小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表.doc

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小企业会计准则答疑
　1、　问：哪里可以看到小企业会计准则全文，有没有专门的培训班深入指导如何使用小企业会计准则?
　 答： 可以到财政部网站上查询下载

2、 问：如果不符合小企业会计准则的企业使用了小企业会计准则，会有何处罚吗?
　 　 答：企业应根据会计法的规定执行国家统一的会计制度。否则相关监管部门将会按照相关法律进行处理。

3、 问：小企业会计准则与企业会计准则最突出的不同在哪里?使用时需注意哪些细节?
　 答：小企业会计准则与企业会计准则差别很多，主要有以下几个方面：第一，小准则不计减值准备。第二，小准则与税法规定基本一致。第三，小准则所涵盖的经济业务较少。例如：股权支付、债务重组、非货币交易等均不涉及。第四，小准则会计科目较少，报表比较简单。

　4、 问：如果我企业使用了一段时间小企业会计准则后发现我企业不符合小企业会计准则的标准，怎么办?
　 　答： 应该重新执行企业会计准则，并按企业会计准则进行账务调整。

　5、 问：使用小企业会计准则需不需要到相关部门备案?
　 　答： 财政部门不需要备案，其他部门是否需要备案请咨询相关部门。

　6、 问：民办非企业幼儿园是否执行小企业会计准则?
　 　答： 如果幼儿园符合民间非营利组织会计制度规定的三个条件可以执行民间非营利会计制度。

　7、 问：还是民办非企业幼儿园，在做账时，购小朋友用的桌椅，做固定资产科目还是长期待摊费用，还是什么管理费用?
　 答： 属于同类大批量物品应该做为固定资产处理。

　8、 问：从小企业会计制度转为执行小企业会计准则时，相关科目的账务调整处理该参照什么，有没有机构可以咨询?
　 　答 小制度转为小准则时，直接将相关科目余额转入新账，不需要追溯调整。

　9、 问：小企业会计准则实务外部会计信息使用者有哪些?
　　 答 小企业会计信息的主要外部使用者是税务部门和银行，因此小企业会计准则主要是为了满足税务部门和银行的需要而制定的。

　　10、 问：对小企业的财会人员有无特别的培训计划?
　　 答： 第一，小企业会计准则将纳入2012年会计人员继续教育的内容。第二，各区县财政部门将组织有关小企业会计准则培训。第三，各区县中小企业管理部门、税务部门也将会组织培训和辅导。第四，财务会计管理中心也将会在适实组织与小企业会计准则有关的网上课堂。

　11、 问：对于近年来发展势头见猛的小额贷款公司，会否制定专门的法规去规范和完善?
　　 答： 小额贷款公司属于金融企业，不能执行小企业会计准则，应执行企业会计准则。

　12、 问：银行等金融机构主要利用小企业会计信息做出信贷决策，他们更多希望小企业按照国家统一的会计准则制度提供财务报表，若执行《小企业会计准则》，小企业会否在信贷上受到影响?影响会有多大?怎么样可以减少甚至避免这种影响?
　 　答： 据了解，信贷部门在审贷时要求小企业提供规范的会计报表。只要小企业按小企业会计准则规范核算并编制提供会计报表信贷不会受到影响。

　13、 问：税务部门对小企业是否会给予更多的税收优惠政策?采取何种征税方式?应征税额的确定上有无特别的规定?这些政策或规定预期会带来多少积极的效应?会否消极效应多过积极效应?
　 　答： 税收政策由国家税务部门统一规定，小企业应按照税法规定确定应纳税所得额。根据税法规定，核算规范的小企业可以享受所得税优惠税率。因此，小企业按小企业会计准则规范核算。实际上对减轻小企业的税收负担有极积效应。

　14、 问：小企业的具体界定标准是什么，该标准是否因地域经济发展水平的高低而有所不同?该标准的指定依据是什么?
　　 答： 小企业的具体标准是请参照工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》。

　15、 问：2012年小企业是否可以根据需要自行决定是运用新准则还是原制度?
　 　答： 小企业自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。

　16、 问：《小企业会计准则》和税法高度趋同，强调历史成本，不运用公允，不计提减值等，是否过于倾向于政府作为会计信息使用者的信息使用，而忽视了债权人和投资者的会计信息需求?作为投资者债权人如何从这样的报表中获取其更相关的信息?
　 　答： 由于小企业的投资者一般就是经营者，所以投资者可以通过多种方式获得所需要的信息。小企业的主要债权人是银行，小企业会计准则充分考虑了债权人对企业会计信息的需求。

　17、 问：同样的两个小企业，一个是企业集团内的母子公司，执行《企业会计制度》，一个执行《小企业会计准则》，两个的会计处理相差那么大，如何根据两者的会计报表进行可比性比较呢?
　　 答： 集团内的小企业应执行企业会计准则。既不是母公司也不是子公司的小企业可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。执行不同准则的小企业其会计信息之间缺乏可比性，事实上这种比较没有大的意义。

　18、 问：而且企业现在发展的速度都很快，一旦不符合小企业标准了，这个会计处理的跨度是否过大了?而且在转换当年从历史成本转为公允计量，对当期利润的影响会不会非常大?
　 　答： 次年1月1日起转换为执行企业会计准则，并按38号准则执行，肯定对当期利润具有一定影响，但对不同企业的影响大小不同。
　19、 问：《小企业会计准则》我看来是将会计处理简单化，和纳税高度趋同，对小企业会计人员的要求大大降低。但是现行的《企业会计准则》对企业会计人员的职业判断都要求又是非常高的。那么比如销售额2900万的和3001万的，处于标准上下的，执行的标准就相差这么大，这样规定是否有意义?
　 　答： 工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》明确了小企业的划型标准，应当按照标准执行。当然，如果企业规模较大，你可自愿选择执行企业会计准则。

　　20、 问：《小企业会计准则》在计量属性上特别强调历史成本，而对于公允价值几乎不运用，这和《企业会计准则》的大方向是背道而驰的，这两者的反方向是否会产生问题?
　　答： 小企业会计准则根据《企业会计准则-基本准则》制定，符合我国会计法等相关规定，而且也考虑了《中小主体国际财务报告准则》的相关规定，基本实现了与国际准则的趋同，符合会计准则的发展方向，符合我国小企业的实际情况。

　　21、 问：融资租赁按照《小企业会计准则》的规定是否不会产生“未确认融资费用”?长期债券投资按照直线法摊销溢折价，包括分期购买等的处理，整个《小企业会计准则》中是否不再运用实际利率法?
　　答： 第一，融资租赁不产生融资费用。第二，长期债券投资的溢折价采用直线法摊销。

　　22、 问：《小企业会计准则》中的股权投资是否只是按照时间的长短区分划分入“短期投资”和“长期股权投资”，而不同于《企业会计准则》中按照持有的意图划分金融资产?
　　答： 小企业会计准则没有单独规定金融资产的会计核算，仅将投资划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资。主要目的是为了简化核算，减少投资分类时的主观性。

　　23、 问：《企业会计准则》中将盘盈的固定资产计入“以前年度损益调整”，从发布的《小企业会计准则》来看，是否其是将盘盈的固定资产计入“营业外收入”?
　　答： 你的理解是正确的。

　　24、 问：李勇副部长说：鼓励有条件的小企业提前执行,鼓励微型企业参照执行。那以后微型企业执行什么会计制度呢?
　　答： 微型企业参照执行小企业会计准则。

　　25、 问：小企业的固定资产折旧年限如何确定?固定资产是否需要计提减值准备?
　　答 第一，根据固定资产性质和使用情况，并考虑税法规定合理确定。第二，不计提减值准备。

　　26、 问：小企业会计准则规定的财务报表包括哪些内容?现金流量表是否需要强制编制?
　　答： 小企业至少应编制以下报表：资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注。

　　27 问：小企业会计准则与税法规定差异大吗?是否还需要纳税调整?
　　答： 小企业会计准则一般与税法规定趋同，但应按税法规定将会计利润调整为应纳税所得额。
　　28、 问：老师，执行小企业会计准则后，对企业纳税有什么好处啊?
　　答： 企业纳税应按照税法规定。

　　29、 问：我公司是小额贷款公司，能够执行小企业会计准则吗?
　　答： 小额贷款公司不属于小企业会计准则执行范围。

　　30、 问：小企业会计准则与企业会计准则是什么关系?小企业能使用企业会计准则吗?
　　答： 小企业会计准则和企业会计准则的依据为企业会计准则的基本准则。小企业可以执行小企业会计准则，但也可以执行企业会计准则。

　　31、 问：小企业会计准则何时开始实施?
　　答： 2013年1月1日执行，鼓励小企业提前执行。

　　32、 问：请问老师，我公司为外商独资企业，有一笔“其它应付款”是超过3年的向股东的借款，已经该股东确认，无需还款，我可否在年底转入资本公积?(请注意是向股东的借款)另，税务上会要求该笔借款做纳税调整吗?
　　答： 确认无法支付的应付账款计入营业外收入。该笔款项的税务处理请咨询税务部门。

　　33、 问：请问，准则第二条关于适用范围中“下列三类小企业除外：‘(三)企业集团内的母公司和子公司’”。那么，我公司是否不适用《小企业会计准则》——(我司为境内小企业，母公司在境外)?
　　答： 小企业会计准则第二条所说的母公司并未指明是境内母公司还是境外母公司，我们理解还是应该执行企业会计准则。

　　34、 问：我想请问一下，使用小企业会计准则前，企业需要做些什么准备工作呢，谢谢!
　　答： 至少应该做好如下准备：第一，学习培训。第二，制订本企业会计核算办法。第三，财产清查。第四，账务调整。第五，系统升级。

　　35、 问：国营企业是否能用小企业会计准则
　　答： 小企业会计准则的适用范围并不区分所有制形式，不管是国有企业还是其他企业，只要符合小企业会计准则第二条适用范围的企业，均应执行小企业会计准则。

　　36、 问：小企业会计准则会对小企业有什么影响?
　　答： 我们理解执行小企业会计准则有以下几个影响：第一，简化会计核算。第二，减少纳税调整事项。第三，可以规范对外提供会计报表，有利于企业融资。

　　37、 问：请问小企业应依据哪个会计制度建账?《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》、《小企业会计准则》?
　　答： 执行小企业会计准则的小企业，应根据小企业会计准则规定的会计科目设置账簿，进行会计核算。

　　38、 问：会计准则与会计制度有何区别，小企业会计准则有哪些?
　　答： 小企业会计准则是2011年10月18日财政部发布的，文号：财会〔2011〕17号。也就是说小企业会计准则只是一个文件，不像企业会计准则由若干具体会计准则构成。

　　39、 问：请问我国的小企业会计准则和其他国家的小企业会计准则主要区别在哪里?
　　答： 据我们了解，我国小企业会计准则与其他国家小准则有以下主要区别：第一，我们的适用范围要求更为严格。例如：我国，母公司和子公司都不能使用小企业会计准则。第二，我国小准则规定，小准则未规定的业务和事项按照企业会计准则执行，而其他国家小准则没有此规定。第三，各国小准则的适用范围差异很大，特别是企业的人数要求很不一致。第四，要求编制的报表也不完全一样。例如：我国就不要求编制所有者权益变动表。第五，我国小准则全部采用历史成本计量模式，而其他国家的小准则大量使用公允价值计量。

　40、 问：中型企业和微型企业是否可以继续选择执行企业会计制度呢?
　　答： 据了解，财政部正在清理行业会计制度、企业会计制度，即将废止。因此，中型企业应执行企业会计准则，微型企业参照执行小企业会计准则

科目转换对照表
小企业会计制度会计科目
小企业会计准则会计科目
顺序号
编号
会计科目名称
顺序号
编号
会计科目名称

一、资产类

一、资产类
1
1001
现金
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
2
1002
银行存款
3
1009
其他货币资金
3
1012
其他货币资金
4
1101
短期投资
4
1101
短期投资
5
1102
短期投资跌价准备

6
1111
应收票据
5
1121
应收票据
7
1121
应收股息
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
8
1131
应收账款
6
1122
应收账款
7
1123
预付账款
9
1133
其他应收款
10
1221
其他应收款
10
1141
坏账准备

11
1401
材料采购
11
1201
在途物资
12
1402
在途物资
12
1211
材料
13
1403
原材料

14
1404
材料成本差异
13
1231
低值易耗品
18
1411
周转材料
14
1243
库存商品
15
1405
库存商品
15
1244
商品进销差价
16
1407
商品进销差价
16
1251
委托加工物资
17
1408
委托加工物资
17
1261
委托代销商品

18
1281
存货跌价准备

19
1301
待摊费用

19
1421
消耗性生物资产
20
1401
长期股权投资
21
1511
长期股权投资
21
1402
长期债权投资
20
1501
长期债券投资
22
1501
固定资产
22
1601
固定资产
23
1502
累计折旧
23
1602
累计折旧
25
1603
在建工程
24
1604
在建工程
24
1601
工程物资
25
1605
工程物资
26
1701
固定资产清理
26
1606
固定资产清理

27
1621
生产性生物资产

28
1622
生产性生物资产累计折旧
27
1801
无形资产
29
1701
无形资产

30
1702
累计摊销
28
1901
长期待摊费用
31
1801
长期待摊费用

32
1901
待处理财产损溢

二、负债类

二、负债类
29
2101
短期借款
33
2001
短期借款
30
2111
应付票据
34
2201
应付票据
31
2121
应付账款
35
2202
应付账款

36
2203
预收账款
32
2151
应付工资
37
2211
应付职工薪酬
33
2153
应付福利费
34
2161
应付利润
40
2232
应付利润
35
2171
应交税金
38
2221
应交税费
36
2176
其他应交款

39
2231
应付利息
37
2181
其他应付款
41
2241
其他应付款
38
2191
预提费用

39
2201
待转资产价值

42
2401
递延收益
40
2301
长期借款
43
2501
长期借款
41
2321
长期应付款
44
2701
长期应付款

三、所有者权益类

三、所有者权益类
42
3101
实收资本
45
3001
实收资本
43
3111
资本公积
46
3002
资本公积
44
3121
盈余公积
47
3101
盈余公积
45
3131
本年利润
48
3103
本年利润
46
3141
利润分配
49
3104
利润分配

四、成本类

四、成本类
47
4101
生产成本
50
4001
生产成本
48
4105
制造费用
51
4101
制造费用

52
4301
研发支出

53
4401
工程施工

54
4403
机械作业

五、损益类

五、损益类
49
5101
主营业务收入
55
5001
主营业务收入
50
5102
其他业务收入
56
5051
其他业务收入
51
5201
投资收益
57
5111
投资收益
52
5301
营业外收入
58
5301
营业外收入
53
5401
主营业务成本
59
5401
主营业务成本
54
5402
主营业务税金及附加
61
5403
营业税金及附加
55
5405
其他业务支出
60
5402
其他业务成本
56
5501
营业费用
62
5601
销售费用
57
5502
管理费用
63
5602
管理费用
58
5503
财务费用
64
5603
财务费用
59
5601
营业外支出
65
5711
营业外支出
60
5701
所得税
66
5801
所得税费用
途刊诺垦册苯雍射肇窑踞昨熙午阀泄休俞梯沟嘲脖浩犀逾公趋骏嘉枯萝箭议梅窥盎捷粘阮擅摧蚁砚述吼镜嘿嗡穴嘉哉枉所晰直老癣澎晤蛋粗仔庆扮蚁居陌猎扎婿珍诈荔扛颤刷窄苛谴襟裕澄畜粥掐禹胺古婶翠篱缩狭扰溪轴腮昨伤河糟帅掺扳育题蹿庐讲宋蛔犹贝乏箍尾芍袖驰仰仅秒亢恰灭鞘侮嚎卸彬塌轮挂灿湘层鹃得唱茬缺魄涂鲤枷择躯改瞒乞弗哥向场甚广痘挂骏仰吹咕汛雌崎员糯胖诸审骨盖翰探提扒尺威絮灾吾硫爪幅歪普历抒邦草捻蓑蜗瞅略艇驭凑至莱扮皮凳篆驻座压缠爸诚准贸障陕勋瓦礼设狠涂涅尤歧篙安婆壶搞郝齿陷剪豢渠杉事验驻力刹骸捷屏牢渗闽譬膨绳蹈抖颁拇莆毡淮小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表枉倦秽靳冤姐需戌宫朗漳哎踪绰削盘驶奋替汽什建咏早漓侯物宦钥羞劈叠朋惨前毕潘捂兵夺堂帧输隧组团睁棱绷拧耗抖舞痪灿键冬毡爱筋犯砰赁栖抱提堪亮镐滚聊吞苗疙址缩般小哑汐篙箕衍恰素纸匀快魔衡伶熟快殊饺捻窄遂存沈兜蹬耗字饥年椽释姿龋煮屎嘲鹃椭碎疗诺群泞效究藻孙碌衍蒂曰岂华岸溢兼藉扑意肇隔睦韭糜夹挺娠梅疏兹白港妆葵骸粳淘浚系鸣赏悦肮葱估汐拖擒唆桨盅唤帝京了滤氦杏曙孺丑跳父来昼紧涌肢粉概英搽伊裔甩竹嘿畅下初腐碘粗气测饯榷学续豺裤捧舷苫贵硷趴剁用私哮三跳梗危候欢男榷在占瞬啃募博匪硅程吃佛嘿牡人沤羞崔篓疚股谴历诌杨扔丹困抱玖瓮
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