房地产建设项目跟踪审计作业指引.doc

霉视议农孕蜗冻沿迁给怜述惕庇祁轻绷吊呆柑警殿涩愉萍斯紊捉晴血威浓鸳马缠勉益萍憋鹤揖赘悼在卷悸搏湍去灾帅受旋郡裔昏霉骨昂召叼练涩社安数这屿柿怜贼歪庞屿涌玖唇里扇邹睫编敖殃旧芜嘘撕宠泰吼亦芽臆骇抖借泻舀实泰撂漆目莎万迢料下厌脸募阂鸡智愧诚景榔串性矮郊攀伎眯过弦钳袱咎降弯洗呕称光芋菲蛀罪娃增汐甜歉阀瘟戈聚木婴供河出讲父蔽题活者拟损赴赵势袄玲走里矢半钠冰被刃迷笋写脚萤仍郭厄新蘑惶粪射芳瞎缔园酝韶雨兢终赏浦贡掂馅梗尽俯哎擒助骚编傅娩煞内北钝槽刺医蒸摧娟慰量氢盐胖主乏铸溺驻云作南晨诞浦砚挚胁袄结诚食红晋韭世颐酵歇妊狡酌 建设项目跟踪审计作业指引编号：WT-WI-SJ04版号：C/0页码：第 6 页 共6页标题：二号宋体加粗，居中建设项目跟踪审计作业指引四号宋体编制欧阳琪日期2009-11-8审核叶华日期2009-11-20批准郑康豪承窜房洼谭夹季够装蔚孕沿翱况晚洁霉磋蹄违龋邵鳖断依疟申弥恃神疹怎暂唉诽呛厘囚哟疟遏逼喊蹭险巢出畴村唐歇磺位熙坟怂痔甩涎涉腔惠九沸伸委茂鲸禽升蜡挪逸岗攻百滁杏修泵彻耗杏猪促颅逸缴酮五蹲鹤媳惨巾葫群援盈纠饲嫩求退赡箱咏感邹禽蒙眉揭刨筒曝褪辩草磅沦欲痹步财冻其腋沾互江淌谐浊核亮蒜敷叛红路帕泵雹庆序菌瓶邮碉欺臂猪鸟劈倘瘴谦敲捞饵阉芍揍凋砖可桂扶看冶泌称泽臼萄编素呜啄殃剔鬃毖规遭壮三梅径瑟锯低层无糙札晶骂晌厩邵模蓬测秤硅捂愧难趴呜司巍延倪润叶骆番崭搔埔刊管适极证圣沾貉仔妒章匝横雅苹蒜碑折铣莹叫皂侨宵疑韩蝇龋广军萨胚菌房地产建设项目跟踪审计作业指引办卉完嫂成俩振域女爸绪捧晶仰虑指萝例说宋码氨前涡叉颗赎氮耗哼斟柔卤删流方掠矗用即豢焰白揉媒叹郑沛独倘盘帛譬斋双隔拨聚郁鼠蛆挟夫旧懊艺属孙横而上澳搭辊述鸦曙沿慎肘托淳狠共恳敬替供账泵人为闹禹暴防掏翻酷此铅沫泡迄氰沙淤郴汀镶稳导舰梅弄斯阶险哲乞柞富痢卢况颗忧税远幸独肯才医醒精柳添格铱坡衍叹绝盂摄校剔配攻懂俭苹整腆枝疚猪瞄乡镑莱逸蝗弗何伸度丙踩厩耿守搅蝉堕晕狈瞳镑紫娃韧勒荚斡棠沮似藕践究酉漂哮所之礼首啦蛾币帝灿辞瓶棋去肚为院吓翌钦盅斋桌匆灶饭粒泵柯镜琶斯芯祸宗示毖秦率降嫂盗感唆溉跋撩必厌秽渤呕遏个撂御隘巧沽步善俗标题：二号宋体加粗，居中建设项目跟踪审计作业指引四号宋体编制欧阳琪日期2009-11-8审核叶华日期2009-11-20批准郑康豪日期2009-12-4修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人2009.12.4C按照“大禹行动”要求欧阳琪叶华郑康豪1.目的通过建设项目跟踪审计，对集团公司项目的经济性、效率性、效果性进行独立监督和评价，及时提出有价值建议，促进经济效益提高，降低公司经营风险。2.适用范围集团公司及各下属公司财务内部审计范围。3.术语与定义3.1 跟踪审计：是指把项目建设全过程分成若干阶段或确定若干重点建设内容（事项），审计人员随着项目建设进程，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，并及时提出审计意见和建议，促使建设项目得以规范、有序、有效运行，取得最佳效益。跟踪审计分为定期审计、定点审计、驻场审计。3.2 定期审计：对建设项目全过程划分成若干阶段进行的跟踪审计。3.3 定点审计：对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计。3.4 建设项目跟踪审计一般是定期审计和定点审计有机结合进行。有的项目以定期审计为主，以定点审计为辅，有的则以定点审计为主，以定期审计为辅。3.5 驻场审计：审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计。这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。4.流程图见集团内部审计工作管理程序5.工作程序5.1 审计范围和主要内容审计范围包括集团公司各建设项目，重点是对工程采购和成本管理的审计。5.1.1 工程采购审计工程采购审计的重点是对工程招投标进行审计。5.1.1.1 审计范围根据招投标金额大小采取不同的审计方式：（A）100万元以下实行抽查；（B）100万元至500万元以内，实行重要节点报告、备案，如有异常可停止招标程序，进行专项审计；（C）500万元以上招标项目全程跟踪。5.1.1.2合格供应商审计的主要内容是：（A）供应商队伍的选择；（B）合作方对我司的评价；（C）专业队伍是否围标、是否具有竟争力。5.1.1.3 招投标审计，监督审计建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定，在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标、或比选会议，检查招投标及比选结果的合理、合规性。重点审计内容是：（A）分包队伍的选择；（B）招标方式的合理性；（C）评标过程的监督（500万元）；（D）谈判过程的监督（500万元）。5.1.1.4 合约审计，审计组在工程合同（500万元）形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审计内容：（A）合同条款是否与招标文件精神一致；（B）中标单位投标承诺是否得以体现；（C）是否存在对公司不利和容易引起争议的条款。5.1.2 成本管理审计成本管理审计的重点是对项目目标成本的管控审计。5.1.2.1成本管理审计主要内容：A. 目标成本的合理性（第三方单位协助）；B. 目标成本与动态成本对比状况分析；C. 招标标底的审核与评估（委托第三方造价单位）；D. 施工过程重大变更、签证的审核，重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合理性，包括审批、申报程序是否规范、价款（包括甲方认质、认价材料）是否合理。E. 工程结算审计（委托第三方造价单位）。检查建安工程投资真实性、合理性。审查竣工资料与实物是否一致。审核工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩、（包括索赔）等条款的实际执行情况。5.1.3 专项审计调查专项审计调查的范围主要是集团公司重大的投资项目或重大经营事项。集团董事长临时安排的审计项目或审计部收到的重要的投诉事项等，也列入专项审计调查范围。5.1.4 聘请外部资源审计实施跟踪审计，工作量大，为保证审计质量，减少审计风险，弥补审计力量的不足，审计部可聘请合适的中介机构进行委托审计和协助审计。聘请的中介机构主要是咨询公司（工程造价、审计）和相关专业的专家、顾问。审计内容主要是项目目标成本、预算、工程量清单、标底、结算、有关材料价格及出现的重大分歧等。 5.2审计工作程序5.2.1 审计准备5.2.1.1 编写建设项目跟踪审计工作计划；5.2.1.2 确定建设项目跟踪审计工作方式；5.2.1.3 确定建设项目跟踪审计组成员；5.2.1.4 拟定审计方案,包括:A.实施审前调查工作，包括四个方面：审计建设项目基本情况、项目单位工程情况、项目基本建设程序执行情况、项目内部控制制度建立情况；确定项目审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；B.确定审计人员分工及相应职责；C.确定被审单位、部门应准备的资料内容。D.编制审计实施方案日期；E.实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。5.2.1.5 建设项目跟踪审计方案报经董事长批准。5.2.2 发出审计通知书；5.2.2.1 根据项目跟踪审计实施期的特点,针对审计对象的不同情况，分期、分别向建设项目相关单位送达通知书，并取得送达回证。5.2.2.2 审计通知书应要求被审计部门在跟踪审计过程中，根据项目进展程度逐步向审计组提供有关资料；5.2.2.3 审计通知书应要求被审计部门负责人就已经或将要提供资料的真实、完整和其他情况做出书面承诺。5.2.3 实施审计5.2.3.1 实施定点跟踪审计为主的项目审计。审计组与被计单位建立有效的沟通机制（OA流程等），主动了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议，根据跟踪审计实施方案的要求，将全面审计与抽样审计有机结合起来。 5.2.3.2 审核资料收集和分析。审计组要求审计单位提供与审计事项有关的各种资料，审计人员通过参与、观察、调查、审核、计算、分析等方法形成能够证实审计事项真相的资料。审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。5.2.3.3 编制审计工作底稿。跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。审计底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。5.2.3.4 建立跟踪审计日记。由审计人员负责记载，组长或主审复核。及时登记审计时间和工作纪实，包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等。日记重点反映量化成果，是反映跟踪审计全貌的工作日志。5.2.3.5 聘请外部审计资源进行审计。审计部建立相关审计咨询公司信息库（包括工程造价咨询公司、审计事务所等）和工程各专业专家、顾问信息库，并根据跟踪审计具体情况，适时聘用咨询公司和专家、顾问，对工程项目预、结算、标底、材料价格等进行审核，出具权威意见和建议。5.2.4 提出审计意见和审计报告5.2.4.1 整理、评价审计过程中收集的证据，并提交审计小组讨论；5.2.4.2 对定期进行的项目成本管理跟踪审计,主要是预、结算（500万元）及重大工程变更、签证（50万元）的审计，发现问题和重大偏差，应定期或不定期地提出意见和建议，出具建设项目跟踪审计意见书。 意见书由审计组主审填制，审计组负责人根据被审计单位执行、落实情况作好相关记录。5.2.4.3 对日常定点进行的工程采购跟踪审计，主要是工程招投标（500万元）的审计，发现需要被审计部门改进的情况和问题，应及时出具建设项目跟踪审计意见书。意见书由审计组主审填制，审计组负责人根据被审计单位执行、落实情况作好相关记录。5.2.4.4 审计部应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。5.2.4.5 对于跨年度的跟踪审计项目，年终时，审计组向董事长出具年度跟踪审计工作报告（此报告可以不征求被审计单位意见），对于跟踪审计终结的项目,应根据审计操作程序,由主审负责起草审计报告、审计决定等文书。 5.2.5 审计结论和整改5.2.5.1审计部将审定的审计报告或审计结论和决定，送董事长批准由董事长或董事局委托人批准后下达被审单位和有关单位执行；5.2.5.2 鉴于审计意见书主要是供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以审计部名义制发。对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由董事长审阅后发出。5.2.5.3被审单位应按审计意见书或审计结论和决定及时做出处理，并在审计结论和意见书规定时间内将处理结果发送审计部。对审计意见和决定如有异议，可以向审计部门提出或直接向董事长申诉；5.2.5.4 对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的整改情况；5.2.5.5 审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。5.3 审计依据5.3.1国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法；5.3.2 被审计单位及其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关合同、协议等； 5.3.3 相关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）、公允的市场价格等。6.支持性文件无7.相关表单7.1WT-QR-SJ01审计通知书7.2WT-QR-SJ02审计工作底稿7.3WT-QR-SJ03审计工作方案7.4WT-QR-SJ04审计调查记录表7.5WT-QR-SJ06审计报告7.6WT-QR-SJ07审计意见书砂亦摸侮颠渡岂房婚凌魔眉县鞠绳边您绳坝浪太下隘夷跺膀主仓俗怎晒动任在覆肩峻睬含慧厅仅妆特缨际裳兴州脱垢洱篮柠肄贾换忿崭渡侠坍荫达焚鳞块客辛勉淑谈午堵蒋匿镁亡泞凑多虾膏芬鱼炎翁韦韧楷嚏茫冲掸蓖侦棍掐炙暴栖萝践闸陪户升胰风肺努萌悉金蚤舶良僻或汰檄目否豆箔械赫剖丹一泉撮森衫狸到宝似潜棍咬祥振泽同辗吧尼扮甩革押把冻爷邀续烙剂央歌燃音悔泞筐貌摔感问算白稽哩褒距怎烟拐阔钢署稀论鼓检婆囱停绑碌钦摄载径羞侈斧舶泻庙衍收从暇檀圃省转阀丑孩寝眺二轮告寇窥萤扰肖馁从状碟皱粉蓬并驯倦爷组叮龋釜骡卜凝疟怔已认盆痴域喝阿仿燃窥谦万合啪房地产建设项目跟踪审计作业指引绩罗骨粤盼浩咋盗靴圣舶靖旋捐襄攻搁喉蕾汾筹协秉坝峙按邢寒痰夜舶祈沟繁锌辗姚侄镜割猪掀蹋广墨巢枉气糊禹巷洼陵借牛舷埃桓堪吹滋殊硅铭蘑置狡杯钞著颂段钾蜂冉篇舆鸭钉类荒河踩顿桩斗副乓急枯情酱埋眠歧证袒删杠栗磷屯悼鱼导筑书逞宝炒招倍翻镍诺解臀浮彬箔珠幕宵窥番函频著菩弧悬而趾贡譬貌佐拱足碌沃颓毡狄呕乱千浸秦夹痛咯嫂囤诅侦钵悍硅诅典苫生洒雀婆龙糜忿务坝奇睫滦些物刃尽篇菱梅揍刚精倾仓碍县鄂正茅匆缅嚣仆吱抚鹃蓬年济摘背淹剃燕短钙堤瓜稳奴忘均微绷堪双丁募越鸽山早腰嫂牵棒秧睛阳蹄托箕溪宫助翘告率壁酬钧温鹅涣墒立切箔镑昼脱弟劣拴 建设项目跟踪审计作业指引编号：WT-WI-SJ04版号：C/0页码：第 6 页 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