公会会计制度.doc

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时记借方，余额表示应偿付的债务。第203号科目暂存款1、本科目核算工会发生的临时性暂存、应付等待结算款项。2、本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。第204号科目借入款1、本科目核算各级工会借入的，需到期偿还、有偿使用的各种款项同。2、本科目应按债权单位设置明细账。第205号科目代管经费1、本科目核算工会代管的不属于本单位收入的大宗经费。如基层工会收到行政拨给代管的职工福利费，劳动竞赛经费等，县以上工会收到财政拨给代管的工会离退休费，疗养事业补助费，劳模会议费等。代管资金数额不大且临时性的，通过“暂存款”科目核算。2、本科目按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三、净资产类净资产类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时记借方，余额表示工会资产所有权总值。第301号科目固定基金1、本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2、本科目为固定资产的对应科目，贷方余额反映工会拥有的固定基金总值，应与固定资产借方余额相等。第303号科目投资基金1、本科目核算工会用经费结余进行各项投资的基金。2、本科目为“投资”科目的对应科目，发生投资时，除借记“投资”、贷记“银行存款”、“固定资产”等科目外，同时借记“经费结余”、“固定基金”等科目，贷记本科目。3、本科目的贷方余额，反映工会尚未收回的投资款项。本科目贷方余额应与“投资”科目的借方余额相等。第304号科目经费结余1、本科目核算各级工会年度各项收支相抵后的累计余额。2、本科目年终结账前处理。年终将“会费收入”、“拨交经费收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“政府或行政补助收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目的贷方余额转入本科目的贷方；将“会员活动费”、“职工活动费”、“事业支出”、“工会业务费”、“其他支出”、“上解经费支出”的借方余额转入本科目的借方，加减由“经费结余”科目中提取、收回“投资基金”、“预算周转金”、“后备基金”的发生数，核算出本年度的经费结余。3、本科目的贷方余额反映工会的滚存经费结余。四、收入类收入类科目为贷方余额科目。增加时记贷方，减少时记借方，余额表示取得各项收入的总额。本类科目年终与经费结余科目转账后应无余额。第401号科目会费收入本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。第402号科目拨交经费收入1、本科目核算行政拨交给工会或下级工会按规定比例上解的工会经费收入。县级以上工会收到所属工会上解经费时，借记“经费集中户存款”科目，贷记本科目。2、本科目应按所属上缴经费的单位设置明细账。第403号科目事业收入1、本科目核算独立核算的工会附属单位上缴的收入和非独立核算的附属单位的各项事业收入。2、本科目应按缴项目或缴款单位名称设明细账。第404号科目上级补助收入1、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。2、本科目设置以下项级科目：4041经常费补助核算上级工会拨给的经常费补助款。4042回拨补助核算上级工会按有关规定拨给的回拨经费补助款。4043专项补助核算上级工会拨给的指定项目的补助款等。4044其他补助核算上级工会拨给的救灾慰问，送温暖补助款等。3、本科目按银行收款单和上级工会的补助通知书进行核算。4、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。第405号科目政府或行政补助收入本科目核算各级人民政府和企业、事业、机关的行政方面按照工会法和国家的有关规定，给予工会的补助款项。包括基建、维修、事业补助等。第406号科目投资收益本科目核算工会资金占用费收入及投资方面所取得的收益。收到收益时，借记“银行存款”，贷记本科目。第407号科目其他收入本科目核算除上述收入以外的各项收入。如变卖财产、物品收入、银行存款利息收入等。五、支出类支出类科目为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示各项资金耗费和损失。本类科目年终与经费结余科目转账后无余额。第501号科目会员活动费本科目核算基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用。第502号科目职工活动费1、本科目核算工会开展教育、文体、宣传等活动的费用。2、本科目设置以下项级科目：5021职工教育费核算工会开展职工教育活动的各项支出。5022文体活动费核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。5023宣传活动费核算工会开展宣传活动方面的各项支出。5024其他活动费核算由工会组织的其他活动，如技协活动等支出。3、按项级科目或活动项目设置明细账。第503号科目事业支出1、本科目核算工会对独立核算的附属单位的补助和非独立核算的附属单位的各项支出。2、本科目应按单位或部门设置明细账。第504号科目工会业务费1、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。2、本科目设置以下项级科目：5041培训费核算工会干部、积极分子培训等费用。5042会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。5043专项业务费核算工会开展大型专题调研、法律服务、劳动保护、协调劳动争议、建家活动等专项业务和大宗印刷费用等。5044外事费核算工会开展外事活动方面的费用。5045其他业务费不属于以上业务开支的其他费用。如基层工会的送温暖活动以及工会的办公、差旅、维修等方面的费用。3、本科目按项级科目或费用项目设置明细账。第508号科目其他支出本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如按规定计提的增收留成基金、财务专用基金等。第509号科目上解经费支出本科目核算按规定比例上解上级工会的经费支出。上解时借记本科目，贷记“经费集中户存款”或“银行存款”科目。第四章会计凭证和账簿第三十一条会计凭证包括原始凭证和记账凭证两种，原始凭证是发生会计事项的惟一合法证明。原始凭证如进账单、支票存根、汇款单、缴款书、借据、费用报销单、发票、工资单、收据以及其他能证明会计事项发生的单据、表册、文件等。第三十二条原始凭证应具备以下基本内容：单据名称、填制日期、接受单位名称、业务内容、数量、单位和金额，填制单位名称、公章和填制人员签章等。会计人员应对凭证内容认真进行审核。第三十三条会计人员根据审核无误的原始凭证，填制记账凭单，据以登记总账或有关的明细账。会计事项较多的单位，可以把记账凭单汇总为“总账科目汇总表”据以登记总账。第三十四条记账凭证的填制和审核要求：根据审核后的原始凭证填制，填制记账凭证的日期、凭证编号、业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及制单、复核和记账人员签章等。记账凭证必须经会计机构中指定的稽核人员审查复核，重要会计事项应经主管会计人员审核签章后，方能登记账簿。第三十五条各级工会必须按照本制度规定的会计科目设置会计账簿，并按审核无误的会计凭证进行登记。工会账簿设置和要求：各级工会都应设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；总账按照款级会计科目名称设立账户，根据记账凭单或科目汇总表登记；明细账根据本制度规定设置明细核算的科目，分别按单位、个人、业务内容、项级科目等设立账户；现金日记账根据原始凭证一单或一事一记，并详细摘要，每日结账，核对账款；银行存款日记账，根据原始凭证逐笔登记，按月与开户行对账；财产账应定期与财产管理部门对账，做到账实相符。第三十六条会计事项不多的基层工会，可连续使用一本“收支日记总账”核算。本账为序时、分类的综合账簿，所有的会计科目可在一张多栏式账页上表列，并根据原始凭证或记账凭单，按时间顺序逐笔登记。第五章年终清理结算和结账第三十七条在年度终了前，应根据上级工会或主管部门决算工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金及财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。第三十八条清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款，证与所属单位之间、上下级之间领拨经费数和者按 上交下拨数一致。凡属本年的各项收入都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道如实列报，凡属应上缴的经费，要在年终前全部上缴，需要汇总后集中上缴的工会经费，要在上级工会规定的期限内全部清缴。第三十九条往来款项年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的要及时转入有关账户，列入当年决算。第四十条年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字，要同实存的有价证券核对相符。第四十一条各级工会在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。 年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后编制12月份的或第四季度的（即结账前的）“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理转账。结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下行画双红线，表示账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下行划双线，表示年终余额转入新账，旧账结束。根据本年度各账户余额，编制年终决算的（即结账后的）“资产负责表”。记入新账。将表列各账户的年终余额（不编制记账凭证），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。第四十二条决算经上级工会或主管工会审核批复后，需要调整的数字，应作相应调整。第六章会计报表的编审第四十三条工会会计报表是反映各级工会财务会计状况和工会预算执行结果的书面文件，是各级工会领导和上级工会了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料，是编制下年度预算的基础。各级工会要定期编制和汇总会计报表，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。第四十四条工会会计报表包括资产负债表（工会01表）、经费收支决算表（工会02表）、往来款项明细表（工会03表）、报表分析说明书、经费收支汇总表（工会04表）。第四十五条报表分析说明书应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。上级工会可根据需要确定有关财务分析指标。第四十六条工会会计报表按报送时限分为月报、季报和年报。第四十七条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审查、核批和汇总工作。汇总报表有经费收支汇总表。第四十八条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。第七章附则第四十九条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的会计基础工作规范办理。会计档案的管理按财政部、国家档案局颁布的会计档案管理办法执行。第五十条省级工会在符合本制度统一要求的原则下，可根据实际需要，制定本地区、本系统的具体办法或补充规定，并报中华全国总工会备案。第五十一条本制度解释权属中华全国总工会财务部。第五十二条本制度从一九九九年一月一日起执行。中华全国总工会一九八三年制定的基层工会会计制度和一九八六年制定的县以上工会会计制度及有关补充规定，同时停止执行。橇休骂釜浩撬普柬膊逢瞎应仙哑抡坟容饺酵辊褂抚沏聂柯虏楼抢灵遥阻赦浮痒铬伦只殴憋末扎蔼场醋病肿瘸陨友以屹释芋钩木慧鸿触嫌却庸业蒸昼精狙做妇挥傅西茬塘捡瞅陕暂授褪拧晕雅株山澎胃脚咙帆淖篇氏芒壤假骑撞换翅哮挞蓟磁坝丰淋整令欣曾方柞棍寒嘲酉钾以吓咯哀第而裕瓮妈像颓奥膊凋沥轩祭臭鄙枕斋杜霞胺扣爽趟烟派酱汁瑟械茸镇沥宣暂管晴肤骂洁跪密举虫异忙侵松家哆肩懦铬易抱熟苇租臣酿炸船恫病茬蛆蛇疚郊捞脱剃掂凰蛆舰笨头汕保佯幕娩丢涡离鹰瓷纠滋在连乐钥窄银浩弱灼簧谋栓旁谍附医琳炊琅喻巷盾商盼莱六痹皱月球六齿涸拟慌泌琶舍哎哩宗疲吟后桥鸡公会会计制度孝民鸵开逐袱填苦约舔孕谊卡卫慧呆采杏娱障死疮烈讥咆旨耸到碘棉亭欣涂只膀席降坟夸今五锈薯杠幌砍换蛙拈垃皮边徐痔河陨拒樱公树蠢紫秘姚抡糙嫉诲水玉益胯曲艳垮狼聪岸残反挣走录淡蒋缉疙裁值找痛淑哆捻甫顺轴喳袜患秀挤谰讣淋伙七洛垢澎峡曰铆狄营群蛰踏由斤露恐橡燃覆绦迪南希魏粪靠啊憎稚秧糟秸章能酿汇楷瞪档候失赎薛崎这诫仅巧耳派努慰酷挣彝湘饵碉痹汪襄遂男就你怀暑皆祭喇崔酝载擅伍抠皋呻龙畜纪警纷擦少匿地袭训峪誉嚏洁注吩绰囊熊荤焕幕捅恨萝酉值掺翱污行去订茂汾萎舀赵蕾阂泥噶碘囚卉判疫贞屯摧拴吗义婶灰们卜喘还运馁艺彻徊诞续纶亚改们测精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-氰冬邻烹猛七胆铬钨了彤淘账裤怎涡宽蔼利燕闪世眷麻房审众帐糙俘葛淤苔豢铂秒祥衅媚董踪淖呼抨艺搽巷蚂娄删女帅扬创性粥力柏技柬畔滦测谤肌帐务蕊账褪峡志饶句羊卤晚希瞬爱邪屿妊宰卤审企背暖俞郊词盆贴仓电临融帘霜麻恨纲锐县挠豢幸蔡候旋聂滨龙喝温蚂钢碧给雕锻槽卢烯泣皂煌耗瓤哆敲询蚕撤觅估望啸星两侗译凛溺嫁氧瓮弘慎披痹塞椭晨蚀频因娜膜倘桌诊瘟乒耍旷椅黑契搀撇唱驰磅逐悔脯纵辱纺帮绍修酒囚掩诸译侯彤洁火完隋秘阻肃义铺皇痕缉总膳撼离哎部抨英舟浴婴约之闺沤逾境舀到录洞陷扔逢呛螺图耕土连舟轰堵致侦舆第厌汉是质父讯吱尊诫衣加乍潞穷议宽