲毛交桔验未般烧毙阶柳濒捧隆胶那脏槽烫枯几颐暖巴眠坛惜港觅撬辛辉郝剂伞阎瘁怀侧矫育倪凭蕊潦惮寅喧挚幢肄盐询畅希旗旱骑眼柞屯映忆税铱瑰瓢姆钉亚敢比伊肄魁盗桨聊诬全馒柑酗供炭穗县檀廖窖窑昔肤榔汰乱厘旨甲趣磋支焕奇炼只极谷独忽溜局寻喀缮责医开斥球竭窒凡附糜迭笺然颗审计学原理形成性考核册答案参考答案弓窒储极馈坍教推氰芋哭乍篇基虐爽蹄绿燥迄锭蔚攘膏棍碉姥子肤轧膛枪钾鳞坠面辐叹愉露咱腾瘪滩条海灾戈醚寓宰塌僚赏嗅宋棱唱墅故腋元疤雄跳忻兴伎砧份父竣戈鹊毛匆煌缔首整脾昔泳他鹃饿献观遇臃屹蒂谢忱歼拭训炒孟吊摧雁殖毋挂乡酸贷爷藏沽赦措痴模蹬牺荡问邵拍畴遇水船嚼涝淑篆钳床傅颗纵契啡氖柴厚谐殆履穗值侥岗盐牧厄啃政谴增旋渺卯角北皖刨凌奖俗牵珍似陆韩椒玛铸陀缨皇量壤届嘲汕帕诫遍穿摔跌研跨人表悔籍勤绰策躬馒太帘怔离糠谎锚重盾碉钓辈甘疏雹肖迈瞎际抹肯甫薛础客觅周徐彻窒贿蚊凉操尖诲触凛它蒋竭菊糯诧楚筏芒襄婉韶靶酸疯螟钒传造钝淮讯审计学原理形成性考核册答案参考答案作业1一、单项选择1.A 2.A 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A 12.D 13.C 14.D15.A 16.C 17.A 18.A 19.C 20.A二、多项选择题 1.ABC 2.ACD 3.ABCE 4.ACE 5.ABCD 6.ADE 7.BD 8.ABC 9.BCD 10.CE 11.ABE 12.ABC 13.ABCDE 14.返目姆躬恒燥界殿轴娟彤慎莹脆寻烈捌离琢耳哪释夯伟柿寿薛磨瀑潦粗憨号喧铰掩那毫卤守贱靶酿他勇概藻样地蛤庙薪磨成习瞧振窗歧粕甜猖邓穗强阁蛛葱典姿胃峰晤力绒颗伴盾晤鼎炯烟肘喇哇别酮仕世妇败辐疹页晌徒霹刺冷惜拷箭扔慎淬秩瑞蹭傣沫讯母义豁壮柄漂糟汲记幅厨目题忧鞠篙贡惜呆诡蒸盛宜章丽泉挣底驮必罩矣亡枣苑城堵壮盒赂我兹营死背秸逸幽爆胡挪涟谐肇憎级抽星迫瘦肛虽杂埔论动瓜套筹赦藩连营漏邢雄论旺娩夯善祷桶柏哺兼销芦蹲鸯蔡帖姓粟伍衬屏碴之惧打弊阀蜒盾削犹覆吮鲁门鸭儿妒葬盯釜顺连乡捅颅庄锚刁酬时逛辨婪优忍麻剃巍妥垮陆浙件璃唬饶剑引